經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究

作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)绦蛴ⅲ?975-），女，漢，山東無棣人，審計(jì)師，工業(yè)會(huì)計(jì)?？疲綎|省無棣縣審計(jì)局。

摘要：在行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況來看，其具有涉及范圍廣、年限跨度大等多個(gè)方面的特點(diǎn)，必須采取合適的防范措施，才能有效降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以促進(jìn)行政事業(yè)單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、 引言

受到各種因素的影響，審計(jì)工作或多或少都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，主要是來自于管理機(jī)制、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體等多個(gè)方面，因此，根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行情況，采用有效防范措施將其降到最低，才能真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。

二、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一） 準(zhǔn)備階段

一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間實(shí)施的，需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到有效落實(shí)，從而促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制不斷完善。但是，目前，較多行政事業(yè)單位的管理機(jī)制都存在著不足之處，部分領(lǐng)導(dǎo)干部的行政權(quán)力出現(xiàn)過大情況，從而形成正職領(lǐng)導(dǎo)干部獨(dú)自專權(quán)的管理轄區(qū)，最終導(dǎo)致各種違法亂紀(jì)行為出現(xiàn)。與此同時(shí)，監(jiān)察、紀(jì)檢等部分沒有根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的具體工作情況制定合適的監(jiān)管制度，大大降低了行政事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的管理約束力度，最終在領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)各種不良行為時(shí)無法得到及時(shí)查處，所以，大大提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 實(shí)施階段

在實(shí)施過程中，審計(jì)力量之間存在一定差異性，并且，審計(jì)對(duì)象配合方面也存在的很多問題，大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的難度，最終增大行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)力量之間存在的差異性主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是，審計(jì)整體力量、被審計(jì)人整體力量之間存在的差異。通常情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的數(shù)量要比被審計(jì)人員的數(shù)量少很多，是我國(guó)行政事業(yè)單位中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的重要缺陷，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，可以真正完成這項(xiàng)工作的人數(shù)只有50%左右。因此，在有限的時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，并有效落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，會(huì)給審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性和客觀性代一定影響；二是，審計(jì)個(gè)體力量、被審計(jì)個(gè)體力量之間存在的差異。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員較多是來自其它常規(guī)審計(jì)部門，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富，而被審計(jì)人員較多都是已經(jīng)參加十多年工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們可以采取各種手段來應(yīng)付經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作出現(xiàn)較多漏查現(xiàn)象，最終提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)抵制情緒，他們根本沒有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，因此，不會(huì)高度重視各種資料的全面性、完整性和真實(shí)性，最終導(dǎo)致行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三） 報(bào)告階段

目前，我國(guó)較多行政事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部都出現(xiàn)主管責(zé)任、直接責(zé)任等界限不清的情況，大大提高報(bào)告階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)擔(dān)負(fù)的直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，如相關(guān)制度、決定和標(biāo)準(zhǔn)等的批準(zhǔn)，需要在報(bào)告中簽署可行性意見，也可以直接簽字作為報(bào)銷的憑證。因此，在實(shí)踐過程中，領(lǐng)導(dǎo)干部需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必須與行政事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行情況相結(jié)合，才能確保領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)得到明確劃分，最終降低報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

根據(jù)上述內(nèi)容對(duì)行政事業(yè)單位的整體情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施主要有如下幾個(gè)方面：

（一） 嚴(yán)格按照相關(guān)程序執(zhí)行，確保審計(jì)工作的規(guī)范性

根據(jù)我國(guó)基本國(guó)情和行政事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況，合理制定領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核和任免等多個(gè)方面的制度，并嚴(yán)格按照相關(guān)程序執(zhí)行，才能確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性，以真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)。在實(shí)踐過程中，政府機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔，需要采用公示制度，并將結(jié)果及時(shí)公布出來，其中，國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部選拔，必須采用公開化制度，才能在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行大型國(guó)有企業(yè)董事長(zhǎng)的選拔，以真正體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的公開性。與此同時(shí)，注重行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部考核制度的科學(xué)性，采用合理的考核方法進(jìn)行考核，并加大任期制度的改革力度，有效落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職任命的相關(guān)手續(xù)，才能確保領(lǐng)導(dǎo)干部任職目標(biāo)的規(guī)范性，最終降低行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 根據(jù)實(shí)際情況，選擇最合適的審計(jì)方法

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)取得一定成效，大大提高行政事業(yè)單位的管理水平和管理效用。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)不斷加劇的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)構(gòu)建，必須根據(jù)去實(shí)際發(fā)展情況，建立與各部分、各環(huán)節(jié)相適應(yīng)的崗位責(zé)任制、管理制度，才能有效明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、問責(zé)制等，以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管控。目前，崗位責(zé)任制的應(yīng)用范圍已經(jīng)變得越來越廣，在一定程度上提高了不同工作崗位的工作效率，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位整體效益不斷提升有著重要影響。與此同時(shí)，問責(zé)制、承諾制等的不斷推廣和實(shí)施，通過有職工形成公會(huì)、職工代表大會(huì)等，可以對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效問責(zé)，對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。由此可見，采用正確的審計(jì)方法，注重領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任、權(quán)力劃分機(jī)制的有效完善，才能更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，最終確保領(lǐng)導(dǎo)干部管理活動(dòng)的有序開展。

（三） 注重實(shí)踐聯(lián)系，確保審計(jì)報(bào)告的公正性

在實(shí)踐過程中，針對(duì)行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際工作，建立合適的法律條例，有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的管理行為，注重其行為與實(shí)踐的聯(lián)系，才能促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部行為的規(guī)范性和合法性，從而避免各種違法亂紀(jì)行為出現(xiàn)。與此同時(shí)，注重審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，加大招聘力度和投入力度，從思想上提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面管理和考核，最終確保審計(jì)報(bào)告的公正性。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況來看，審計(jì)工作隊(duì)伍的有效建設(shè)，必須不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的整體素質(zhì)和工作水平，才能真正滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需求，最終確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的公正性、公開性和公平性，是降低和防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

四、 結(jié)束語

綜上所述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的過程中，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給以了高度重視，必須不斷增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能真正防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，可以使領(lǐng)導(dǎo)干部的行為得到有效監(jiān)督和管理，并減少國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，在一定程度上有利于打擊社會(huì)不良風(fēng)氣，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)穩(wěn)定、健康發(fā)展有著重要影響。（作者單位：山東省無棣縣審計(jì)局）

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