企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建探究

劉菲

摘要：在我國(guó)通貨膨脹、企業(yè)生存生產(chǎn)成本不斷提升、面臨國(guó)內(nèi)外不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)壓力的大背景下，如何利用企業(yè)有限的資源達(dá)到內(nèi)部控制的效果才是困擾管理者的關(guān)鍵問(wèn)題。本文結(jié)合我國(guó)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建實(shí)際情況，探討企業(yè)內(nèi)部控制成本的有效之策，以期在保證內(nèi)部控制效果和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的前提下，確保企業(yè)“把錢用在刀刃上”，持續(xù)擁有內(nèi)部控制的熱情和動(dòng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制機(jī)制；提升；效益；成本

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)總體效益、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展能力，是在成本效益原則的導(dǎo)向下企業(yè)所達(dá)成的共識(shí)。在我國(guó)通貨膨脹、企業(yè)生存生產(chǎn)成本不斷提升、面臨國(guó)內(nèi)外不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)壓力的大背景下，如何利用企業(yè)有限的資源達(dá)到內(nèi)部控制的效果才是困擾管理者的關(guān)鍵問(wèn)題。本文結(jié)合我國(guó)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建實(shí)際情況，探討企業(yè)內(nèi)部控制成本的有效之策，以期在保證內(nèi)部控制效果和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的前提下，確保企業(yè)“把錢用在刀刃上”，持續(xù)擁有內(nèi)部控制的熱情和動(dòng)力。

一、內(nèi)部控制概念簡(jiǎn)述

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建探討

（一）組織結(jié)構(gòu)控制

組織架構(gòu)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)框架，完善、科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的正常、有序運(yùn)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，首先應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制開始。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制主要有以下幾方面的內(nèi)容：首先是在崗位職責(zé)的設(shè)置上面，要設(shè)置明確的崗位職能和明確的內(nèi)部崗位責(zé)任劃分，做到各崗位各履其職，各擔(dān)其責(zé)，出現(xiàn)事故和問(wèn)題的時(shí)候可以快速解決并最終追究問(wèn)責(zé)。其次是建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體制。從上而下建立嚴(yán)密的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確各級(jí)管理人員的管理和審批權(quán)限，各自對(duì)自身的審批事項(xiàng)負(fù)責(zé)，構(gòu)建起高效、嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)限明晰的授權(quán)批準(zhǔn)制度，防控有可能出現(xiàn)的審批風(fēng)險(xiǎn)。最后應(yīng)當(dāng)規(guī)定合理的操作流程和衡量適當(dāng)?shù)墓ぷ髁?，?duì)每個(gè)員工的崗位設(shè)置都應(yīng)當(dāng)遵循以人為本、科學(xué)合理的原則，從科學(xué)的人力資源管理的角度確保每個(gè)員工能各施其職，做好工作。

（二）預(yù)算控制

企業(yè)預(yù)算控制是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)下面設(shè)立的對(duì)于企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的生產(chǎn)銷售計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算控制同樣包含著系統(tǒng)性的系統(tǒng)流程，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等大方面的體系。企業(yè)預(yù)算控制內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從籌資到融資到采購(gòu)到生產(chǎn)再到銷售，乃至投資、管理等諸多方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)化內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想下構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)部控制體系，通過(guò)完善預(yù)算管理體制、預(yù)算管理鏈條，強(qiáng)化預(yù)算管理落實(shí)和執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算控制的監(jiān)督和考核等舉措，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)加以規(guī)劃、控制，防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并在成本控制、效益提升、效率提升、管理優(yōu)化等方面發(fā)揮成效。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)資金流的流向完全受企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)控。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制，在確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息真實(shí)、完整、保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等方面有著十分重要的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的重要內(nèi)容之一是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，既包括在實(shí)物方面的控制，包括企業(yè)物資采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的控制，也包括對(duì)企業(yè)銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等無(wú)形財(cái)產(chǎn)的控制和保護(hù)。在會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)準(zhǔn)確的控制上，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況最直觀的材料，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)吸引控制，必須強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)和控制。保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合理性，則有利于企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）職工素質(zhì)控制

人才是一個(gè)企業(yè)最重要的資源，也是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)最重要的因子。一個(gè)企業(yè)各方面體系能否正常運(yùn)營(yíng)，與企業(yè)是否人善其用、人盡其用有著很大的關(guān)聯(lián)。強(qiáng)化企業(yè)職工素質(zhì)控制，要求企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。首先是在人才招聘過(guò)程當(dāng)中，要設(shè)置人才準(zhǔn)入的門檻和標(biāo)準(zhǔn)，真正把對(duì)企業(yè)有用的人招聘進(jìn)來(lái)，防止用人唯親、不講素質(zhì)的情況出現(xiàn)。其次是在人才使用的過(guò)程當(dāng)中要知人善用，合適的人用在合適的崗位上，最大程度地發(fā)揮員工的能力，更好地完成工作。再次是在人才的培養(yǎng)上，要強(qiáng)化對(duì)人才的培養(yǎng)和提升，不斷更新他們的知識(shí)理論和技能素質(zhì)結(jié)構(gòu)，讓他們能更好地自我提升、適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，為公司做出更大的貢獻(xiàn)。最后是在人才獎(jiǎng)懲方面，要設(shè)置科學(xué)合理的人才考核和激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，獎(jiǎng)罰分明，一方面給予一定的工作壓力讓員工能更好地工作，另一方面也激勵(lì)員工爭(zhēng)優(yōu)創(chuàng)優(yōu)，做到更好。（作者單位：廣州白云山醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]孟美青.優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012.

[2]覃勝紅.略論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策.現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011.