基于上海國(guó)際金融中心建設(shè)的審計(jì)人才培養(yǎng)模式探討

曹慧雯 王純 湯曉蕾

摘要：文章基于上海建設(shè)國(guó)際金融中心和世貿(mào)中心，根據(jù)市場(chǎng)需求和上海金融學(xué)院審計(jì)專業(yè)學(xué)生的問(wèn)卷調(diào)研數(shù)據(jù)，探討應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才的培養(yǎng)模式，對(duì)課程設(shè)置，教學(xué)的模式等方面進(jìn)行分析，旨在為審計(jì)人才培養(yǎng)模式提出策略性的指導(dǎo)建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才;培養(yǎng)模式;應(yīng)用型和創(chuàng)新型

中國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了重大發(fā)展，已躍居世界第二大經(jīng)濟(jì)體?！笆濉睍r(shí)期是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式攻堅(jiān)期，上海要在“四個(gè)中心”和現(xiàn)代化國(guó)際大都市建設(shè)取得決定性進(jìn)展，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式取得率先突破，人民生活水平和質(zhì)量得到明顯提高。其中就包括國(guó)際化金融中心建設(shè)，建設(shè)國(guó)際化城市必須開(kāi)放市場(chǎng)，需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管力度，而經(jīng)濟(jì)監(jiān)管不外乎會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、信貸監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)是由國(guó)家法律賦予的經(jīng)濟(jì)職能，具有權(quán)威性、獨(dú)立性和公正性。這就對(duì)應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才培養(yǎng)提出更高要求。2013年8月國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)設(shè)立中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)。上海自貿(mào)區(qū)作為一塊“試驗(yàn)田”，區(qū)內(nèi)試點(diǎn)包括利率市場(chǎng)化、匯率自由匯兌、金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放、產(chǎn)品創(chuàng)新等金融業(yè)務(wù)。同時(shí)審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管也是上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)必須承擔(dān)的責(zé)任?；诖耍芯繎?yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才的培養(yǎng)模式就顯得尤其重要。

一、應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才的市場(chǎng)需求

（一）上海國(guó)際金融中心建設(shè)需要應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才

上海建設(shè)成國(guó)際金融中心，審計(jì)工作必將承擔(dān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的職能。以跨國(guó)公司為例，國(guó)際金融中心必將涌入大批的跨國(guó)企業(yè)。企業(yè)業(yè)務(wù)包括外匯會(huì)計(jì)、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告分析、國(guó)際企業(yè)合并、跨國(guó)公司致力于全球運(yùn)營(yíng)管理、公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露、物價(jià)變動(dòng)下的國(guó)際會(huì)計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析與解釋等等被公認(rèn)為是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、跨國(guó)上市及管理跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的主要工具。

（二）企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)需要應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才

在十八大報(bào)告中提出，要加快企業(yè)走出去步伐，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)能力，培育一批世界水平的跨國(guó)公司。中國(guó)優(yōu)質(zhì)企業(yè)“走出去”作為提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力和成長(zhǎng)為具有較強(qiáng)實(shí)力跨國(guó)公司的途徑具有重大戰(zhàn)略意義。如何審計(jì)中國(guó)企業(yè)是否有資質(zhì)，有能力“走出去”在國(guó)外站穩(wěn)腳跟，是審計(jì)人員需要面臨的主要挑戰(zhàn)。審計(jì)人員需要把好關(guān)，否則不僅會(huì)對(duì)企業(yè)本身帶來(lái)?yè)p失還會(huì)影響中國(guó)企業(yè)形象，阻礙“走出去”戰(zhàn)略。因此，根據(jù)市場(chǎng)需要培養(yǎng)應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才，這不僅有助于上海加快國(guó)際金融中心和世界貿(mào)易中心建設(shè)，而且也是中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。

（三）上海金融學(xué)院應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求開(kāi)設(shè)審計(jì)專業(yè)

上海金融學(xué)院于2009年開(kāi)設(shè)審計(jì)專業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向。審計(jì)專業(yè)一直是熱門專業(yè)之一，就業(yè)前景也是相當(dāng)好。審計(jì)專業(yè)的總體思路是以師資團(tuán)隊(duì)建設(shè)為重點(diǎn)，提高科研能力為基礎(chǔ)，教學(xué)與科研相融合為原則，理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合為核心，突顯金融審計(jì)特色，全面推進(jìn)人才培養(yǎng)規(guī)劃，其目標(biāo)與應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才培養(yǎng)模式一致。

二、調(diào)研方法

（一）調(diào)研對(duì)象

調(diào)研對(duì)象是以校園學(xué)生為主和在職金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員為輔。對(duì)我校的審計(jì)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)研，針對(duì)收集到的問(wèn)卷數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，闡述如何培養(yǎng)應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才的幾點(diǎn)建議。

本次調(diào)研發(fā)放200份調(diào)查問(wèn)卷，實(shí)際收回184份，受調(diào)研學(xué)生主要以大學(xué)一、二年級(jí)學(xué)生為主。調(diào)研內(nèi)容包括審計(jì)相關(guān)了解度，英語(yǔ)水平等問(wèn)題，見(jiàn)表格1。對(duì)在職審計(jì)人員采用訪談，受訪者為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員，采訪內(nèi)容主要為應(yīng)屆審計(jì)專業(yè)畢業(yè)生從事審計(jì)工作應(yīng)具備素養(yǎng)，國(guó)際化審計(jì)技能等方面問(wèn)題。

（二）問(wèn)卷內(nèi)容與相關(guān)數(shù)據(jù)（詳見(jiàn)表1）

三、數(shù)據(jù)分析

分析調(diào)研發(fā)現(xiàn)，上海金融學(xué)院大多數(shù)審計(jì)專業(yè)學(xué)生還是打算畢業(yè)之后從事與本專業(yè)相關(guān)工作。例如有32%學(xué)生和50.67%學(xué)生的長(zhǎng)期職業(yè)目標(biāo)分別是會(huì)計(jì)總監(jiān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師;同時(shí)學(xué)生也能清楚意識(shí)到中國(guó)現(xiàn)在最缺高級(jí)會(huì)計(jì)人才。這說(shuō)明大多數(shù)審計(jì)學(xué)生希望從事審計(jì)工作，并且能夠有更好發(fā)展。與此同時(shí)，在數(shù)據(jù)分析時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些具體的問(wèn)題。

（一）審計(jì)概念模糊

將近七成學(xué)生是因?yàn)閷徲?jì)工作的社會(huì)需求量大，就業(yè)前景較好和受父母、親戚等影響選擇了審計(jì)專業(yè)，只有26.67%的學(xué)生是由于個(gè)人興趣愛(ài)好愿意在審計(jì)方面深造。這就導(dǎo)致了大部分學(xué)生在入學(xué)時(shí)雖然知道自己學(xué)習(xí)的是審計(jì)專業(yè)，但是對(duì)于像“審計(jì)是干什么的？”，“成為審計(jì)師需要具備哪些綜合素養(yǎng)和通過(guò)哪些職業(yè)證書資格考試？”這些基本問(wèn)題知之甚少。

（二）英語(yǔ)應(yīng)用能力缺乏

約九成學(xué)生認(rèn)為英語(yǔ)對(duì)審計(jì)專業(yè)至關(guān)重要，但大多雖通過(guò)四、六級(jí)英語(yǔ)考試，但語(yǔ)言應(yīng)用、溝通能力還有待提高。從事審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師更重要的還是英語(yǔ)應(yīng)用能力。要成為一名合格的國(guó)際化審計(jì)人員，基本素養(yǎng)就是能開(kāi)展國(guó)際化的業(yè)務(wù)，而英語(yǔ)作為一門全世界最為通用的語(yǔ)言之一必將受到頻繁的使用，如果連基本的英文財(cái)務(wù)報(bào)表都無(wú)法理解，編制審計(jì)報(bào)告將更無(wú)從談起。

（三）審計(jì)專業(yè)課程缺少實(shí)踐

幾乎所有接受調(diào)研學(xué)生都認(rèn)為審計(jì)專業(yè)課程中缺少實(shí)踐環(huán)節(jié)，理論知識(shí)與實(shí)際工作的聯(lián)系不緊密。同時(shí)，在企業(yè)采訪中，我們發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員非常重視審計(jì)從業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。缺少經(jīng)驗(yàn)就意味著難以判斷審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致工作無(wú)從下手。大部分應(yīng)屆畢業(yè)生存在缺少工作經(jīng)驗(yàn)問(wèn)題，而這只能在審計(jì)工作中不斷累計(jì)來(lái)獲取。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，一名合格的審計(jì)人員起碼需要兩年時(shí)間。如何讓學(xué)生在學(xué)校中積累更多經(jīng)驗(yàn)，從而縮短崗位適應(yīng)期，盡快適應(yīng)所在單位工作是關(guān)鍵所在。此外，從事國(guó)際業(yè)務(wù)的審計(jì)工作對(duì)于英語(yǔ)的要求也是相當(dāng)高的，要求能夠流利地聽(tīng)說(shuō)讀寫英語(yǔ)，需要較強(qiáng)的英語(yǔ)應(yīng)用和溝通能力。其中內(nèi)審方面，還需具備較強(qiáng)寫作能力。同時(shí)隨著上海金融中心建設(shè)，作為國(guó)際化審計(jì)人才，也應(yīng)具備一定的金融知識(shí)，對(duì)國(guó)際先進(jìn)金融產(chǎn)品以及金融服務(wù)應(yīng)該有相當(dāng)敏銳度和前瞻性。

四、培養(yǎng)應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才的幾點(diǎn)建議

（一）積極與會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立合作實(shí)習(xí)基地

審計(jì)專業(yè)課程相對(duì)較枯燥且抽象，為了更好理解審計(jì)問(wèn)題，應(yīng)安排適當(dāng)?shù)氖钇趯?shí)習(xí)，即教學(xué)與實(shí)踐相結(jié)合。這種培養(yǎng)模式也可以采用學(xué)生走出去（參與審計(jì)工作實(shí)習(xí)），從會(huì)計(jì)事務(wù)所請(qǐng)進(jìn)高級(jí)審計(jì)師到學(xué)校來(lái)講座。具體可以從以下幾方面展開(kāi)：

第一，走出去，就是走出校園參觀會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作流程。以學(xué)校為主，聯(lián)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所，帶領(lǐng)學(xué)生參觀事務(wù)所審計(jì)流程，親身體驗(yàn)審計(jì)工作。讓學(xué)生直觀和快速地了解審計(jì)的業(yè)務(wù)流程，工作內(nèi)容。采取模式可以是：分批次參觀;隨機(jī)抽取學(xué)生進(jìn)行參觀，之后與全班分享感悟與心得體會(huì)。

第二，請(qǐng)進(jìn)來(lái)，是從會(huì)計(jì)事務(wù)所請(qǐng)進(jìn)來(lái)，邀請(qǐng)?jiān)诼殞徲?jì)人員講座。了解最新審計(jì)市場(chǎng)信息，講授審計(jì)人員在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面的工作經(jīng)驗(yàn)。重要的是在職審計(jì)人員擁有最為鮮活的真實(shí)案例，能夠讓學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，結(jié)合案例分析，將知識(shí)融會(huì)貫通。這種人才培養(yǎng)模式應(yīng)該是“雙贏”的，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所為學(xué)校提供實(shí)習(xí)工作資源，促進(jìn)人才的培養(yǎng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅提高了知名度，而且學(xué)?？梢赃m時(shí)為會(huì)計(jì)事務(wù)所提供更多審計(jì)人才。

（二）加強(qiáng)英語(yǔ)教學(xué)

英語(yǔ)作為一門世界上運(yùn)用最廣的語(yǔ)言之一，是國(guó)際化人才的必備工具。在校大學(xué)生不僅應(yīng)該有計(jì)劃地順利通過(guò)英文四、六級(jí)考試，而且更重要的是重視英語(yǔ)應(yīng)用能力的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)課程啟用外語(yǔ)教材，并根據(jù)學(xué)生英語(yǔ)水平分別進(jìn)行雙語(yǔ)或全英語(yǔ)教學(xué)。同時(shí)配套一門會(huì)計(jì)和審計(jì)英語(yǔ)的專業(yè)課程，課程內(nèi)容應(yīng)包括會(huì)計(jì)和審計(jì)英語(yǔ)相關(guān)詞匯，最新的國(guó)際會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)等專題。應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才必須熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種趨同的態(tài)勢(shì)，但是在某些方面，還是存在一定差異。因此，學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則，熟悉國(guó)際審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)是人才培養(yǎng)的需要。

（三）掌握系統(tǒng)性的金融知識(shí)

要想成為一名應(yīng)用型國(guó)際化審計(jì)人才，系統(tǒng)的金融知識(shí)是必不可少的。不僅應(yīng)該學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的金融知識(shí)，還應(yīng)該掌握諸如金融衍生工具，包括遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)的定價(jià)，因?yàn)閷?duì)于金融衍生產(chǎn)品的定價(jià)也是審計(jì)上的難點(diǎn)之一。

（四）熟悉辦公軟件數(shù)據(jù)處理

作為一名應(yīng)用型國(guó)際審計(jì)人才，在實(shí)際工作中必須應(yīng)用辦公軟件處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。較好的應(yīng)用辦公軟件能夠大大提高辦公效率，特別是熟練掌握excel軟件在財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用，例如制作簡(jiǎn)單的報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)函數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。因此，在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)該重視對(duì)于這方面能力的培養(yǎng)是非常重要的。

（五）借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)

我國(guó)審計(jì)教育與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，不僅起步晚，而且教育模式相對(duì)落后。因此，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外教學(xué)模式是必要的。美國(guó)擁有一套相對(duì)完善的審計(jì)教育體系，包括多媒體教學(xué)、實(shí)驗(yàn)?zāi)M教學(xué)、案例教學(xué)和互動(dòng)教學(xué)、Co-Operation 項(xiàng)目等。Dombrowski教授在1993年開(kāi)始使用實(shí)驗(yàn)?zāi)M審計(jì)教學(xué)，隨后該教學(xué)被更多人運(yùn)用于教學(xué)。經(jīng)研究，這種教學(xué)方法可以有效提高學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和準(zhǔn)則應(yīng)用能力。其模式是將大三大四學(xué)生分成3到7人的小組，對(duì)于不同規(guī)模和復(fù)雜性的非盈利客戶進(jìn)行審計(jì)和提供咨詢服務(wù)，其教學(xué)目的是提高學(xué)生的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

同時(shí)，學(xué)校也可學(xué)習(xí)國(guó)外將一些會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)相關(guān)的技能證書與畢業(yè)證書相掛鉤。在通識(shí)教育背景下，大多數(shù)學(xué)生應(yīng)該在順利完成畢業(yè)證書相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，選擇通過(guò)相關(guān)的技能證書，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、ACCA證書、注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師證書等。

總之，應(yīng)用型和創(chuàng)新型審計(jì)人才培養(yǎng)模式應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)對(duì)人才的需求，開(kāi)發(fā)相關(guān)課程、培訓(xùn)項(xiàng)目。此外，還可以將應(yīng)用型國(guó)際化的審計(jì)人才定向培養(yǎng)，注重學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)、溝通能力、心理素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，尤其重視學(xué)生對(duì)于理論知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力的培養(yǎng)。

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*本文受自上海市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目資助。

（作者單位：上海金融學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）