發(fā)展中小企業(yè)年金的意義及路徑研究

魏巧梅

摘 要：中小企業(yè)年金是完善我國多層次社會(huì)保障體系的重要途徑，對(duì)我國迎接人口老齡化挑戰(zhàn)，推動(dòng)中小企業(yè)的迅速發(fā)展，增加員工收入具有重要意義。通過調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)率，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立規(guī)范有效的集合年金制度和安全保障措施，全面推動(dòng)中小企業(yè)年金的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；年金；發(fā)展；路徑

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）05-0030-02

中小企業(yè)年金是完善我國多層次社會(huì)保障體系的重要途徑，發(fā)展中小企業(yè)年金具有重要意義，根據(jù)人社部2014年公布的企業(yè)年金數(shù)據(jù)顯示，截止2014年6月底，全國已建立企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)7.5萬家，累計(jì)資金規(guī)模6 700余億元，雖然是2005年企業(yè)年金基金的10倍，但參與率目前也僅有2.67%，與基本實(shí)現(xiàn)年金全覆蓋的智利、澳大利亞、中國香港等國家和地區(qū)相比，我國的企業(yè)年金覆蓋率極低，只有少數(shù)企業(yè)尤其是壟斷型國有大中型企業(yè)內(nèi)部建立了年金制度，絕大多數(shù)的中小企業(yè)幾乎沒有年金計(jì)劃。所以，擴(kuò)大企業(yè)年金的覆蓋范圍，要從中小企業(yè)年金發(fā)展入手。

1 發(fā)展中小企業(yè)年金的意義

1.1 有利于我國應(yīng)對(duì)人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)

我國社會(huì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期遺留了巨大的社?；痣[性債務(wù)。國家政府背負(fù)了沉重負(fù)擔(dān)，老賬未清又添新賬，加上人口老齡化趨勢，養(yǎng)老壓力空前巨大。目前我國政府財(cái)政保障的基本政策是確保絕大多數(shù)老年人的基本生活。面對(duì)龐大的老年人口數(shù)量，以財(cái)政為主的籌資方式已經(jīng)逐漸無法滿足養(yǎng)老金需求。要想獲得更高的養(yǎng)老保障水平，需要政府、雇主和個(gè)人的共同努力，而發(fā)展企業(yè)年金則是有效的解決辦法。我國中小企業(yè)員吸納了80%城鎮(zhèn)就業(yè)人口，這部分人目前沒有全部納入基本養(yǎng)老保障，即使全部覆蓋基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也只能解決基本保障，要想得到更高水平的保障還需要大力發(fā)展中小企業(yè)年金。發(fā)達(dá)國家如美國，其職業(yè)年金計(jì)劃覆蓋率接近50%，只有盡快發(fā)展企業(yè)年金等第二支柱養(yǎng)老保障，才能減輕政府財(cái)政支出的壓力，更好地應(yīng)對(duì)人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 促進(jìn)勞動(dòng)者的收入增長

企業(yè)年金的積累靠員工工資和企業(yè)效益共同分擔(dān)，相當(dāng)于對(duì)勞動(dòng)成果的延期分配，它實(shí)際上是一種多元化的員工福利計(jì)劃。對(duì)企業(yè)來說，中小企業(yè)建立年金能夠完善其薪酬福利體系，其中的工資確定協(xié)商機(jī)制能夠有效減少雇主對(duì)工資的壓制性優(yōu)勢。對(duì)政府來說，中小企業(yè)發(fā)展年金計(jì)劃也是促使收入向勞動(dòng)者傾斜。我國基層員工的收入水平較低，增長速度不夠，收入差距不斷增大，其中政府和企業(yè)收入所占的比重不斷上升。絕大多數(shù)勞動(dòng)者收入過低是當(dāng)前社會(huì)收入分配中最大、最突出的問題。因此，發(fā)展企業(yè)年金是調(diào)節(jié)收入分配的良好手段。年金的建立要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益近三年無虧損；要求企業(yè)為員工完善勞動(dòng)合同，對(duì)員工權(quán)益和收入的進(jìn)行法律保護(hù)，年金繳費(fèi)比例是根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益情況確定，能夠有效抑制收入分配向資本傾斜。通過納稅優(yōu)惠政策，以少量的稅負(fù)減輕換取更多的員工福利。對(duì)員工而言，企業(yè)年金計(jì)劃可以保障穩(wěn)定的工作和現(xiàn)期收入保障以及退休收入預(yù)期，有效提高了其養(yǎng)老保障的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前預(yù)防退休后可能面臨的貧困。

1.3 促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度

自2008年金融危機(jī)以來，我國中小企業(yè)遭受了高素質(zhì)人才資源匱乏等問題的制約，急需轉(zhuǎn)型發(fā)展。中小企業(yè)在人力資源機(jī)制上存在沾親帶故、薪資漲幅過慢、解雇員工隨意性等問題，導(dǎo)致人才流失率極高。企業(yè)年金計(jì)劃是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠改善這些缺陷。

企業(yè)年金計(jì)劃通過完善人力資源體系和薪酬激勵(lì)制度，來提高人力資本使用效能。根據(jù)不同的人群，采取相應(yīng)的分配方案和企業(yè)年金繳費(fèi)比例，以此形成長效激勵(lì)作用，作為一種激勵(lì)手段留住人才，提高中小企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢。同時(shí)，企業(yè)年金計(jì)劃將職工利益與企業(yè)利益緊密相連，使員工參與到企業(yè)成果分配與經(jīng)營管理當(dāng)中，能夠提高員工的忠誠度和企業(yè)凝聚力。

1.4 促進(jìn)資本市場的良性發(fā)展

企業(yè)年金基金采取積累模式，集合年金計(jì)劃積累的大規(guī)模資金進(jìn)入資本市場進(jìn)行投資，給我國目前并不完善的資本市場帶來發(fā)展力量，能夠擴(kuò)大資本市場現(xiàn)有規(guī)模。企業(yè)年金所強(qiáng)調(diào)的保值增值會(huì)使得機(jī)構(gòu)投資者的決策更加穩(wěn)定，減少投機(jī)，最終促進(jìn)資本市場的良性發(fā)展。國際發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)年金是資本市場最穩(wěn)定、規(guī)?；馁Y金力量，大規(guī)模的年金基金可以起到市場決定性作用，并能夠減少資本市場波動(dòng)、對(duì)資本創(chuàng)新產(chǎn)品的發(fā)展起到極好的促進(jìn)作用。

綜上所述，在中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃，對(duì)國家穩(wěn)定、資本市場完善、企業(yè)健康發(fā)展以及員工生活幸福具有重要意義。因此，本文就如何在中小企業(yè)中發(fā)展企業(yè)年金計(jì)劃進(jìn)行了以下研究。

2 發(fā)展中小企業(yè)年金的路徑研究

2.1 適當(dāng)降低基本養(yǎng)老金的繳費(fèi)率

國務(wù)院副總理馬凱在十八屆三中全會(huì)后公開表示，目前我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平偏高，“五險(xiǎn)一金”占到職工工資總額的40%～50%，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。不僅增加了參保企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響到就業(yè)范圍擴(kuò)大，也導(dǎo)致企業(yè)年金等補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展空間不足，最終影響到養(yǎng)老保障多層次體系的實(shí)現(xiàn)，政府應(yīng)適當(dāng)降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)率，以避免養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)政傾斜。中小企業(yè)是擴(kuò)大企業(yè)年金規(guī)模的關(guān)鍵一環(huán)，為了盡快發(fā)展中小企業(yè)年金，降低政府養(yǎng)老財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)逐步調(diào)整第一支柱和第二支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例，進(jìn)一步弱化第一支柱，降低企業(yè)年金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)到多數(shù)中小企業(yè)能承受的范圍內(nèi)。在具體操作環(huán)節(jié)，若降低基本養(yǎng)老金費(fèi)率存在阻礙，可以在做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶之后與積累型企業(yè)年金賬戶相銜接，采取養(yǎng)老保險(xiǎn)新人新辦法，老人則由政府承擔(dān)起養(yǎng)老責(zé)任，減輕中小企業(yè)壓力，從而在根本上促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的多層次發(fā)展。

2.2 完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

首先，財(cái)政部在2009年頒布的27號(hào)文件將參與建立企業(yè)年金的企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例提高到5%，相對(duì)于歐美國家15～20%的比例來說激勵(lì)效果明顯不足，應(yīng)逐步調(diào)高稅優(yōu)比例；其次，在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過程中，很多企業(yè)在進(jìn)行投資和企業(yè)年金待遇支付時(shí)并沒有得到實(shí)際的稅收優(yōu)惠，僅在繳費(fèi)階段得到了實(shí)際優(yōu)惠，建議采取ETT模式，在繳費(fèi)和投資階段免稅，而在待遇支付時(shí)征稅；再次，稅收優(yōu)惠政策只針對(duì)企業(yè)繳費(fèi)給予規(guī)定，但對(duì)個(gè)人沒有作出規(guī)定，應(yīng)該在政策中針對(duì)不同的繳費(fèi)主體明確指出相應(yīng)地稅收優(yōu)惠措施。

2.3 降低企業(yè)年金的建立標(biāo)準(zhǔn)和管理成本

目前我國建立企業(yè)年金計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)比較高，以浙江省寧波市為例：單一企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃，門檻是企業(yè)資金達(dá)到1 000萬元。同時(shí)，中小企業(yè)年金單獨(dú)建立企業(yè)年金計(jì)劃的管理成本較高，導(dǎo)致內(nèi)在動(dòng)力不足。

因此，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，首先，可以對(duì)中小企業(yè)發(fā)行集合年金計(jì)劃產(chǎn)品，在降低中小企業(yè)管理成本的基礎(chǔ)上，吸引更多的中小企業(yè)加入集合年金計(jì)劃。集合年金特點(diǎn)包括低門檻、少費(fèi)用、簡流程等特點(diǎn)，中小企業(yè)委托人只需選擇相應(yīng)集合年金產(chǎn)品，不需要另外招標(biāo)年金管理人，從而能夠降低開設(shè)和管理年金賬戶的成本，同時(shí)資金規(guī)模增多有利于通過分散化投資降低風(fēng)險(xiǎn)。截止目前，我國不少金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)推出一些集合計(jì)劃，例如招商銀行“金色人生”企業(yè)年金集合計(jì)劃、工商銀行的“如意養(yǎng)老2號(hào)”標(biāo)準(zhǔn)化年金等，滿足了部分中小客戶的需求。

其次，根據(jù)中小企業(yè)存在資金規(guī)模小、行業(yè)集合性等特點(diǎn)，鼓勵(lì)年金產(chǎn)品服務(wù)機(jī)構(gòu)為其量身打造適合的企業(yè)年金產(chǎn)品，取消加入集合年金計(jì)劃的規(guī)模限制。

再次，國家需完善企業(yè)年金集合計(jì)劃管理辦法，使集合年金在開戶備案、分配收益和基金投資等環(huán)節(jié)有法可依，以立法形式規(guī)范集合年金計(jì)劃的發(fā)展。

最后，完善年金管理機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)接口。目前在企業(yè)年金基金受托人、托管人、投資賬戶管理人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，限制了集合年金的運(yùn)營效率提高，對(duì)此監(jiān)管部門需要公開年金數(shù)據(jù)信息接口標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)電子化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理。

2.4 強(qiáng)化企業(yè)年金基金監(jiān)管責(zé)任

中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，經(jīng)常選擇退出年金計(jì)劃，導(dǎo)致員工個(gè)人交費(fèi)部分利益受損，也無法起到穩(wěn)定社會(huì)的作用，因此國家應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)年金基金的監(jiān)管。①國家應(yīng)該強(qiáng)制建立年金擔(dān)保公司，保證享有收益權(quán)的個(gè)人在企業(yè)退出年金計(jì)劃時(shí)不會(huì)損失這部分退休金；②加強(qiáng)控制企業(yè)年金基金的投資風(fēng)險(xiǎn)。必須設(shè)置獨(dú)立的年金基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)，企業(yè)年金相關(guān)領(lǐng)域如銀行、保險(xiǎn)、證券、信托等必須首先對(duì)自己行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，不能只強(qiáng)調(diào)市場利益還要考慮行業(yè)整體發(fā)展，同時(shí)需要強(qiáng)化各領(lǐng)域互相監(jiān)督功能；③國家企業(yè)年金主管部門在政策執(zhí)行階段要加強(qiáng)執(zhí)法力度，盡力降低年金基金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 提高企業(yè)年金賬戶的可轉(zhuǎn)移性

中小企業(yè)員工由于流動(dòng)性較高，對(duì)企業(yè)年金賬戶里的積累資金能否轉(zhuǎn)移比較關(guān)注。目前中小企業(yè)年金中企業(yè)與職工的繳費(fèi)合并累計(jì)到個(gè)人賬戶，員工退休前，不得提前支取企業(yè)年金資金，員工更換工作時(shí)，個(gè)人帳戶可以轉(zhuǎn)移，若新單位沒有建立企業(yè)年金制度的則由原委托機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。員工在更換工作后，如果年金個(gè)人賬戶銜接不暢甚至遺失，不僅使員工應(yīng)得利益受損，也嚴(yán)重打擊到個(gè)人參加企業(yè)年金的積極性。

解決這一問題，要從以下幾方面做起：

①要按照參與年限控制年金支取的比例，參與集合年金計(jì)劃的中小企業(yè)根據(jù)基金運(yùn)營情況提供相應(yīng)比例的支取，提高中小企業(yè)員工參與企業(yè)年金的積極性。

②針對(duì)企業(yè)年金轉(zhuǎn)移制定相關(guān)的法律，條文的制定應(yīng)采取宜細(xì)不宜粗的原則，健全年金轉(zhuǎn)移流程，簡化相關(guān)程序。

③提供多種轉(zhuǎn)移方式。目前，主要包括轉(zhuǎn)移到新企業(yè)年金計(jì)劃、保留原有的企業(yè)年金計(jì)劃兩種方式，按照三支柱、多層次養(yǎng)老保障體系的要求，為企業(yè)年金轉(zhuǎn)移尋找更多形式和解決方案是必然要求。

④企業(yè)年金轉(zhuǎn)移障礙要清除。目前我國主要是由于國企、私企、外企的體制不同而造成一些規(guī)定性限制，再者企業(yè)對(duì)員工更換工作不滿而蓄意制造障礙，都影響到年金的可轉(zhuǎn)移性，這需要體制的改革同步才可以從根本上消除。

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