廣西企業(yè)如何有效運(yùn)用CAFTA稅收優(yōu)惠政策的研究オ

謝清??

[摘要]CAFTA的建立給廣西帶來的最大機(jī)遇是區(qū)位優(yōu)勢的發(fā)揮和與東盟國家貿(mào)易關(guān)系的擴(kuò)大，而相似的產(chǎn)業(yè)與開放的市場競爭也給廣西帶來一定的挑戰(zhàn)。如何有效運(yùn)用CAFTA稅收優(yōu)惠政策，是廣西企業(yè)面對機(jī)遇與挑戰(zhàn)時(shí)的重要課題。

[關(guān)鍵詞]CAFTA；稅收優(yōu)惠；廣西企業(yè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521.239

1CAFTA稅收優(yōu)惠政策

中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)（China – ASEAN Free Trade Area，CAFTA），其稅收優(yōu)惠政策最大體現(xiàn)在關(guān)稅。2004年1月起，對早期收獲產(chǎn)品實(shí)施降稅，至2006年1月前已降至為零。其余產(chǎn)品在2005年實(shí)施的《貨物貿(mào)易協(xié)議》中分為正常產(chǎn)品和敏感產(chǎn)品兩類。對中國和東盟老六國自2005年7月至2010年1月將關(guān)稅最終削減為零；對東盟新成員，則從2005年至2015年將關(guān)稅降為零。一般目前實(shí)施稅率較高的產(chǎn)品降稅幅度較大，降速較快，關(guān)稅較低的產(chǎn)品降稅幅度較小，速度也較慢。敏感產(chǎn)品有一定的特殊性，是各方出于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展考慮，需要進(jìn)行保護(hù)的產(chǎn)品，需要較長的期限進(jìn)行降稅，且最終稅率不能為零。由中國對東盟十國提出一份敏感產(chǎn)品清單，同時(shí)適用于十國；東盟十國則分別針對中國提出各自敏感產(chǎn)品清單，其中所列的敏感產(chǎn)品只適用于中國。敏感產(chǎn)品要受到兩個指標(biāo)的限制，即稅目數(shù)量和進(jìn)口金額。其數(shù)量不能超過一定稅目，同時(shí)一方敏感產(chǎn)品所影響的進(jìn)口額也不能超過該方進(jìn)口總額的一定比例。

2CAFTA稅收優(yōu)惠政策對廣西企業(yè)的影響

2.1面臨的機(jī)遇

（1）區(qū)域優(yōu)勢。CAFTA是世界上由發(fā)展中國家組成的最大自由貿(mào)易區(qū)，涵蓋近19億人口。廣西是中國唯一與東盟國家既有陸地接壤，又有海上通道的省區(qū)，是中國與東盟交流合作的前沿和窗口。多年來廣西始終積極參與和推進(jìn)中國—東盟自貿(mào)區(qū)建設(shè)，努力完善通往東盟的海、陸、空國際大通道；辦好中國—東盟博覽會，商務(wù)與投資峰會，務(wù)實(shí)推進(jìn)大湄公河次區(qū)域和泛北部灣經(jīng)濟(jì)合作，中越兩廊一圈合作，南新經(jīng)濟(jì)走廊建設(shè)等；全力搭建促進(jìn)交流合作的橋梁與平臺。

（2）政策支持。為推進(jìn)廣西與東盟的發(fā)展，從2004年開始，確定中國—東盟博覽會、中國—東盟商務(wù)與投資峰會每年在南寧舉辦。2008年1月16日，國家批準(zhǔn)實(shí)施《廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》；2009年12月7日，國務(wù)院出臺《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)廣西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的若干意見》；2010年4月27日發(fā)布《廣西西江黃金水道建設(shè)規(guī)劃》等宏觀政策，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展?fàn)I造了良好的政策氛圍?，F(xiàn)如今，CAFTA的建立，又給廣西與東盟各國之間貿(mào)易的發(fā)展帶來了千載難逢的機(jī)遇。

（3）優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。廣西積極參與東盟的產(chǎn)業(yè)分工、產(chǎn)業(yè)服務(wù)和海洋經(jīng)濟(jì)合作開發(fā)、跨境園區(qū)經(jīng)濟(jì)合作，產(chǎn)業(yè)正由低附加值向高附加值轉(zhuǎn)變。在參與東盟產(chǎn)業(yè)分工中，找準(zhǔn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與東盟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的契合點(diǎn)，追求高效率產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重的不斷增大，在分工中創(chuàng)造新優(yōu)勢，工業(yè)、旅游、交通運(yùn)輸和物流業(yè)等快速發(fā)展。受自貿(mào)區(qū)的建設(shè)推動影響，廣西與東盟在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息、教育、服務(wù)等領(lǐng)域開展了全方位的合作。海洋運(yùn)輸、濱海旅游、海洋科技等產(chǎn)業(yè)，給廣西與東盟更大的合作空間。

2.2面臨的挑戰(zhàn)

（1）相似的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)是廣西的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，而其地理位置、氣候條件等與東盟部分國家相似，很多熱帶水果、經(jīng)濟(jì)作物等農(nóng)產(chǎn)品種類與東盟國家雷同。大米、玉米、荔枝、龍眼等農(nóng)產(chǎn)品是東盟傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)品，許多國家農(nóng)產(chǎn)品出口在整個國家的外貿(mào)中占有重要地位，這使廣西在農(nóng)業(yè)出口上面臨沖擊。在制造業(yè)上，廣西與東盟國家類似，以中小型企業(yè)為主，出口面向共同的歐美市場，競爭激烈。

（2）配套服務(wù)不完善。為加快與東盟的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，廣西加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，投資1654億元重點(diǎn)建設(shè)130個物流項(xiàng)目，建成北部灣港口泊位234個，萬噸級以上63個，擁有集裝箱班輪航線30多條，每周50多個班次，與世界100多個國家和地區(qū)200多個港口通航，海運(yùn)物流網(wǎng)絡(luò)已伸向全球。但由于較多基礎(chǔ)設(shè)施為初建，業(yè)務(wù)操作的不熟悉與配套服務(wù)的不夠完善，在一定程度上影響了業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（3）吸引外資壓力增大。自貿(mào)區(qū)內(nèi)，國際資本在東盟任何一國投資生產(chǎn)的產(chǎn)品都可以享受同樣優(yōu)惠，廣西與東盟一些國家的資源供給相似，如越南，這將在吸引外資上產(chǎn)生激烈的競爭。而在國內(nèi)，廣西與云南都是國家作為發(fā)展西部的重要省份，資源供給上各有優(yōu)勢，國家從國際政治格局上考慮與東盟國家在陸地的交通聯(lián)結(jié)，會使陸地通道建設(shè)的重點(diǎn)放在云南方向，如今的大湄公河次區(qū)域和中越兩廊一圈的建設(shè)，對廣西的區(qū)位優(yōu)勢的發(fā)揮有著一定的影響。

（4）企業(yè)規(guī)模小，抗壓能力弱。2014年廣西進(jìn)出口額總值2491..1億元，同比增長22.3%，民營企業(yè)進(jìn)出口13178億元，增長302%，民營企業(yè)對廣西外貿(mào)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)672%，可見民營企業(yè)是拉動廣西外貿(mào)增長的中堅(jiān)力量。而廣西的民營企業(yè)大多規(guī)模較小、市場進(jìn)取心不強(qiáng)、核心競爭力差、家族管理痕跡濃厚、人才不被重視。面對開放的競爭市場，企業(yè)壓力無形增大。

3廣西企業(yè)如何運(yùn)用CAFTA稅收優(yōu)惠政策

3.1有效發(fā)揮原產(chǎn)地證明書作用

在國際貿(mào)易中，世界各國根據(jù)各自的對外貿(mào)易政策，普遍實(shí)行進(jìn)口貿(mào)易管制，對進(jìn)口商品實(shí)施差別關(guān)稅和數(shù)量限制，并由海關(guān)執(zhí)行統(tǒng)計(jì)。CAFTA的稅收優(yōu)惠前提是進(jìn)口貨物在通關(guān)時(shí)提供的身份證明文件。CAFTA原產(chǎn)地證，是根據(jù)中國與東盟簽署的《中國—東盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議貨物貿(mào)易協(xié)定》的規(guī)定簽署的一種優(yōu)惠性原產(chǎn)地證明書。在中國，由國家質(zhì)檢總局設(shè)在各地的檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)。出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口前按照原產(chǎn)地證規(guī)則申請，以便提供給進(jìn)口方進(jìn)口通關(guān)時(shí)使用。

3.2提升企業(yè)國際競爭力

面對激烈的競爭市場，企業(yè)應(yīng)加快現(xiàn)代制度的建立，加強(qiáng)管理，增強(qiáng)規(guī)模實(shí)力，降低生產(chǎn)成本，全面提升企業(yè)在國際市場上的競爭力。此外，企業(yè)還要不斷創(chuàng)新，要將以出口創(chuàng)匯為導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)橐詣?chuàng)品牌為導(dǎo)向，創(chuàng)出名牌，創(chuàng)出國際市場，努力打造國際化經(jīng)營的企業(yè)。吸引人才，重視人才在提升企業(yè)國際競爭力中的重要作用。發(fā)展電子商務(wù)，做好企業(yè)的網(wǎng)上宣傳，提高網(wǎng)站訪問量和使用效率。

3.3有效利用外資

企業(yè)應(yīng)發(fā)揮自己的優(yōu)勢，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，有效利用外資。針對東盟各國不同的市場實(shí)際需要，盡可能提高產(chǎn)品的附加值，擴(kuò)大出口，并利用好與東盟國家經(jīng)濟(jì)的互補(bǔ)性和地緣優(yōu)勢，多開展與東盟各國國情的雙邊貿(mào)易。如對印度尼西亞、越南、柬埔寨、老撾、緬甸等國家，雖然資源豐富，但工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平較低，與之相比，廣西工業(yè)優(yōu)勢突出，對這些國家可以大力發(fā)展工業(yè)產(chǎn)品的出口。積極營造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，大力吸引東盟國家投資。新加坡、文萊等沿海國家，金融、保險(xiǎn)、石化工業(yè)和電子產(chǎn)業(yè)相對發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，廣西可以利用沿海的優(yōu)勢吸引這些東盟國家和外資的資金，加快臨海重化工業(yè)、金融和保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.4適當(dāng)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略

明確目標(biāo)市場和行業(yè)，選擇合理的進(jìn)入方式，擴(kuò)大直接投資。對越南、老撾、柬埔寨、緬甸這些國家，可以推進(jìn)醫(yī)藥、林化、輕工、機(jī)械、建材、冶煉、信息等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的投資，借助當(dāng)?shù)氐馁Y源優(yōu)勢開展合資經(jīng)營。廣西有特色和競爭能力強(qiáng)的農(nóng)機(jī)企業(yè)，還可到這些國家開拓農(nóng)業(yè)機(jī)械市場，建立售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，適時(shí)、適地開展當(dāng)?shù)鼗M裝生產(chǎn)，推動廣西農(nóng)機(jī)企業(yè)的國際化經(jīng)營。

3.5加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級

廣西的產(chǎn)業(yè)主要表現(xiàn)為勞動密集型，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，要不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量，鞏固和擴(kuò)大國際市場份額。我們可以轉(zhuǎn)移“夕陽產(chǎn)業(yè)”和技術(shù)成熟產(chǎn)業(yè)到區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較慢的一些國家，即可帶動技術(shù)設(shè)備、原材料和零部件的出口，又能充分利用當(dāng)?shù)氐膭趧恿妥匀毁Y源，開發(fā)出適合當(dāng)?shù)厥袌鲂枨蟮漠a(chǎn)品，直接占領(lǐng)市場或出口到第三國，為本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供大量資金和發(fā)展空間。越、老、柬、緬等國家工業(yè)落后，工業(yè)需求較廣，機(jī)械、鋼材、汽車和中小型農(nóng)機(jī)、中藥加工、制糖、食品、礦產(chǎn)、建材等廣西優(yōu)勢工業(yè)產(chǎn)業(yè)可到其占領(lǐng)市場份額。在產(chǎn)業(yè)升級上，整合資源，逐步改變目前的附加值低和技術(shù)含量低的產(chǎn)品占主要地位的局面，加大對技術(shù)含量高、附加值高的產(chǎn)品的開發(fā)研制力度，發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品，重視產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷完善和提高，提高國際競爭力。

3.6把握形勢，用好政策

CAFTA建成后，在貿(mào)易、投資、服務(wù)等方面有相應(yīng)的優(yōu)惠措施。南寧海關(guān)推出十項(xiàng)新政策支持廣西對外開放合作；廣西出入境檢驗(yàn)檢疫局對加工貿(mào)易重點(diǎn)項(xiàng)目建立“大客戶”機(jī)制，開辟“綠色通道”；邊境貿(mào)易實(shí)行 “三個一”通關(guān)模式改革，大大提高了通關(guān)速度和減少通關(guān)成本；各市和重點(diǎn)園區(qū)也積極籌措資金，在項(xiàng)目用地、園區(qū)建設(shè)、廠房租賃、產(chǎn)業(yè)配套、金融服務(wù)等方面加大支持力度。

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[基金項(xiàng)目]本文系廣西壯族自治區(qū)教育廳人文社會科學(xué)項(xiàng)目課題：“中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)對廣西企業(yè)影響分析”，項(xiàng)目編號：201204LX678。

[作者簡介]謝清（1983—），女，廣西橫縣人，研究生，廣西外國語學(xué)院經(jīng)濟(jì)師。研究方向：會計(jì)學(xué)、稅務(wù)等。