淺析財務人員在電力基建項目全過程管理中的作用

毛娟娟

摘 要；本文主要闡述了電力企業(yè)基建項目財務管理的重要性及特征。筆者結(jié)合自己的工作情況對財務人員在電力企業(yè)基建項目全過程管理中應發(fā)揮的作用進行了探討。

關(guān)鍵詞：財務人員； 電力基建項目；全過程管理

一、前言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)基建項目財務管理作為基本建設項目投資的核心，在基建項目管理中發(fā)揮的作用越來越大。如何提高電力企業(yè)基建項目財務管理的能力，降低電力企業(yè)基建財務成本顯得至關(guān)重要。實際上在電力企業(yè)的基本建設項目管理工作中，財務管理作為一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。重視基建財務管理，有效使用建設資金，控制和降低基建項目成本，提高投資效益，是電力企業(yè)基本建設財務管理所面臨的重要課題。

二、電力企業(yè)基建項目財務管理的重要性及特征

基建財務管理作為基本建設項目投資的核心，正被越來越多的管理者所重視。要想通過加強財務管理這個尹段實現(xiàn)基建項目價值最大化的目標，首要任務時控制基建成本。但目前基建項目財務管理還存在很多問題，尤其是項目整個壽命周期的成本管理，是我國大型企業(yè)基建項目財務管理中迫切需要解決的問題。電力企業(yè)基建財務與其他企業(yè)的基建財務在管理上有很大的區(qū)別。首先，電力企業(yè)作為能源行業(yè)，投入高產(chǎn)出高，這一行業(yè)特性就決定了電力企業(yè)基建項目投資額大、建設周期長、對工程質(zhì)量要求高，這對加強工程成本控制、質(zhì)量安全控制以及進度管理等方面提出了更高的要求。其次，由于電力基建本身的行業(yè)特點，幾乎大多數(shù)電力企業(yè)的基建項目管理都是聘請專業(yè)的設計單位、施工單位、監(jiān)理單位，將具體施工包給施工企業(yè)承擔。電力企業(yè)作為項目的業(yè)主，只對施工單位的施工情況進行質(zhì)量監(jiān)督、進度控制，對項目成本控制的管理很少介入，所以在電力企業(yè)的基本財務管理工作中，成本控制還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，在某種程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，電力基本建設規(guī)模的不斷擴大與財務管理跟進滯后，是當前財務管理的突出問題。研究和探討新形勢下如何加強電力基建財務管理的途徑和方法，已成為當務之急。

根據(jù)對電力企業(yè)基建項目工程管理的梳理，可將其劃分為規(guī)劃可研階段、初步設計階段、招投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結(jié)算階段、梭工決算階段、財務后評價階段等八個環(huán)節(jié)?；椖咳^程財務管理，是將財務管理貫穿于基建項目全過程的管理。

電力基建工程建設周期長、投資額大，工程項目的各個階段，都會對工程的投資額產(chǎn)生影響，任何一個階段管控不嚴存在漏洞，都不可能做到全面控制投資?；椖康耐顿Y過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)形成新的生產(chǎn)能力的過程，在這一投資轉(zhuǎn)換管理過程中，籌建部、工程物資部、設備部和生產(chǎn)運行等各職能部門只在基本建設項目的某一階段或某一領域發(fā)揮管理作用，只有財務部門始終貫穿并服務于基建項目管理的各個階段。在基建項目的各個階段都存在相應的財務核算、分析、監(jiān)督、評估和經(jīng)濟評價，各階段之間相互銜接，環(huán)環(huán)緊扣，任何一個階段出紕漏和差錯，都勢必會影響全局，甚至造成不可彌補的損失。

但以往基建項目的財務工作大多局限于工程實施階段和竣工決算階段，主要發(fā)揮工程核算、資金付款以及決算編報職能。經(jīng)過系統(tǒng)研究，在基建項目管理的每個環(huán)節(jié)，財務管理都應有自己的功能定位和工作內(nèi)容，也就是說，基建財務管理的工作內(nèi)容，要在現(xiàn)有的基礎上向其他環(huán)節(jié)延伸，加強基建全過程財務管理體系建設，對于優(yōu)化基建管理流程，合理控制工程成本，完善財務職能定位，將起到非常重要的推動作用。

三、財務人員在電力企業(yè)基建項目全過程管理中應發(fā)揮的作用

電力企業(yè)基本建設項目投資額巨大，環(huán)節(jié)復雜，資金開支比重大。電力企業(yè)要認識到財務管理在基本建設中所起的關(guān)鍵性作用，充分利用企業(yè)的核心資源，強化制度控制，提高資金管理水平，注重概預算管理的實際效果，關(guān)注工程計量與支付，合理控制財務風險，確保企業(yè)基本建設項目的各項支出穩(wěn)定、受控，控制項目投資與工程成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.要提高財務人員對財務管理的認識，充分發(fā)揮財務管理職能。一方面，單位領導應充分認識基建財務管理工作的重要性，為財務部門及財務人員真正全過程參與工程建設提供保障和條件，提高財務人員參與基建項目管理的積極性；另一方面，基建財務人員也必須更新觀念，提高認識，在項目建設的全過程中真正起到事前參與預測和決策、事中參與控制和管理、事后進行分析和評價的作用，充分發(fā)揮財務管理職能。在激烈的市場競爭中，基建財務的管理要認清自己的定位，要從資金供給型向資本經(jīng)營型轉(zhuǎn)變。

2.積極參與基建項目的科研分析、設計、招投標及合同會簽等前期工作，充分發(fā)揮基建財務事前控制和監(jiān)督的職能。在工程建設前期，財務人員要利用專業(yè)知識，如使用現(xiàn)金流觀念、資金時間價值觀念、內(nèi)部收益率觀念等進行財務分析和預測，為單位領導提供決策依據(jù)；在設計階段，也要憑借專業(yè)知識對設計方案進行優(yōu)選，并加強對設計概算和施工圖預算的編制管理與審查；在招投標階段，積極參與招標文件的審查，參與商務評標答疑及財務指標的評分工作，并從財務專業(yè)的角度對招標事項提出合理建議；會簽相關(guān)決議或文件及合同時，還要利用專業(yè)優(yōu)勢，依據(jù)經(jīng)濟法、合同法知識，對工程合同中涉及工程款項支付、質(zhì)量保證、保修金及違約責任的條款進行審查，避免出現(xiàn)漏洞，保證這些條款符合國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定，防止因合同簽訂不當而蒙受經(jīng)濟損失或發(fā)生糾紛，降低合同風險。

3.在工程施工過程中，財務人員要積極有效地參與工程施工管理，發(fā)揮基建財務事中控制、管理和監(jiān)督的職能。要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，熟悉建筑施工的相關(guān)知識，了解工程進展情況，以便對關(guān)鍵事項進行財務控制；積極參與審核設計變更、簽證、預算調(diào)整等工作，并把好調(diào)整關(guān)；要經(jīng)常監(jiān)督檢查經(jīng)費管理使用情況，實行跟蹤問效，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，防止浪費；要嚴把物資釆購關(guān)，參與自購材料、設備的釆購，保證質(zhì)量，節(jié)約資金。

4.認真參與工程竣工結(jié)算及交付使用階段的工作，發(fā)揮基建財務事后監(jiān)督、管理和評價的職能。工程竣工結(jié)算時，財務部門要及時主動參與結(jié)算材料整理、應收應付款項核對、工程量審核、資產(chǎn)清點、資金清理等各項工作；編制梭工決算書，對支出項目不合法、數(shù)額不合理、手續(xù)不合規(guī)等不符合規(guī)定的支出內(nèi)容一律不得在項目成本中列支，通過編制梭工決算書真實反映工程的實際造價和投資成果；工程項目結(jié)束后要及時、準確地辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，及時計入固定資產(chǎn)管理，便于加強資產(chǎn)管理，及時進行維護、保養(yǎng)，并確保賬實相符，財務信息真實完整；分析概預算執(zhí)行情況、投資完成情況、資金使用情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓；對部分項目做好投入產(chǎn)出和實現(xiàn)效益的分析，評價預期經(jīng)濟效益和投資目的是否實現(xiàn)，總結(jié)經(jīng)驗，找出不足，以便于評價投資決策和進行績效考核。

5.要加強專業(yè)能力培養(yǎng)，提高基建人員的管理水平。在基建項目開展前，應有目標，有計劃、有步驟地提前組織基建會計從業(yè)人員進行業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，杜絕無證上崗，不斷提高基建會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)；并逐步建立規(guī)范的基建會計人才考評和培養(yǎng)機制，認真做好基建會計專業(yè)技術(shù)資格考試評價工作，加大對基建會計人才的培養(yǎng)力度。必要時，也應該從有基建經(jīng)驗的兄弟單位借調(diào)基建會計人員協(xié)助工作，或到有基建經(jīng)驗的單位調(diào)研取經(jīng)，提高基建人員的管理水平。

6.要建立健全內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，電力基建企業(yè)應結(jié)合單位自身實際情況建立健全相關(guān)基建管理制度，并采取切實措施保證其得到真正落實，以確保基建工作的規(guī)范、有序丌展。要建立健全前期費管理、預算管理、概算執(zhí)行管理、設計變更管理、招投標管理、合同管理、質(zhì)量管理、資金支付管理、驗收管理等各項管理辦法及制度。

7.要加強竣工財務決算。在竣工財務決算之前，財務人員要嚴格審核賬簿，對應計未計入成本支出的費用要補計入賬，不能列入成本的費用已經(jīng)列入的要予以剔除，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，確?？⒐へ攧諞Q算的準確性和真實性?？⒐へ攧諞Q算要及時編制。一般要求項目竣工后三個月內(nèi)就應該編制出財務決算書，但由于項目竣工后，不存在進度和資金支付的壓力，很多企業(yè)不重視竣工決算工作?；ǖ呢攧杖藛T應該在工程竣工后，及時對招投標文件、合同、施工圖紙、變更簽證資料等文件進行整理、歸集和分析；還要及時全面清理各項財產(chǎn)、清理債權(quán)債務、核對各項收支，及時編制竣工財務決算書，真實反映基建投資規(guī)模的實際情況。要加強相關(guān)指標的分析?？⒐Q算編制完成后，財務人員要分析各主要指標的完成程度，從中找出差距、分析原因，為提高基建財務管理水平打下基礎。

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