對電力企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設的探討

王金麗

摘要：電力企業(yè)的經(jīng)營與整個城市的運營直接相關，也是我國社會經(jīng)濟建設的重要基礎設施。隨著社會科技和人們生活水平的飛速發(fā)展，城市用電量需求越來越高。所以建設好電力企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，加強電力企業(yè)會計工作效率，對促進電力健康發(fā)展有很重要的意義。

關鍵詞：電力企業(yè)；會計；內(nèi)部會計控制

電力作為社會公共產(chǎn)品，是為其他企業(yè)和個人服務的。電力企業(yè)曾經(jīng)受到國家的嚴格控制，近些年電力市場逐漸向更加開放的方向發(fā)展。隨著電力企業(yè)所處環(huán)境的不斷變化，電力企業(yè)如果不能及時高效的適應市場的發(fā)展，也會逐漸失去競爭力。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是幫助企業(yè)更好適應市場發(fā)展變化的重要組成。企業(yè)管理人員要通過加強內(nèi)部會計控制來解決當下市場秩序不健全以及會計信息失真等問題，從而維護企業(yè)所有者的合法權益。

一、會計內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制由五個基本部分構成：環(huán)境的控制，風險的評估，活動的控制，信息和溝通以及監(jiān)控。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，企業(yè)資源管理系統(tǒng)的運用，在五個構成部分的基礎之上，又增加了三個風險管理的要素：內(nèi)部環(huán)境，目標設定，事件識別。

（二）內(nèi)部會計控制

企業(yè)為了識別組織可能受到的影響事件，并在一定的程度上管理風險，通常以《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關的法律作為依據(jù)來建立內(nèi)部會計控制體系。在制定內(nèi)部會計控制體系過程中，其管理目標、執(zhí)行管理計劃的過程，時刻以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心。

二、電力企業(yè)加強內(nèi)部會計控制的重要性

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)之一，分發(fā)電、輸電、配電和送電等環(huán)節(jié)，屬于國家重點控制的自然壟斷性行業(yè)的范疇。電力企業(yè)屬于資金密集和技術密集型產(chǎn)業(yè)，它同時具有國有比重大、投資規(guī)模大和現(xiàn)代化程度高等特點。電力企業(yè)加強內(nèi)部會計控制具有十分重要的意義：一是能夠保證國家方針、政策和法規(guī)在電力企業(yè)內(nèi)部的貫徹和實施；二是有利于提高電力企業(yè)會計信息的質量，確保信息的真實性和完整性，為企業(yè)決策者提供可靠的決策依據(jù)；三是能有效監(jiān)督物資采購、計量和驗收等環(huán)節(jié)，有利于維護電力企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全和完整性，避免損失或浪費現(xiàn)象發(fā)生；四是通過對電力企業(yè)風險的評估，加強對風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風險。

三、當前電力企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象仍有發(fā)生

中國現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展給電力企業(yè)更多的發(fā)展空間和更美好的前景，電力企業(yè)是資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，通常數(shù)量多、金額大、更新快。特別是隨著新一輪電力體制改革的不斷推進，電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動越來越豐富，但對內(nèi)部會計控制活動配套如果不能及時跟上，相關的監(jiān)督機制和管理制度就會存在漏洞，就會導致資金和資源處于監(jiān)管不力的狀態(tài)，出現(xiàn)因自然損毀、人員冒用、私人竊取等原因而失去使用能力，國有資源被浪費。

（二）會計信息失真

高質量的會計工作離不開高質量的會計信息?，F(xiàn)在許多電力企業(yè)由于內(nèi)部控制機制不到位，在會計核算工作時經(jīng)常出現(xiàn)種種失誤，導致會計信息的準確性不足，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，電力企業(yè)內(nèi)各部門信息量大，如果不能及時溝通，會計信息的時效性也很難保障，會計人員無法及時整理會計信息，制作會計賬簿。第二，會計核算不規(guī)范，導致企業(yè)會計信息失真，無法發(fā)揮應有的能量，影響企業(yè)決策，嚴重的將影響企業(yè)的資金資產(chǎn)安全。第三，電力企業(yè)一般生產(chǎn)規(guī)模較大，實物盤點難度較大，存在賬實不符的現(xiàn)象，例如長期以來都沒有對固定資產(chǎn)和存貨進行固定的盤點，引發(fā)電力企業(yè)內(nèi)部賬目混亂。

（三）對會計工作的重視和人員素質限制

許多電力企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響，重視生產(chǎn)工作而忽視管理工作。管理部門的工作長期不受重視，會計信息失真問題長期得不到解決，領導層也無法從會計賬簿中了解到企業(yè)的實際會計情況。因為會計工作長期得不到改進和監(jiān)督，導致會計工作對企業(yè)內(nèi)部的效用無法發(fā)揮出來。另外，一些電力企業(yè)的會計工作人員本身缺乏管理會計技能，無法正確處理工作中涉及的一些技術難度較高的問題，無法在會計工作基礎上，對有效數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，形成有價值的分析報告，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效建議和支撐。

（四）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏有效性

首先，會計人員與會計崗位設置不合理。如會計人員不夠，甚至非專職，造成責權利不明，會計崗位分離設置不到位，業(yè)務出現(xiàn)相互交叉；其次，會計工作流程缺乏實質性，審核不嚴格。如在會計核算與處理過程中，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督未按規(guī)定制度執(zhí)行，已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度流于形式；再次，會計監(jiān)督不力。我國電力企業(yè)中，建立內(nèi)部審計機構的企業(yè)并不多，即使已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構的企業(yè)，也未能真正充分發(fā)揮作用。

四、完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設的幾點建議

（一）完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)必須認識到會計內(nèi)部控制體系建立的重要性，在企業(yè)內(nèi)建立防、堵、查等遞進式的監(jiān)控管理。具體來說主要包括三道防線。第一，事前監(jiān)控防線。電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系應該滲入企業(yè)各個組織部門，在部門間建立相互制約、互相牽制的管理體系，在整個企業(yè)內(nèi)形成監(jiān)控網(wǎng)。第二，需要在會計部門里建立事中監(jiān)督機制，管理和監(jiān)督會計核算工作，提高會計信息的正確性和有效性。第三，還要建立事后監(jiān)督制度。這一制度的主要執(zhí)行人應該是企業(yè)的領導層和下屬一些責任性較強且業(yè)務能力精湛的工作人員，組成管理委員會對會計工作定期進行檢查。

（二）建立完善涉及各個體系的成本費用控制體系

首先，需要先健全企業(yè)的預算支出管理系統(tǒng)，明確在什么情況下，處于什么樣的理由，經(jīng)由什么樣的程序可以獲得預算審批。電力企業(yè)一般都具有較大規(guī)模，需要建立分級管理的體系，來使管理系統(tǒng)更加立體化，實現(xiàn)從點到面，從上到下的管理模式。例如：對較大的年度計劃進行細化分配，對年、季、月成本費用的執(zhí)行情況進行分析總結，完善管理制度。 其次，要建立成本責任制。為了確保預算的高效完成，企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部管理者職責的差異建立相應的責任制度，從而對成本費用進行有效監(jiān)控。

（三）實現(xiàn)經(jīng)營的全過程控制

在采購環(huán)節(jié)中，采取“庫存定額”方法，根據(jù)現(xiàn)有的庫存量和存貨能力，決定每次應該采購哪些物資和采購數(shù)量，杜絕超額購買的現(xiàn)象。如果需要一次購買大量材料，就需要以招投標的方式來選擇供貨商；嚴格把控貨物入庫，確保入庫手續(xù)齊全；在銷售環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應完成內(nèi)部管理工作，定期制定銷售計劃，組織高層管理者召開“計劃審題會”，確保整個經(jīng)營過程都在計劃管理范圍內(nèi)，尤其注重銷售過程中的價格制定、貨物發(fā)運、貨款回收與清收等。另外，電力企業(yè)還應加強對貨幣資金的控制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的時間、現(xiàn)金量、銀行存款日記賬、連續(xù)編號、財務責任人簽章、會計與出納職責的區(qū)分等，所有付款業(yè)務都需要會計人員的審核、主管人員簽章后，出納員才可付款。

（四）提高財會人員的綜合素質

電力企業(yè)提高財會隊伍的素質，主要做到以下幾點：第一，要提升會計人員的業(yè)務水平，確保會計人員能夠掌握足夠技術能力，對工作中需要涉及的財經(jīng)知識、會計準則、操作軟件等都具有一定的了解，電力企業(yè)要保證會計人員持證上崗，上崗后還需要定期進行考核。第二要做好招聘、甄選工作，不斷為企業(yè)吸納新鮮血液，為企業(yè)未來的發(fā)展提供有生力量。第三，企業(yè)要積極為員工提供提升渠道，如外出深造、訓練平臺等，同時鼓勵員工積極參與，不僅要提高專業(yè)技能，還要對各種管理技能有所掌控。

（五）建立健全內(nèi)部會計考核與評價體制

考核與評價是會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，做好考核與評價，能夠督促企業(yè)員工更加嚴謹仔細的進行操作，并促使員工自覺的提升自己的素質。電力企業(yè)的會計控制考核與評價體系工作是審計部門的工作范圍。強化這部分的工作，是強化內(nèi)部控制體系的重要措施。事實上，無論是怎樣的企業(yè)都需要進行考核與評價體系的建設，從而落實高級管理者對整個企業(yè)的控制，提高對企業(yè)的掌握能力，進而使企業(yè)管理水平更上一層。

五、總結

電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設是與企業(yè)發(fā)展密切相關的工作。提升會計控制效率和管理能力，能夠使電力企業(yè)更好的應對市場日新月異的變化，推動我國經(jīng)濟進一步發(fā)展。

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（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司）