基于增加企業(yè)價(jià)值型的內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力探討

儲保平

摘要：文章從增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)定義特征出發(fā)，分析增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求及影響內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力提升的因素，最后就提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力措施作探討。

關(guān)鍵詞：增加企業(yè)價(jià)值；內(nèi)部審計(jì)人員；勝任能力

一、增加企業(yè)價(jià)值內(nèi)部審計(jì)定義、特征

2001年國際《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》賦予內(nèi)部審計(jì)新的定義：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這表明內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入了增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代。

增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)與以往階段內(nèi)部審計(jì)相比有許多明顯的特征，表現(xiàn)在：一是以發(fā)現(xiàn)問題并解決問題為審計(jì)理念；二是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為審計(jì)目標(biāo)；三是以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)使命；四是以增加企業(yè)價(jià)值為審計(jì)目的；五是不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍；六是與被審單位人員維持良好的人際關(guān)系。

二、增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的要求

增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)給內(nèi)部審計(jì)人員帶來了機(jī)遇，同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員除了具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，遵循職業(yè)道德，保持獨(dú)立性、客觀性以外，還應(yīng)具備以下品質(zhì)：一是具備廣博知識和綜合技能，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)能夠利用信息技術(shù)分析有關(guān)資料，從多角度審視業(yè)務(wù)、透視本質(zhì)、深層分析、解決問題。二是具備積極主動服務(wù)理念。主動適應(yīng)企業(yè)變革、改革帶來的環(huán)境變化，評估企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，尋找問題，分析對現(xiàn)在及未來的影響，提出具有前瞻性和建設(shè)性意見，達(dá)到堵塞管理漏洞，避免損失，實(shí)現(xiàn)增值，提升服務(wù)層次。三是具備較強(qiáng)的人際交往能力和技巧，與被審計(jì)單位和各級管理層建立良好的人際關(guān)系，讓其參與到內(nèi)部審計(jì)中來，提升審計(jì)效率、效果。

三、影響增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不足的因素

（一）內(nèi)審人員偏少、專業(yè)機(jī)構(gòu)單一或?qū)I(yè)技能缺乏

一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量編制偏少，只能將精力集中在常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目上，以事后監(jiān)督為主，目標(biāo)仍停留在查錯(cuò)補(bǔ)漏上，沒有心向未來，研究如何增值。現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，大部分側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)，對于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理各流程環(huán)節(jié)其他知識欠缺。一些內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能的缺乏和職業(yè)判斷能力偏差，影響職業(yè)判斷和收集審計(jì)證據(jù)的效率和效果，很難找到風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，不能綜合分析問題，提出有建設(shè)性、前瞻性的意見。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏操作規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)

一些企業(yè)未適應(yīng)新形勢開展企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等增值型新審計(jì)業(yè)務(wù)要求，未建立有關(guān)審計(jì)操作流程、管理規(guī)定和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，主觀性強(qiáng)，從審計(jì)方案的制定到審計(jì)評價(jià)的結(jié)果，停留在“合規(guī)性”審計(jì)的范疇，審計(jì)成果不能及時(shí)準(zhǔn)確、客觀公正、全面完整反映企業(yè)的管理業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)程度，增值性不強(qiáng)。

（三）審計(jì)方法和技術(shù)手段落后

一些企業(yè)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)，各類內(nèi)部管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立完善，審計(jì)信息載體發(fā)生變化。而審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用卻較為滯后，內(nèi)審人員對信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的不了解、不熟悉，仍采用原始的檢查方法和技術(shù)手段，審計(jì)效率效果低下。

（四）內(nèi)審人員缺乏積極主動與創(chuàng)新意識

一些內(nèi)部審計(jì)人員沒有面向未來的積極態(tài)度，安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，不自我加壓，不努力提升業(yè)務(wù)知識技能。被動接受工作，思維僵化，拘泥于條條框框，缺乏創(chuàng)新意識，不能適應(yīng)企業(yè)治理和運(yùn)營管理的需要，難以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)運(yùn)作效率、增加企業(yè)價(jià)值目標(biāo)。

（五）內(nèi)審人員服務(wù)理念缺失

一些內(nèi)部審計(jì)人員未完成從“警察”到“保健醫(yī)生”或“管理顧問”身份轉(zhuǎn)變，與被審計(jì)單位未建立良好的人際關(guān)系，工作氣氛緊張，被審人員戒備心強(qiáng)，不積極配合，影響工作效率和增值效果。

四、提升增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的措施

（一）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

1. 加強(qiáng)對內(nèi)審工作重視程度。這是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價(jià)值的重要保障。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，重視并支持內(nèi)審人員履行職責(zé)，重視審計(jì)人員的選聘和資源利用，并善于將內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，主動給內(nèi)部審計(jì)人員壓擔(dān)子，內(nèi)部審計(jì)人員能夠更好得到被審單位合作，并不受干擾地開展，審計(jì)報(bào)告和建議能得到重視，并采取適當(dāng)?shù)男袆哟龠M(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在威懾作用，會促使其依法規(guī)范經(jīng)營，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，落實(shí)控制措施，改善工作績效、提高運(yùn)營效率、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，內(nèi)審部門隱性價(jià)值得到體現(xiàn)。

2. 加快審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)。建立一套完善內(nèi)部控制評價(jià)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等增值型審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，適應(yīng)企業(yè)各類內(nèi)部管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展，建設(shè)高效審計(jì)信息化系統(tǒng)，不斷開發(fā)優(yōu)化非現(xiàn)場審計(jì)軟件，提升適用性，對內(nèi)部審計(jì)人員開放前端業(yè)務(wù)權(quán)限或數(shù)據(jù)接入，為內(nèi)部審計(jì)人員開展在線審計(jì)提供方便，提高審計(jì)效率和效果。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

1. 把好內(nèi)部審計(jì)人員的“入口關(guān)”。內(nèi)審人員的來源直接決定了內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和可塑性，企業(yè)應(yīng)抬高審計(jì)人員門檻，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格，公開選聘，優(yōu)先錄用責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高人員，選擇充滿活力的具有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)知識新入職高校畢業(yè)生，同時(shí)選拔熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)管理流程和熟悉企業(yè)內(nèi)部控制程序的專業(yè)管理人員且具有豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人員。

2. 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)人員配備上，具有財(cái)務(wù)、工程、物資、營銷、法律、人力資源、企業(yè)管理等專業(yè)背景的人員各占一定比重，相互取長補(bǔ)短，形成審計(jì)合力。根據(jù)審計(jì)人員的特長及審計(jì)事項(xiàng)的重要程度來分配審計(jì)工作，做到知人善任，人盡其才，提高整個(gè)審計(jì)組的專業(yè)勝任能力，以保證審計(jì)的質(zhì)量和效果。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)和后續(xù)教育

1. 加強(qiáng)后續(xù)教育。建立培訓(xùn)機(jī)制，舉辦或參加不同層次、不同內(nèi)容的培訓(xùn)班，參加審計(jì)課題研討、審計(jì)案例學(xué)習(xí)，不斷更新知識，掌握新的技術(shù)和方法；鼓勵(lì)參加各類資格考試，以考代培；建立審計(jì)人員交流制度，參與各類審計(jì)項(xiàng)目，以審代培，以干代培，通過審計(jì)實(shí)踐，提高內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)戰(zhàn)能力，培養(yǎng)敏銳的洞察力、較強(qiáng)的專業(yè)判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。由于增值型內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，在注重審計(jì)專業(yè)知識學(xué)習(xí)的同時(shí)，必須對相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行延伸學(xué)習(xí)，不僅要成為審計(jì)專業(yè)的專家，還要成為相關(guān)專業(yè)的行家。

2. 培養(yǎng)溝通技巧。通過各種途徑，提高有效溝通能力和技巧，與被審計(jì)單位和和各級管理層保持良好溝通，卓有成效的將審計(jì)相關(guān)信息傳達(dá)給他們，取得他們的理解、參與和配合，消除抵觸，以開放的心態(tài)對待審計(jì)，確保及時(shí)提供真實(shí)完整有價(jià)值的信息，共同探討問題及潛在影響，探討改進(jìn)措施及可行性，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)意見得到徹底整改，內(nèi)部審計(jì)成果得到有效利用。

3. 運(yùn)用多種審計(jì)方法手段。增加企業(yè)價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)涉及廣泛的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計(jì)人員除繼續(xù)使用以往審計(jì)階段審計(jì)方法如審查法、抽樣法、盤點(diǎn)法、觀察法、統(tǒng)計(jì)分析法等之外，還需要開展風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制測試，評價(jià)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，辨識經(jīng)營管理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上，突出對重大決策、重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，將人力、物力用在關(guān)鍵點(diǎn)上。提高審計(jì)方法中的新技術(shù)含量，運(yùn)用現(xiàn)場調(diào)查、遠(yuǎn)程在線分析等方式，篩選審計(jì)重點(diǎn)，有針對性的開展現(xiàn)場審計(jì)，減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本。

4. 增強(qiáng)“服務(wù)”理念。內(nèi)部審計(jì)人員要有較強(qiáng)的服務(wù)意識、大局意識，服務(wù)于企業(yè)整體利益，緊緊圍繞企業(yè)中心工作開展審計(jì)業(yè)務(wù)，以解決企業(yè)改革和發(fā)展中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，關(guān)注運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防范，幫助企業(yè)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患、優(yōu)化管理流程、防范舞弊行為、促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)、依法規(guī)范經(jīng)營、提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，有效增值。

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（作者單位：國網(wǎng)安徽阜陽供電公司）