企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)研究

丘奕寧　張敏

[摘要]本文對(duì)國(guó)內(nèi)和發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究成果進(jìn)行了梳理綜述和分析，指出了當(dāng)前國(guó)內(nèi)研究存在的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對(duì)性和操作性、對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)在需求和內(nèi)在動(dòng)力關(guān)注不夠等問(wèn)題，提出了應(yīng)結(jié)合新環(huán)境保護(hù)法的實(shí)施盡快形成代表性、可操作性強(qiáng)的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535211

1環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概念界定和環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)

11利益相關(guān)者理論

“利益相關(guān)者”是指那些能影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或被企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所影響的個(gè)人或群體，包括雇員、社區(qū)、顧客、當(dāng)?shù)卣?。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)是利益相關(guān)者的企業(yè)，包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專(zhuān)用性投資，同時(shí)分擔(dān)了企業(yè)的一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)，因而都應(yīng)該擁有企業(yè)的所有權(quán)。企業(yè)利益相關(guān)者理論是我國(guó)許多學(xué)者近年來(lái)用以支持企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的主要依據(jù)，使得企業(yè)不再局限于滿足股東的利益，而是全面的考慮其他利益相關(guān)者。

12企業(yè)環(huán)境受托責(zé)任理論

傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境受托責(zé)任主要是經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要保障各參與者群體所要求的經(jīng)濟(jì)利益得到實(shí)現(xiàn)或者不受到損害。企業(yè)環(huán)境受托是在經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任基礎(chǔ)上建立起來(lái)的關(guān)于企業(yè)不對(duì)各參與群體造成環(huán)境污染損害的受托責(zé)任。具體地說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所承擔(dān)的環(huán)境受托責(zé)任是企業(yè)作為環(huán)境資源的使用者，必須對(duì)受托運(yùn)用和管理的環(huán)境資源承擔(dān)起良好的經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任，并妥善向委托人說(shuō)明和報(bào)告職責(zé)的完成情況。

2國(guó)外、國(guó)內(nèi)企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究現(xiàn)狀分析

21國(guó)外企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究現(xiàn)狀

211國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）的企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定了ISO 14000標(biāo)準(zhǔn)，包括一系列國(guó)際性的、自愿的環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)。1999年，ISO第207技術(shù)委員會(huì)第四委員會(huì)公布了ISO 14031（環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）。ISO 14031的環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)可分為兩類(lèi)，包括組織周邊的環(huán)境狀況指標(biāo)（ECIs）和組織內(nèi)部的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)（EPIs）。ISO 14031主要考慮的是企業(yè)環(huán)境管理體系的目標(biāo)要求，為面臨不同環(huán)境問(wèn)題的企業(yè)提供了進(jìn)行環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的清晰合理的綜合框架，為指標(biāo)的獲取和加工計(jì)算提供了指南。不足之處是實(shí)際應(yīng)用效果欠佳。

212世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會(huì)（WBCSD）的企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會(huì)在1992年首次提出“生態(tài)效率”的概念，生態(tài)效率是通過(guò)提供競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)的產(chǎn)品和服務(wù)，以滿足人類(lèi)的需求，提高生活質(zhì)量，同時(shí)逐步將產(chǎn)品壽命周期中對(duì)生態(tài)的影響和對(duì)資源的利用減少到至少與地球的預(yù)計(jì)承載能力一致的水平上來(lái)實(shí)現(xiàn)的?！吧鷳B(tài)效率指標(biāo)”主要用來(lái)幫助企業(yè)衡量在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的持續(xù)發(fā)展方面所取得的進(jìn)步。不足方面是它還沒(méi)有就構(gòu)成生態(tài)效率指標(biāo)的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的結(jié)合所需要的具體方法論進(jìn)行有關(guān)的研究。

213全球報(bào)告倡議組織（GRD）的企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

全球報(bào)告倡議組織（GRD）是由環(huán)境義務(wù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟（CERES）和聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署共同發(fā)起成立的，旨在通過(guò)全球范圍內(nèi)的、自愿的、由各利益相關(guān)者參與的過(guò)程來(lái)建立一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告框架。它在2006年發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》中指出，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展包括環(huán)境、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面。其中在環(huán)境方面制定了推薦使用的通用環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，包括所用的總能量的水總量、排入大氣的各類(lèi)廢棄物等10個(gè)指標(biāo)。這些指標(biāo)適用于任何類(lèi)型和規(guī)模的選擇提供可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的企業(yè)，因此受到較多企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)學(xué)者認(rèn)同。

22國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究現(xiàn)狀分析

目前我國(guó)對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的研究主要有三方面：一是介紹國(guó)外對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的研究成果及先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，二是研究企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)系，三是探索我國(guó)企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的方法和指標(biāo)體系。

221國(guó)家政府機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的現(xiàn)狀

從政府機(jī)構(gòu)的角度看，目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有形成如上述國(guó)際有關(guān)機(jī)構(gòu)和環(huán)保組織頒布的比較系統(tǒng)和規(guī)范的文件；從民間的角度看，國(guó)內(nèi)有不少學(xué)者對(duì)企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)展開(kāi)了相關(guān)的研究。

隨著我國(guó)環(huán)境問(wèn)題的日益突出，我國(guó)的環(huán)保法律已逐漸完善，2014年4月第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》，2015年1月1日起施行。新的環(huán)境保護(hù)法明確立法宗旨主要是為保護(hù)和改善環(huán)境，防治污染和其他公害，保障公眾健康，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。但是到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有一部專(zhuān)門(mén)的完整的關(guān)于企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的規(guī)范，有關(guān)環(huán)境業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究主要體現(xiàn)在國(guó)家環(huán)?？偩窒掳l(fā)的兩個(gè)通知的附件中。一是2003年5月23日發(fā)布的《關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)建國(guó)家環(huán)境友好企業(yè)活動(dòng)的通知》附件《國(guó)家環(huán)境友好企業(yè)指標(biāo)解釋》中包括6個(gè)環(huán)境指標(biāo)、12個(gè)管理指標(biāo)、4個(gè)產(chǎn)品指標(biāo)。二是2005年11月21日發(fā)布的《關(guān)于加快推進(jìn)企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)工作的意見(jiàn)》附件《企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)技術(shù)指南》中包括環(huán)境管理指標(biāo)、社會(huì)影響指標(biāo)等17項(xiàng)指標(biāo)。

222國(guó)內(nèi)主要學(xué)者對(duì)企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究

我國(guó)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的研究起步較晚，在早期的研究主要表現(xiàn)為對(duì)國(guó)外研究成果的介紹上，隨后，在借鑒國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究也取得了初步的研究成果。

如廈門(mén)大學(xué)的肖華（2001）在其博士論文《企業(yè)環(huán)境報(bào)告研究》中認(rèn)為，企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立將有助于環(huán)境報(bào)告的使用者全面衡量企業(yè)的環(huán)境業(yè)績(jī)；趙茜（2012）從企業(yè)的社會(huì)責(zé)任角度出發(fā)，構(gòu)建了包括財(cái)務(wù)、利益相關(guān)者、內(nèi)部環(huán)境管理和學(xué)習(xí)與成本四個(gè)維度的三級(jí)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；翁蕊（2012）從低碳經(jīng)濟(jì)角度構(gòu)建的企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、廢棄物處理和售后服務(wù)報(bào)告五個(gè)方面。

3企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的研究中存在的問(wèn)題

31環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對(duì)性和操作性

近幾年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者多是從各個(gè)角度來(lái)設(shè)計(jì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但已有研究成果沒(méi)有形成代表性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系或方法，使得企業(yè)在操作層面遇到較大困難，影響了環(huán)境利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的可獲得性和可比性。例如筆者應(yīng)用2003年發(fā)布的《關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)建國(guó)家環(huán)境友好企業(yè)活動(dòng)的通知》附件《國(guó)家環(huán)境友好企業(yè)指標(biāo)解釋》的12個(gè)管理企業(yè)指標(biāo)：①企業(yè)自覺(jué)實(shí)施清潔生產(chǎn)，采用先進(jìn)的清潔生產(chǎn)工藝；②新、改、擴(kuò)建項(xiàng)目“環(huán)境影響評(píng)價(jià)”和“三同時(shí)”制度執(zhí)行率達(dá)到100%；③環(huán)保設(shè)施運(yùn)行率達(dá)到95%以上；④固體廢物和危險(xiǎn)廢物處置率達(dá)到100%；⑤廠區(qū)清潔優(yōu)美；⑥主要排污口按規(guī)定安裝主要污染物在線監(jiān)控裝置并保證正常運(yùn)行；⑦依法進(jìn)行排污申報(bào)登記，領(lǐng)取排污許可證；⑧按規(guī)定繳納排污費(fèi)；⑨企業(yè)三年內(nèi)無(wú)重復(fù)環(huán)境信訪案件；⑩有健全的環(huán)境管理機(jī)構(gòu)和制度，企業(yè)環(huán)境保護(hù)檔案完整，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料齊全，有企業(yè)定期自行檢測(cè)或委托檢測(cè)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；B11企業(yè)周?chē)用窈推髽I(yè)員工對(duì)企業(yè)環(huán)保工作滿意率達(dá)90%以上；B12企業(yè)自愿繼續(xù)削減污染物排放。使用上述12項(xiàng)指標(biāo)對(duì)某地區(qū)某國(guó)有加油站和個(gè)體加油站進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)加油站執(zhí)行的環(huán)保管理指標(biāo)還比較到位，12項(xiàng)指標(biāo)中除第11項(xiàng)“企業(yè)周?chē)用窈推髽I(yè)員工對(duì)企業(yè)環(huán)保工作滿意率達(dá)90%以上”達(dá)不到之外，其余11項(xiàng)管理指標(biāo)都能夠做到。從個(gè)體經(jīng)營(yíng)的加油站評(píng)價(jià)情況看，少部分個(gè)體油站只能執(zhí)行其中企業(yè)依法進(jìn)行排污申報(bào)登記、領(lǐng)取排污許可證、企業(yè)按規(guī)定繳納排污費(fèi)等三四項(xiàng)指標(biāo)，說(shuō)明這12項(xiàng)環(huán)保管理指標(biāo)對(duì)民營(yíng)個(gè)體加油站缺乏操作性，設(shè)計(jì)的指標(biāo)尚不完善。

32對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)在需求和主動(dòng)參與動(dòng)力關(guān)注不夠

一是現(xiàn)有關(guān)于環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究雖然較多，但大多數(shù)偏重于外部視角的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)本身，對(duì)于企業(yè)自身的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)需求有所忽視，一方面使得環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)不利于企業(yè)改善與環(huán)境有關(guān)的運(yùn)營(yíng)管理和決策，另一方面使得企業(yè)為環(huán)境保護(hù)而做出的努力無(wú)法充分地體現(xiàn)出來(lái)，在一定程度上影響了企業(yè)自覺(jué)參與環(huán)境管理的積極性。例如政府監(jiān)督部門(mén)按煙氣濃度排放和總量控制要求對(duì)水泥制造企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)從環(huán)保的角度，建設(shè)了廢氣除塵設(shè)備，但從經(jīng)濟(jì)效益角度，企業(yè)節(jié)省人工成本和水電費(fèi)存在不啟用廢氣除塵設(shè)備而直接排放廢氣，企業(yè)對(duì)環(huán)保指標(biāo)的執(zhí)行缺乏內(nèi)在動(dòng)力。因此企業(yè)存在應(yīng)付檢查情況，在有政府考察評(píng)價(jià)環(huán)境時(shí)預(yù)先啟動(dòng)除塵設(shè)施，從而達(dá)到濃度排放和總量控制要求的要求，但是在沒(méi)有檢查及夜間生產(chǎn)操作時(shí)間則不啟用廢氣除塵設(shè)備，讓大量的煙塵直接排放大氣，造成環(huán)境污染。另外對(duì)環(huán)保的監(jiān)督管理不力，監(jiān)督管理時(shí)間間歇不定，致使企業(yè)為環(huán)境保護(hù)而做出的努力無(wú)法充分地體現(xiàn)出來(lái)，在一定程度上影響了企業(yè)自覺(jué)參與環(huán)境管理的積極性。

4企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的建議

41完善環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度和法律體系，增加環(huán)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的可操作性

針對(duì)當(dāng)前環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)性和操作性不強(qiáng)問(wèn)題，建議國(guó)家從制度層面重視促進(jìn)環(huán)境保護(hù)建設(shè)，進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)研究成果，結(jié)合新的環(huán)境保護(hù)法盡快細(xì)化形成有針對(duì)性、代表性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系或方法，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)自覺(jué)參與環(huán)境管理的積極性，使得企業(yè)更容易操作執(zhí)行，企業(yè)環(huán)境績(jī)效的可獲得性和可比性更加方便明朗。

42加強(qiáng)環(huán)境業(yè)績(jī)監(jiān)督管理，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)自覺(jué)參與環(huán)境管理的積極性

針對(duì)當(dāng)前環(huán)境業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)自身的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)需求有所忽視、企業(yè)缺少主動(dòng)參與動(dòng)力問(wèn)題，建議政府部門(mén)結(jié)合新環(huán)保法大力宣傳倡導(dǎo)環(huán)保，通過(guò)環(huán)評(píng)、環(huán)?？己说仁侄问沟铆h(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)有利于企業(yè)改善與環(huán)境有關(guān)的運(yùn)營(yíng)管理和決策，要定期或不定期組織環(huán)評(píng)并公布環(huán)評(píng)結(jié)果，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)自覺(jué)參與環(huán)境管理的積極性，使得企業(yè)為環(huán)境保護(hù)而做出的努力能夠充分地體現(xiàn)出來(lái)，自覺(jué)防治污染和其他公害，低碳生活，保障公眾健康，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

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