大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方法與難點(diǎn)

作者簡(jiǎn)介：寧波（1964.12-），男，四川成都人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)。

當(dāng)前金融環(huán)境迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用方興未艾，產(chǎn)生了很多卓越的成果。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域雖然早已開始使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，積累了技術(shù)工具和審計(jì)方法，產(chǎn)生了大批實(shí)用的審計(jì)模型，效果突出，但與大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求還存在很大差距。加上互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)，逼迫傳統(tǒng)銀行必須做出全新的變革才能有生存之地。為此，銀行原有的產(chǎn)品和流程將會(huì)做出大的變革和調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)要增加組織價(jià)值，也面臨新的沖擊。在此背景下，如何提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值將成為目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

一是審計(jì)抽樣讓位于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘是建立在全部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，所以“樣本=總體”，抽樣的作用將退居其次。

二是審計(jì)計(jì)劃更有針對(duì)性。由于數(shù)據(jù)量化以及各類預(yù)測(cè)模型的使用，銀行經(jīng)營(yíng)中的可能出現(xiàn)的問題將更容易以數(shù)據(jù)的形式獲取，因此，審計(jì)計(jì)劃將更靈活、更具針對(duì)性。目前實(shí)行的年度制定審計(jì)計(jì)劃的方式將可能被“年度計(jì)劃+實(shí)時(shí)調(diào)整”的審計(jì)計(jì)劃方式取代。

三是審計(jì)職業(yè)判斷逐漸讓位于數(shù)據(jù)量化。審計(jì)是一門實(shí)踐學(xué)科，經(jīng)驗(yàn)與直覺起到很大作用，審計(jì)職業(yè)判斷能力是最審計(jì)人員最重要的能力。但是，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來，一切皆以量化為基礎(chǔ)，審計(jì)職業(yè)判斷將會(huì)更多以數(shù)據(jù)量化為基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)與直覺將退居其次。

四是審計(jì)隊(duì)伍將不再是單一的審計(jì)人員，而是由IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、數(shù)據(jù)分析人員、審計(jì)人員的組合。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)將由單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)變更為更具廣度的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)。

五是深化審計(jì)職能。由于大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的主要目的在于預(yù)測(cè)，因此審計(jì)建設(shè)職能將得到進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到銀行決策過程中。

六是影響審計(jì)獨(dú)立性。大數(shù)據(jù)挖掘除用于審計(jì)模型編制外，還可以用于審計(jì)發(fā)揮建設(shè)職能，提供增值服務(wù)，即通過挖掘大數(shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系用于預(yù)測(cè)未來。為此，內(nèi)部審計(jì)將與銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。如何既能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)挖掘分析方面的優(yōu)勢(shì)，又能保持獨(dú)立性，是值得研究的課題。

七是對(duì)硬件設(shè)備的要求更高。大數(shù)據(jù)時(shí)代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長(zhǎng)，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。目前非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)算時(shí)間長(zhǎng)，速度慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)運(yùn)算的要求。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用的現(xiàn)狀

目前銀行內(nèi)部審計(jì)中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)主要構(gòu)建在數(shù)據(jù)挖掘與分析的基礎(chǔ)之上，其核心是審計(jì)模型的編制。按用途與特性，審計(jì)模型主要可劃分為四大類，一是統(tǒng)計(jì)類模型，用于對(duì)審計(jì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是抽樣類模型，用于對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或某個(gè)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽樣；三是賬務(wù)特征類模型，通過分析某類問題或舞弊行為在賬務(wù)上的特殊表現(xiàn)痕跡找出問題疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供方向，如某個(gè)不該出現(xiàn)貸方余額的賬戶出現(xiàn)了貸方余額，某賬戶日終應(yīng)該結(jié)平卻有余額等；四是行為特征類模型，通過分析作案手法的特征來尋找疑點(diǎn)，如多次小額轉(zhuǎn)賬到某個(gè)固定賬戶。

前兩類模型用于審計(jì)管理，后兩類模型用于查找問題疑點(diǎn)。雖然審計(jì)模型是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，但與大數(shù)據(jù)要求有很大的不同。目前的問題查找審計(jì)模型建立在因果關(guān)系的基礎(chǔ)之上，通過發(fā)現(xiàn)問題在賬務(wù)或行為上表現(xiàn)出的痕跡從而發(fā)現(xiàn)可能的線索。

因此，目前的內(nèi)部審計(jì)雖然運(yùn)用了數(shù)據(jù)挖掘分析的技術(shù)手段，但只是開啟了大數(shù)據(jù)時(shí)代的序幕，還沒有真正進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是雖然目前銀行數(shù)據(jù)量已經(jīng)非常大，但主要還是來源于各類交易系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)時(shí)代海量和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)要求相比，無論是總量還是結(jié)構(gòu)都還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；內(nèi)部審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘加載的數(shù)據(jù)還不是銀行的全量數(shù)據(jù)，僅涉及主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，因此仍然是“小數(shù)據(jù)”。二是非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘建立在因果關(guān)系基礎(chǔ)之上，與大數(shù)據(jù)建立在相關(guān)關(guān)系基礎(chǔ)之上有很大不同。三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型建立的目的是發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的各類舞弊行為、風(fēng)險(xiǎn)事件、違規(guī)操作，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的主要目的是進(jìn)行預(yù)測(cè)。

雖然內(nèi)部審計(jì)部門在銀行大數(shù)據(jù)挖掘中已占有先發(fā)優(yōu)勢(shì)，掌握了大量歷史數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、加載以及非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，積累了較多的經(jīng)驗(yàn)，但在通過大數(shù)據(jù)時(shí)代的路上還存在較大的困難。

一是審計(jì)隊(duì)伍的能力還達(dá)不能新的要求，目前審計(jì)隊(duì)伍仍以審計(jì)業(yè)務(wù)人員為主體，缺少專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)分析人員等；二是審計(jì)技術(shù)工具還達(dá)不到新的要求，一般審計(jì)人員僅對(duì)通用審計(jì)軟件、SAS統(tǒng)計(jì)分析軟件比較熟悉，對(duì)其它數(shù)據(jù)挖掘工具了解非常少；三是思維方式還達(dá)不到要求，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的特征了解不多，思維方式停留在因果關(guān)系，對(duì)于相關(guān)關(guān)系在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏理解。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方式及路徑

提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值可以采用以下幾種方式：一是拓展數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)本身就具有巨大價(jià)值。目前內(nèi)部審計(jì)使用的數(shù)據(jù)只是銀行全量數(shù)據(jù)的一部分，還有很大部分未能加載使用；同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)辦理過程中也還有很多環(huán)節(jié)未能量化，未能形成數(shù)據(jù)源，而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對(duì)于大數(shù)據(jù)挖掘至關(guān)重要。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)大力拓展數(shù)據(jù)源，研究將未量化的信息進(jìn)行量化收集、存儲(chǔ)。二是拓展審計(jì)模型。轉(zhuǎn)換思維方式，從目前研究因果關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)，拓展為研究相關(guān)關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)。三是拓展審計(jì)建設(shè)職能，通過大數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，為決策提供參考。

因此，在銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時(shí)可以采用以下幾種途徑：一是外包，二是引進(jìn)大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，三是聯(lián)合進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，四是由內(nèi)部審計(jì)部門等進(jìn)行自主數(shù)據(jù)利用。四種途徑各有優(yōu)缺點(diǎn)。外包能迅速產(chǎn)生效果，但會(huì)在技術(shù)上長(zhǎng)期受制于人，不能提高自身的核心能力，也不利于銀行數(shù)據(jù)的保密。自主利用方式有利于提高自身核心能力和保密，但能力提高是一個(gè)長(zhǎng)期過程，不容易迅速產(chǎn)生成果。引進(jìn)技術(shù)有利于提高自身能力，能較快產(chǎn)生成果，但投入較大。聯(lián)合開展數(shù)據(jù)挖掘也存在保密的問題。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)仍應(yīng)堅(jiān)持以我為主，初期可以就一些非核心數(shù)據(jù)和保密級(jí)別要求不太高的數(shù)據(jù)開展聯(lián)合挖掘或外包，并積極引進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)和培訓(xùn)人才，通過這些手段來提高審計(jì)能力，更多更好地為組織創(chuàng)造價(jià)值。（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行成都審計(jì)分部）

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