商業(yè)銀行預(yù)算管理研究

王帥

摘 要：我國銀行業(yè)在競爭分外劇烈的國內(nèi)外市場上謀得生存和發(fā)展，就應(yīng)該加快商業(yè)銀行管理工作方面的改革，這樣才能在國際市場上爭得一席之地。而預(yù)算管理利用預(yù)算這一方法對商業(yè)銀行經(jīng)營方面的各環(huán)節(jié)以及管理的部門進(jìn)行相應(yīng)的管理和控制，同時對自身的各種資源進(jìn)行合理有效的配置，從而保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效實施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；管理體系

預(yù)算管理不僅僅是商業(yè)銀行在日常經(jīng)營方面的重要工具，更是商業(yè)銀行實施戰(zhàn)略目標(biāo)及內(nèi)部控制的一種主要手段。我國銀行業(yè)要想在當(dāng)前競爭白熱化的國內(nèi)外市場上謀得一席之地，就必須要加快商業(yè)銀行管理工作上的轉(zhuǎn)變，盡快建立自身競爭優(yōu)勢并早日實現(xiàn)多方面經(jīng)濟(jì)效益。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理的理論

1.商業(yè)銀行預(yù)算管理的定義與職能

①定義。商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動充斥復(fù)雜性和層次性，影響著商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的多變性。一套完整的商業(yè)銀行的預(yù)算體系包涵預(yù)算管理組織體制和全面預(yù)算管理體系兩大內(nèi)容，而商業(yè)銀行的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算考評三大方面。

②職能。預(yù)算管理體現(xiàn)了商業(yè)銀行在某個期間所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層通過對預(yù)算目標(biāo)的運(yùn)用與控制，分析造成預(yù)算差異的原因，從而保證商業(yè)銀行在激烈的競爭中經(jīng)營穩(wěn)定，更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理通過對下設(shè)部門在預(yù)算編制、監(jiān)控、考評環(huán)節(jié)中各種關(guān)系的規(guī)范，將管理機(jī)制數(shù)量化、明晰化，保障優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的實施；預(yù)算管理通過追蹤經(jīng)營方針、目標(biāo)及計劃的反饋情況，進(jìn)而合理的規(guī)定商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各部門、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)完成的準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。

2.商業(yè)銀行預(yù)算管理的組織設(shè)計

①戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則

商業(yè)銀行預(yù)算管理的根本在于強(qiáng)調(diào)核心競爭力與核心控制力，這就需要商業(yè)銀行上下各部門能夠?qū)Ξ?dāng)前的資源進(jìn)行一個有效的規(guī)劃和運(yùn)用，從而達(dá)到管理協(xié)同效應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)重整這方面的有效運(yùn)用。想要實現(xiàn)這一目標(biāo)就應(yīng)對商業(yè)銀行基于戰(zhàn)略導(dǎo)向這一原則來使組織設(shè)計的高效性得到保證，使支持戰(zhàn)略目標(biāo)能夠全程貫穿商業(yè)銀行的各部門。只有這樣才能使商業(yè)銀行保持高效地運(yùn)作從而獲得更高的收益，從而在激烈的競爭中處于不敗之地。

②部門均衡性原則

隨著市場經(jīng)濟(jì)、金融競爭事態(tài)的加劇，商業(yè)銀行無論是在預(yù)算觀念，還是在實際運(yùn)用中都需要進(jìn)行改革，即構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，堅持“全員、全程、全面”的理念，突出財務(wù)部門主導(dǎo)地位，保證其他部門有效參與的全局均衡的預(yù)算組織體系，在保證以財務(wù)部門為核心的同時，還應(yīng)確定其他部門在預(yù)算管理工作中的重要地位。

3.商業(yè)銀行預(yù)算管理的內(nèi)容

①預(yù)算編制

戰(zhàn)略目標(biāo)不僅僅企業(yè)未來發(fā)展的中長期目標(biāo)，其落實到年度上的體現(xiàn)為預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過具體化和量化的預(yù)算編制來達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制程序根據(jù)企業(yè)管理層要求不同的情況，主要分為自上而下式，自下而上式和上下結(jié)合式三種形式。預(yù)算編制根據(jù)編制的業(yè)務(wù)量是否可以改變，分為固定預(yù)算與彈性預(yù)算；根據(jù)出發(fā)點(diǎn)特征不同，分為增量預(yù)算與零基預(yù)算；根據(jù)預(yù)算編制的時期，分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算；另外還有作業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略預(yù)算等。

②預(yù)算監(jiān)控

將預(yù)算管理與授權(quán)制度進(jìn)行整合可提高管理效率，由于外部經(jīng)營環(huán)境的不可控性，必然要求預(yù)算管理保持適度的彈性空間，從而產(chǎn)生執(zhí)行過程中的調(diào)整行為。預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大改變時，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)了較大偏差，使原有的預(yù)算不再具有現(xiàn)實用途，對原預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整的行為。

③預(yù)算考評

預(yù)算考評是以各級預(yù)算執(zhí)行主體為對象，以預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)的完成狀況的核心，通過對各部門實際執(zhí)行情況與原定目標(biāo)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差異并尋找造成差異產(chǎn)生的原因，據(jù)以評價各部門和員工個人的工作業(yè)績，與相應(yīng)的激勵機(jī)制掛靠，充分調(diào)動各部門的工作積極性，提高整體效益，同時為下一輪預(yù)算目標(biāo)的有效確定提供重要的理論依據(jù)。

二、商業(yè)銀行預(yù)算管理現(xiàn)狀分析及存在的問題

1.商業(yè)銀行預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

作為以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為產(chǎn)品的特殊性質(zhì)企業(yè)，商業(yè)銀行具有一般意義上企業(yè)的所有特征，它同樣需要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理，同樣擁有為保證自身經(jīng)營所需要的各項自有資金，依法繳稅，將追求企業(yè)價值最大化作為經(jīng)營的最終目的。對于商業(yè)銀行來說，有效的預(yù)算需要建立在對經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)開展準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)上，提出具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義的各項預(yù)算，保證商業(yè)銀行有計劃、有步驟地實施對策，使當(dāng)前的財務(wù)管理從被動性和機(jī)械性變?yōu)槌靶秃涂茖W(xué)型，從而滿足市場經(jīng)濟(jì)的動態(tài)變化對商業(yè)銀行提出的挑戰(zhàn)。

2.商業(yè)銀行預(yù)算管理存在的問題

①預(yù)算管理的戰(zhàn)略性不強(qiáng)

盡管目前我國商業(yè)銀行在針對自身發(fā)展過程中的不同階段的不同發(fā)展要求均安排了清晰合理的戰(zhàn)略部署，在很大程度上為未來發(fā)展指明了方向，但這并不是嚴(yán)格意義上的戰(zhàn)略管理。目前，我國很多商業(yè)銀行尤其是一些地方性商業(yè)銀行在自身業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)和重點(diǎn)等問題上仍缺乏科學(xué)的全局觀念。我國多數(shù)商業(yè)銀行所采用的傳統(tǒng)預(yù)算往往既缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性，又與商業(yè)銀行的業(yè)績評價脫節(jié)，使預(yù)算管理流于形式未能發(fā)揮應(yīng)有的核心管理作用。

②預(yù)算管理體系不健全

在組織體制的構(gòu)建上，當(dāng)前我國多數(shù)商業(yè)銀行尚未形成包含組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限層級均健全的預(yù)算組織體制，僅僅將預(yù)算管理作為一種輔助職能，由財務(wù)部門或某個特定的部門承擔(dān)和執(zhí)行，預(yù)算組織體制的不完善直接導(dǎo)致全員對預(yù)算重視程度的忽視，進(jìn)而極大的影響了預(yù)算功能的發(fā)揮。

③預(yù)算考核制度不完善，未發(fā)揮預(yù)算的激勵作用

目前我國多數(shù)商業(yè)銀行在激勵機(jī)制中并沒有建立關(guān)于預(yù)算管理的板塊，各支行將預(yù)算上報總行之后，預(yù)算僅僅是一個上報數(shù)據(jù)，并未發(fā)揮應(yīng)有的作用，總行僅在執(zhí)行分析中得出完成比率，但是并未將該比率對支行的業(yè)績進(jìn)行相應(yīng)的評價，所以當(dāng)前的預(yù)算體系并沒有發(fā)揮出其在業(yè)績考核中所起到的作用。

綜上所述，我國多數(shù)商業(yè)銀行在預(yù)算管理方面還處于初級階段，隨著我國商業(yè)銀行的股改上市和我國對外資銀行的全面開放，商業(yè)銀行所承受的來自各方面的沖擊會越來越大，這就對各級管理人員提出了嚴(yán)苛的要求，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在無論內(nèi)部管理任務(wù)還是外部業(yè)務(wù)營銷方面，均要建立起一套健全的、完善的管理機(jī)制，以達(dá)到對外可以提升商業(yè)銀行及時應(yīng)對國內(nèi)外金融市場多變性的能力，對內(nèi)能夠加強(qiáng)商業(yè)銀行對現(xiàn)有的資源進(jìn)行科學(xué)合理的整合、規(guī)劃、分配、利用這樣的能力，從而使商業(yè)銀行能夠有效的、及時的調(diào)整日常經(jīng)營活動，實現(xiàn)內(nèi)外結(jié)合，相互配合，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。吸收先進(jìn)的管理理論為商業(yè)銀行預(yù)算管理所用，形成符合我國基本國情，適應(yīng)國內(nèi)外激烈競爭的基本形式，體現(xiàn)商業(yè)銀行自身特點(diǎn)的預(yù)算管理模式，以此提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理效率和效益，是商業(yè)銀行適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

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