試論煙草行業(yè)全面預(yù)算管理

孔萬(wàn)明

[摘 要]隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行與財(cái)務(wù)管理中心地位的確立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越重要。在企業(yè)管理方式的選擇中，全面預(yù)算管理以其獨(dú)到功能和作用，越來(lái)越引起人們的重視。煙草行業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是擺在我們面前的一大課題。行業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理有利于加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，完善各項(xiàng)管理制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，及時(shí)修補(bǔ)管理中的漏洞，從而不斷改進(jìn)各項(xiàng)支出、資金安排等基礎(chǔ)工作；有利于落實(shí)行業(yè)的利潤(rùn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)量等目標(biāo)責(zé)任；有利于實(shí)現(xiàn)行業(yè)開(kāi)源節(jié)流，挖掘行業(yè)資源潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。為此，必須加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理，做到未雨綢繆。

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；預(yù)算管理；企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.45.134

1 行業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.1 預(yù)算管理引起注目

隨著近幾年行業(yè)加強(qiáng)整頓規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，全面預(yù)算管理的重要性、必要性越來(lái)越受到高層重視，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不斷深入，全面預(yù)算管理逐步被提到行業(yè)管理的議事日程并擺到重要位置。把加強(qiáng)預(yù)算管理作為煙草行業(yè)的一大戰(zhàn)略，突出了全面預(yù)算管理在內(nèi)部管理和控制中的重要地位和作用。把預(yù)算工作當(dāng)作內(nèi)部管理的大事來(lái)抓，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓預(yù)算管理工作，自覺(jué)遵守預(yù)算管理的規(guī)定，“沒(méi)有預(yù)算不得開(kāi)支”、“超出預(yù)算部分不得開(kāi)支”、“流程大于權(quán)力”的意識(shí)不斷增強(qiáng)。這是搞好預(yù)算管理工作的一個(gè)重要前提。

1.2 預(yù)算管理水平亟待提高

預(yù)算管理開(kāi)始從財(cái)務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算變化，全面預(yù)算管理的概念逐步被大家接受，但目前還停留在一個(gè)較低層面。預(yù)算管理開(kāi)始從前幾年的逐步導(dǎo)入、逐步推行向逐步完善、不斷提高變化。并且在提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、健全制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況不斷細(xì)化、不斷深入、不斷完善，預(yù)算編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確率逐步提高，為進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理做了初鋪墊。

1.3 全面預(yù)算管理理含初顯端倪

第一，干部職工的觀念發(fā)生了深刻轉(zhuǎn)變，規(guī)范意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、成本意識(shí)都得到了增強(qiáng)。第二，行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的秩序逐步好轉(zhuǎn)。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，沒(méi)有預(yù)算而隨意開(kāi)支的現(xiàn)象得到了糾正，“兩煙”經(jīng)營(yíng)中的不規(guī)范問(wèn)題不斷減少，行業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序和財(cái)經(jīng)秩序逐步好轉(zhuǎn)。第三，通過(guò)預(yù)算控制使得成本費(fèi)用居高不下、花錢(qián)用錢(qián)大手大腳的現(xiàn)象得到遏制。第四，講究資源節(jié)約、杜絕浪費(fèi)的良好風(fēng)氣慢慢形成。從日常工作中的小事入手，著眼于降低成本費(fèi)用支出，大力提倡節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)。這些工作對(duì)保持行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展都具有重要的意義，從而為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

2 行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 傳統(tǒng)觀念、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)意識(shí)，制約著全面預(yù)算管理人適時(shí)展開(kāi)

煙草行業(yè)專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)，在煙草專(zhuān)賣(mài)法的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，員工的市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，思想觀念深處仍滯留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為那不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣，只要完成當(dāng)年任務(wù)就行了，在全面預(yù)算管理過(guò)程中消極應(yīng)付。這就是轉(zhuǎn)變思想意識(shí)中的這種觀念的時(shí)間性與全面預(yù)算管理實(shí)施時(shí)效性的矛盾。

2.2 全員預(yù)算管理的全民性預(yù)算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與時(shí)下預(yù)算人員的現(xiàn)狀差距較大

全面預(yù)算管理要求公司所有部門(mén)、所有人員參與到預(yù)算管理中，發(fā)揮個(gè)別作用，聽(tīng)到不同的聲音，允許全體成員發(fā)出不同的強(qiáng)音，積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，使預(yù)算管理管到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位、各個(gè)角落，這就要求企業(yè)全員要有預(yù)算意識(shí)、預(yù)算方面的相關(guān)知識(shí)，與眼前只有財(cái)務(wù)部門(mén)寥寥的幾個(gè)預(yù)算人員差距較大，與進(jìn)行全面預(yù)算復(fù)管理要求大批量、高素質(zhì)的預(yù)算人員存在相當(dāng)大的矛盾。

2.3 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略符合度不高，不能成為企業(yè)的“硬約束”

由于企業(yè)編制的預(yù)算與其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)符合度不高，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相差較大，預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用，形成預(yù)算年年做，年年都是財(cái)務(wù)部門(mén)做，做出的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)簽字后，束之高閣。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程加以重視和推動(dòng)，只注重預(yù)算編制，忽視預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算反饋兩個(gè)環(huán)節(jié)的管理，預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲流于形式，企業(yè)預(yù)算不能成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的“硬約束”。

2.4 從傳統(tǒng)預(yù)算編制跨越到全面科學(xué)編制預(yù)算

企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算編制往往關(guān)注于銷(xiāo)量、毛利、費(fèi)用、稅利等短期指標(biāo)，在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮到預(yù)算年度增減變化因素，對(duì)短期指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單重復(fù)或加減運(yùn)算，其結(jié)果很難與企業(yè)戰(zhàn)略方面的長(zhǎng)期目標(biāo)如人力資源、客戶(hù)服務(wù)等相銜接。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理追求“所有者權(quán)益最大化”，煙草行業(yè)屬專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，不但要維護(hù)國(guó)家的利益，也要維護(hù)消費(fèi)者的利益，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，而行業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)與其他企業(yè)一樣都是追求“所有者權(quán)益最大化”，如何處理所有者權(quán)益最大化與維護(hù)消費(fèi)者利益、承擔(dān)一定社會(huì)責(zé)任之間的矛盾問(wèn)題，是煙草行業(yè)推行全面預(yù)算管理過(guò)程中很少涉及的難題。這些都是從傳統(tǒng)預(yù)算編制跨越到全面科學(xué)編制預(yù)算過(guò)程中存在問(wèn)題。

3 行業(yè)全面預(yù)算管理的具體舉措

3.1 將全面預(yù)算管理與煙草企業(yè)文化相結(jié)合

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，需要得到全體員工的認(rèn)可和支持。而企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，在員工中深入人心，在工作中處處體現(xiàn)。將煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)文化的精髓相結(jié)合，作為預(yù)算管理的原則性、綱領(lǐng)性的指導(dǎo)思想，一定能產(chǎn)生巨大的促進(jìn)作用。在預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、反饋過(guò)程中，體現(xiàn)企業(yè)的文化，既可以讓員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感加深，又能認(rèn)同在這種文化下的預(yù)算管理，二者相輔相成。比如浙江煙草的“精實(shí)”文化，就能很好地體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中?！熬笔蔷摹⒕?xì)，預(yù)算管理要講求精度，準(zhǔn)確預(yù)算是有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的彈性不能太小也不能過(guò)大，體現(xiàn)的是預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格控制；“實(shí)”是實(shí)干、實(shí)效，預(yù)算管理也要符合實(shí)際情況，講求實(shí)效，不能為了預(yù)算而預(yù)算，要讓預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用，產(chǎn)生良好的效果。這樣把全面預(yù)算管理與“精”和“實(shí)”聯(lián)系在一起，可以在更廣大的范圍內(nèi)把預(yù)算管理融入企業(yè)文化和企業(yè)行為，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.2 建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍

全面預(yù)算管理需要企業(yè)文化的支撐，要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理就要注意對(duì)企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理等內(nèi)部管理控制思想，使行業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至員工都能對(duì)創(chuàng)新預(yù)算管理有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。通過(guò)營(yíng)造企業(yè)創(chuàng)新文化，使預(yù)算控制成為職工自覺(jué)的內(nèi)在的行為，而不是被動(dòng)地接受規(guī)章制度等外部力量的約束，制度再周延也不可能凡事都規(guī)劃到，但企業(yè)文化時(shí)時(shí)處處都能對(duì)人們的行為起約束作用，決定員工的行為，這樣，行業(yè)預(yù)算管理才具有長(zhǎng)久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。

3.3 預(yù)算管理要注重事后分析和比較

事后分析即對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，對(duì)一個(gè)期間預(yù)算執(zhí)行的回顧。通過(guò)分析，可以獲知這個(gè)期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體情況，找出不符合預(yù)算要求的項(xiàng)目，并及時(shí)總結(jié)；通過(guò)縱向比較，即把本期和以前幾期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的偏差，防止預(yù)算大起大落，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。分析和比較是對(duì)預(yù)算管理工作的及時(shí)總結(jié)，使今后的預(yù)算管理更加有效。

3.4 預(yù)算管理要注重管理職能的整合

預(yù)算管理涉及所有職能部門(mén)，在有限的資源條件下，每個(gè)部門(mén)能夠使用的資源也一定是有限的，部門(mén)與部門(mén)之間資源的配置需要相互協(xié)調(diào)，以達(dá)到一個(gè)最佳的狀態(tài)，才能提高資源的使用效率。在這種協(xié)調(diào)的過(guò)程中，每個(gè)部門(mén)一定會(huì)對(duì)本部門(mén)的資源利用做出最佳的安排，部門(mén)與部門(mén)之間也會(huì)有更多的制約和聯(lián)系，從而達(dá)到整合職能部門(mén)的效果。

3.5 強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)過(guò)程管理，提高預(yù)算管理的靈活性

預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的過(guò)程控制，預(yù)算管理的最終目的是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能被靜態(tài)的預(yù)算目標(biāo)所束縛，重要的是利用預(yù)算的動(dòng)態(tài)過(guò)程來(lái)增進(jìn)學(xué)習(xí)、鼓勵(lì)問(wèn)題解決和提高適應(yīng)性，由此引導(dǎo)企業(yè)研究市場(chǎng)和把握市場(chǎng)，優(yōu)化內(nèi)部流程。不是因?yàn)轭A(yù)算管理而限制自己，而是讓企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)動(dòng)態(tài)調(diào)整和實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃，以適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。