加強水利工程企業(yè)內(nèi)部審計工作的若干思考

吳云云

摘 要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，各項基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，水利工程的建設(shè)力度不斷加大，由于水利工程較之一般工程建設(shè)項目更為復(fù)雜，施工難度大，建設(shè)周期長，所需建設(shè)資金量非常大，然而，受制于企業(yè)情況不同，部分水利工程企業(yè)內(nèi)部審計較為薄弱，應(yīng)從企業(yè)自身出發(fā)，分析內(nèi)部審計開展不力的原因，找出解決問題的癥結(jié)，并加以改進，加強水利工程企業(yè)的內(nèi)部審計，合理配置項目資金，減少不必要的開支，提升水利工程項目質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：水利工程；內(nèi)部審計；審計方法

一、水利工程企業(yè)加強內(nèi)部審計的必要性分析

1.水利工程企業(yè)加強內(nèi)部審計是水利工程自身的需要。水利工程是關(guān)系到國計民生的重大工程項目，大到“南水北調(diào)”項目、三峽項目，小到居民生活用水，下水管道鋪設(shè)等，既關(guān)系到國家發(fā)展重大布局，也關(guān)系到每一個普通民眾的日常生活，系工程質(zhì)量的好壞與社會民眾的幸福生活指數(shù)息息相關(guān)。而水利工程程較之一般工程建設(shè)項目更為復(fù)雜，施工難度大，建設(shè)周期長，所需建設(shè)資金量非常大，必須要加強水利工程企業(yè)內(nèi)部審計，進而加強對企業(yè)資金的管理，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，提升工程的建設(shè)質(zhì)量和效果。

2.水利工程企業(yè)加強內(nèi)部審計是水利工程企業(yè)自身的需要。隨著經(jīng)濟建設(shè)和城市化進程的不斷發(fā)展，水利工程已經(jīng)從防洪、排澇、供水和灌溉等傳統(tǒng)工程項目向綜合利用地區(qū)水土資源，將水利工程與現(xiàn)代商業(yè)、農(nóng)業(yè)和旅游業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的新發(fā)展道路。隨之而來的是，原有的企業(yè)模式發(fā)生了變化，由原有的單純國有企業(yè)或民營企業(yè)向股份制、集團式現(xiàn)代企業(yè)方向發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)必須要對自身經(jīng)營情況進行審計，水利工程企業(yè)也必須通過內(nèi)部審計，加強對工程資金的監(jiān)督，保障企業(yè)自身合法權(quán)益，避免不法分子利用水利工程進行經(jīng)濟犯罪等行為。同時，通過對水利工程的事先、事中、事后審計，進而對單位的內(nèi)部管理提出客觀合理的評價意見，提出企業(yè)內(nèi)部管理的重點和方向，為單位生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考。

二、水利工程企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

由于水利工程企業(yè)目前發(fā)展并不平衡，部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計制度并設(shè)置了相應(yīng)機構(gòu)和人員，但是有相當部分企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，已經(jīng)設(shè)置的企業(yè)很多內(nèi)部審計機構(gòu)也沒有發(fā)揮相應(yīng)職能，內(nèi)部審計制度仍然停留在紙面上，機構(gòu)和人員形同虛設(shè)。實施了內(nèi)部審計的水利工程企業(yè)往往只是對財務(wù)的檢查、監(jiān)督，對內(nèi)部審計的評價和服務(wù)職能并未真正發(fā)揮。具體而言：

1.機構(gòu)自身的缺陷。水利工程企業(yè)的內(nèi)部審計大多是由財務(wù)部門兼任，并未設(shè)置真正意義上獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，職能履行上缺乏獨立性，對財務(wù)管理的監(jiān)督往往陷入“既是運動員，又是裁判員”的尷尬境地，內(nèi)部審計的延伸職能也無從發(fā)揮。

2.人員素質(zhì)的制約。和機構(gòu)設(shè)置相類似，內(nèi)部審計人員往往也是由財務(wù)管理或者監(jiān)察人員兼任，財務(wù)管理人員忙于日常財務(wù)工作，沒有時間去學(xué)習(xí)、履行兼職的審計工作；監(jiān)察人員大多為非會計審計專業(yè)出身，相關(guān)專業(yè)知識基本為零，很難履行好內(nèi)部審計職責。

3.審計職能的短板。水利工程企業(yè)的內(nèi)部審計開展，目前還僅停留在對日常財務(wù)管理和水利工程項目的檢查和監(jiān)督，大多以已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)事項為被審對象，重點審查會計資料的真實性和合法性，通常是對會計科目進行逐筆審查或根據(jù)建安工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進行審查，審計方法陳舊，職能較少。并未涉及到以綜合效益為重點的涉及多職能、多領(lǐng)域的新型內(nèi)部審計。

三、水利工程企業(yè)加強和完善內(nèi)部審計的建議

1.建立健全內(nèi)部審計體系。首先強化內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，建議獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，賦予相應(yīng)的審計職能和權(quán)限，配備具有專業(yè)知識和能力的審計人員，并通過培訓(xùn)、進修等手段提高審計人員的專業(yè)水平。其次，建立新的內(nèi)部審計制度，對水利工程的整個建設(shè)周期實施跟蹤審計制度，加強工程項目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正水利工程項目建設(shè)過程中問題。再次，豐富審計業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù)水利工程特點，在傳統(tǒng)財務(wù)審計基礎(chǔ)上增加經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、專項內(nèi)部審計和環(huán)境審計等。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，環(huán)境保護問題已經(jīng)成為國民關(guān)注的重點問題，水利工程上的環(huán)境審計愈發(fā)顯得重要，在水利工程建設(shè)中處理好保護水質(zhì)和經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，將水利工程真正建設(shè)成為利國利民的工程。

2.結(jié)合水利工程自身特點，采取多種審計方法。水利工程上的國家專項資金門類多樣，如防汛經(jīng)費、水保資金、農(nóng)水資金等，都必須納入審計范圍。水利企業(yè)內(nèi)審部門要在水利工程項目的各個環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、監(jiān)督作用，并根據(jù)水利項目的不同特點制定相適宜的審計方案。

（1）詳查法。詳查法是按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一進行審查的方法。詳查法可以對工程各方面進行細致的審計，審計的效果較好，要根據(jù)水利項目的不同環(huán)節(jié)有選擇的采取這種方法。如水利樞紐工程、水利工程復(fù)雜、造價高和國家水利資金項目等。

（2）抽查法。水利工程在涉及農(nóng)村水利，如灌溉、防汛等工程，往往是由許多個相類似小型工程組成，工程瑣碎龐雜，通?？梢圆扇〕椴榉ǎS機抽查部分有代表性的水利工程，從而達到事半功倍的審計效果。

（3）核對法。水利工程由于其自身特點，部分工程在實施上必須按照標準圖紙施工，如水土保持工程，在審計此類工程上就必須采用核對法，比照定型圖核對審計。具體而言，根據(jù)水土保持工程情況，編制工程預(yù)算和決算造價，進行對照審計，對工程不同部分單獨審計。核對法審計工作較為簡單，耗時短。

（4）對比法。在對一項水利工程具有相似程度的標段進行審計時，可以采用對比法，對比相似部分工程情況，將造價差異極大的進行單獨全面審計，可以迅速找到審計疑點。

3.將內(nèi)部審計制度和其他內(nèi)部管理制度相結(jié)合。內(nèi)部審計制度的最終目的是為了提高水利工程質(zhì)量，更好地推動企業(yè)發(fā)展，在企業(yè)具體實踐中，在執(zhí)行內(nèi)部審計制度的同時，輔之以相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果，認真對待內(nèi)部審計的評價，作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要參考，推動水利工程企業(yè)更加科學(xué)、健康地發(fā)展。（作者單位：南京城市職業(yè)學(xué)院）

參考文獻：

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