淺談企業(yè)會計內部控制存在的問題及解決措施

胡國強

摘 要：財務管理是一個企業(yè)的命脈，也是所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，企業(yè)的會計控制關系著企業(yè)的整體資金情況，包括其流通方向和數(shù)額以及用于對未來項目的預測等等，最重要的對企業(yè)資金也有監(jiān)督作用。只有不斷完善財會內部控制制度，才能保證資金使用的清楚明白，企業(yè)才能避免出現(xiàn)財務漏洞等情況。根據(jù)目前的發(fā)展形勢，我國正處于市場經(jīng)濟的高速發(fā)展階段，企業(yè)必須要調整自己的內部會計控制體系，才能適應國家的發(fā)展同時獲得更大的經(jīng)濟利益。

關鍵詞：企業(yè)；會計內部控制；問題；對策

內部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。內部會計控制，是針對于會計事項的各方面業(yè)務，是為了防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法行為的發(fā)生，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的會計處理程序和控制體系，以確保企業(yè)會計信息的真實與完整。內部控制更強調企業(yè)各部門的管理環(huán)節(jié)，以確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內部會計控制是內部控制的基礎，若想做好內部控制，必須先加強內部會計控制。

一、企業(yè)會計內部控制的重要性

（一）完善的內部會計控制可以保證企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息的真實性

在我國，所有國家機關、企事業(yè)單位必須依照《會計法》辦理會計事務。但在實際工作中，僅靠法律的約束和管理者的管理還是不夠的。完善的內部會計控制包含明確的規(guī)章制度，受制約的崗位權限，可以有效預防會計行為的偏離，以減少擺在人們眼前的誘惑，不給罪惡之手伸出來的機會。內部會計控制不僅可以確保國家有關法律、法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，同時也可以保護企業(yè)財產(chǎn)安全、會計信息的真實和完整。

（二）完善的內部會計控制可以提高企業(yè)效率，加快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

多數(shù)企業(yè)把利潤最大化或企業(yè)價值最大化作為自己的經(jīng)營管理目標，而盡快實現(xiàn)該目標的重要手段就是內部控制，尤其內部會計控制。完善的內部會計控制，就是符合企業(yè)自身流程的一套系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以使企業(yè)內部各相關部門互相牽制，互相監(jiān)督，加速協(xié)調與溝通，可以大大提高經(jīng)營效率和效果，減少疏漏避免損失，加快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)會計內部控制目前所存在的問題

（一）企業(yè)財會內部控制意識薄弱

在市場經(jīng)濟占主導地位的今天，舊的財務管理制度已經(jīng)無法滿足社會的需求，企業(yè)只有適時改變自身，適應社會的發(fā)展需求，才能夠不被社會所淘汰，但是說著容易做著難，目前還是有部分企業(yè)用的還是計劃經(jīng)濟的各種方法和要求，這對于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，這種情況是因為大多數(shù)企業(yè)的領導者并沒有意識到財會內部控制的重要意義。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對財會內部控制上，領導者只能夠看到眼前的利益，他們認為完善內部控制體系會耗費大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財會內部控制會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。由于領導人員對于建立財會內部控制并沒有很好的認識，財會人員對于內部會計控制也必然不會很重視，最終導致整個企業(yè)的工作質量和工作效率受到影響。

（二）管理制度不完善，制度執(zhí)行力較差

從另一方面來講，在經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，也會有一部分企業(yè)意識到需要與時俱進，建立和完善自身的內部控制體系，但是往往因為他們缺乏必要的經(jīng)驗以及不能夠很好的分析自身的實際情況導致內部控制存在制度不完善，內容不完整等情況的發(fā)生。對于內部會計控制，更多的是被認定為一種內部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來看待內部控制體系，使的部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財會內部控制不僅僅是對企業(yè)的經(jīng)濟有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對于經(jīng)濟風險的預測和控制作用。企業(yè)的內部控制如果不能夠結合其自身的實際狀況，最終只會造成更大的經(jīng)濟問題。

（三）工作人員素質不高，缺乏良好的監(jiān)督體系

新形勢下，賦予了財會工作更大的任務，對于財會人員的素質也有了更高的要求。首先，是對文化素質的要求，部分會計人員的專業(yè)知識水平不高，沒有較高的專業(yè)素質，他們無法對目前的經(jīng)濟信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質的要求，會計工作與利益掛鉤，部分財會人員無法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個人。同時，會計人員沒有自己的主見，對于上層言聽必從的心里是最要不得的。

三、提高企業(yè)財會內部控制有效性的措施

（一）增強企業(yè)財會內部控制意識

意識是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財會內部控制體系，首先就要有很好的財會內部控制意識，這不僅僅是對管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應該以身作則，可以說，他們對于內部控制的認可程度直接影響到企業(yè)財會內部控制體系是否健全和完善。同時，還要積極帶動企業(yè)員工轉變自己的舊的觀念，加強他們對財會內部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學習新的財會管理理念，有了良好的意識，才能夠指導自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內部控制環(huán)境，營造出一種內部控制管理為良好氛圍。

（二）完善企業(yè)財務會計內部控制制度

1、建立一個良好的內部控制環(huán)境，可以從以下幾方面人手：⑴管理者當局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。（2）建立合理的組織機構。主要包括：確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系，并且使之存在嚴格的內部牽制關系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權力一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。這樣才能達到相互牽制的效果，較好地發(fā)揮出內部控制的效果。（3）充分發(fā)揮審計作用。審計應當需要內外部一起來發(fā)揮作用，優(yōu)化控制環(huán)境。只有通過內外強有力的監(jiān)督結合才能很好地起到監(jiān)控作用，正常發(fā)揮內部控制的效力。（4）重視對內部控制制度管理人員的選用。一項好的制度和政策要靠有職業(yè)道德素質的人執(zhí)行。（5）各種管理控制方法靈活運用。通過執(zhí)行好每一個控制環(huán)節(jié)，走好每一步，才能從整體上把握住內控的質量及效果，而且還能較準確地找出問題所在環(huán)節(jié)，有針對性地解決問題，這樣是內部控制工作達到事半功倍的效果。

2、建立良好的信息系統(tǒng)

在科技高速發(fā)展的21世紀，我們要開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務管理技術手段，逐步建立高質量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時俱進。另外還應建立一個有效的會計系統(tǒng)。由于會計信息是體現(xiàn)和評價公司經(jīng)營活動的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務的重要依據(jù)，所以會計系統(tǒng)也成為了內部控制的重要的組成部分。建立一個有效的會計系統(tǒng)，是做好財務會計內部控制的關鍵，這樣就能對做好內部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實地反映出公司的經(jīng)營業(yè)務，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導建議。

（三）提高對財務會計內部控制的認識和會計人員索質水平

我國企業(yè)員工總體素質不高，加強財務工作人員素質道德教育，提高會計人員的自律意識，自覺貫徹法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到守法，自律，適應財務工作的需要。這可以概括為兩個方面的培養(yǎng)：一是專業(yè)技能方面，二是道德修養(yǎng)方面。針對專業(yè)方面，公司可以聘請專業(yè)的講師來給員工授課或派遣相關人員駐外進行學習，并給予一定的補貼和獎勵政策，提高大家的積極性和主動性；對于道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，我覺得可以首先從企業(yè)法規(guī)章程，制度上給予一定的指導，并加以一定的監(jiān)督，逐漸提高企業(yè)職員的道德修養(yǎng)。（作者單位：河南中煙工業(yè)有限責任公司）

參考文獻：

[1] 唐水波.淺談企業(yè)財務會計中內部控制存在的問題及應對措施[J].經(jīng)濟研究導刊，2013，（19）

[2] 鄭偉.基于全面風險管理的企業(yè)內部應用控制實施探討[J].財經(jīng)界，2012，（24）