我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

鐘雅欣

摘 要：隨著金融全球化和金融市場不斷外擴(kuò)，我國商業(yè)銀行面臨這前所未有的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)國際商業(yè)銀行因內(nèi)部控制失效、違章經(jīng)營而倒閉，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已成為我國商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的前提。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制制度

二十一世紀(jì)以來世界經(jīng)濟(jì)逐步向一體化、全球化發(fā)展，金融中介機(jī)構(gòu)在資金的分配流動(dòng)中起非常重要的作用。商業(yè)銀行要正常運(yùn)行并實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，就必須建立合理、有效、完整的內(nèi)控制度。加強(qiáng)研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制，建立健全符合國情的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，能有效地防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，提高我國商業(yè)銀行的綜合競爭力，是促進(jìn)商業(yè)銀行健康、快速發(fā)展的根本保證。因此，研究如何改進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對我國金融業(yè)的健康發(fā)展具有重大意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行制定并實(shí)行一系列的制度方法或者程序，是為了達(dá)到經(jīng)營目的，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制主要是包括了以下幾大要素，分別是內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（1）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是事前防范控制。內(nèi)部控制可以分為事先控制、事中控制以及事后控制。從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的角度來看商業(yè)銀行具有多發(fā)性、連帶性、易于擴(kuò)散性等特點(diǎn)。商業(yè)銀行自身的經(jīng)營特點(diǎn)決定了的內(nèi)部控制首先要做好事前防范，所以必須要廣泛運(yùn)用信息管理技術(shù)和預(yù)測技術(shù)打好事前控制的基礎(chǔ)。

（2）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是有機(jī)運(yùn)作的系統(tǒng)。與其他企業(yè)的內(nèi)部控制不同，商業(yè)銀行內(nèi)部控制不是對企業(yè)內(nèi)部各種管理制度進(jìn)行簡單綜合，也不是獨(dú)立的內(nèi)部管理制度和方法，而是存在于管理制度中，經(jīng)營管理活動(dòng)自我協(xié)調(diào)和制約的有機(jī)控制的體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制關(guān)鍵之處在于：一是內(nèi)控制度本身的全面、科學(xué)、完整：二是內(nèi)部控制要素的俱全：三是內(nèi)部控制制度運(yùn)作的環(huán)境要能夠保證系統(tǒng)的正常規(guī)律運(yùn)行，進(jìn)而內(nèi)部控制的功能可以得到有效發(fā)揮。

（3）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是多效體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是基于對經(jīng)常發(fā)生的可預(yù)見事情和突發(fā)性事件做出原則性的規(guī)定，以此來進(jìn)行最基本的控制，可以防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)先識(shí)別問題所在指出，所以它具有常規(guī)性與預(yù)期性特點(diǎn)。完善的理想化內(nèi)部控制還有靈活性等特點(diǎn)，因此對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究在整個(gè)內(nèi)部控制理論體系中更具有代表性。

二、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及原因

在國際競爭日益激烈的背景下，商業(yè)銀行為適應(yīng)市場需求和滿足其經(jīng)營目標(biāo)，確保銀行業(yè)繁榮發(fā)展，不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部控制措施，完善其內(nèi)部控制體系。以下將從下面幾個(gè)方面來介紹我國商業(yè)銀行在發(fā)展建設(shè)的過程中內(nèi)部控制存在的問題及原因。

1.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的不完善

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，良好的內(nèi)部控制文化氛圍對內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性起著非常重要的作用。當(dāng)缺少這種企業(yè)文化氛圍時(shí)，許多失誤行為、不正當(dāng)?shù)男袨楹头N種問題就很容易會(huì)出現(xiàn)，而我國大部分商業(yè)銀行并沒有形成真正的企業(yè)文化體系，往往對員工不夠尊重和重視，也輕視了企業(yè)文化的作用。由于沒有形成企業(yè)文化，使得某些員工為了一己私利，不惜損害銀行的利益。商業(yè)銀行上下沒能形成重視內(nèi)部控制的氛圍，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)際上是貫穿于事前、事中和事后的動(dòng)態(tài)管理和控制過程是一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)不健全

信息系統(tǒng)在商業(yè)銀行非常重要，它是交易系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和交流系統(tǒng)，其創(chuàng)新型的盈利模式也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也隨之需要新的管理控制模式。隨著我國銀行業(yè)務(wù)處理能力的提高和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)是推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展和改進(jìn)管理的重要手段。而商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度與方法跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程，滯后的內(nèi)部控制手段和方法與復(fù)雜多樣的金融業(yè)務(wù)形成了尖銳的矛盾，這在很大程度上制約內(nèi)部控制自動(dòng)化發(fā)揮其作用。

3.制度不科學(xué)、結(jié)構(gòu)不合理

商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，許多的制度不再適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。規(guī)章制度數(shù)量龐大且極為分散，內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的統(tǒng)籌管理。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)也沒有形成橫縱交錯(cuò)的監(jiān)管制約體制，管理層的分工不合理、員工執(zhí)行力度不夠。商業(yè)銀行許多業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)設(shè)置不明確、部門之間沒有相互牽制、未能有效分離不相容崗位，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這都使得內(nèi)部控制的監(jiān)管職能沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，為營私舞弊創(chuàng)造了有利條件，存在隱患。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的措施

1.加強(qiáng)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用先進(jìn)的信息處理技術(shù)建立完善的信息系統(tǒng)，對信息進(jìn)行收集、加工、處理、反饋，并且可以在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、做出決策，根據(jù)這些信息及時(shí)有效地調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，在很大程度上能完善對銀行的經(jīng)營管理，促使決策管理活動(dòng)更具有主動(dòng)性和針對性。

2.建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度

金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是否健全有著必然的聯(lián)系。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是有效防止金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)明確目的、是否有程序相互牽制、是否權(quán)責(zé)分明，并且必須要做到獎(jiǎng)懲分明，針對任何不履行職責(zé)的行為、不執(zhí)行制度的違規(guī)行為，制定出相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。

3.提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，各商業(yè)銀行需根據(jù)內(nèi)控隊(duì)伍員工素質(zhì)的實(shí)際情況，采取針對性的有效措施，打造出一只全面、互補(bǔ)、精湛的內(nèi)控干部隊(duì)伍。建立起合適的人員錄用與任用機(jī)制，健全銀行再教育體系，教育培訓(xùn)的目的不單單是要提高業(yè)務(wù)技能水平和學(xué)習(xí)金融理論，更加應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，讓員工有責(zé)任感、注重價(jià)值觀以及企業(yè)文化認(rèn)同感。

4.完善組織架構(gòu)建立

合理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不僅要明確關(guān)鍵領(lǐng)域的職責(zé)分工，并確定合適的報(bào)告途徑。按照有利于業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的長期治理有效，有利于業(yè)務(wù)效率的明顯提高與效益的增加，構(gòu)建出的組織架構(gòu)可以使得職責(zé)權(quán)限分明、機(jī)構(gòu)高效精簡、市場反應(yīng)迅速、能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告關(guān)系和途徑暢通。

四、結(jié)論

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系急需完善，既要從全局上把握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)，又要從微觀上把握每個(gè)具體環(huán)節(jié)；不僅需要員工們發(fā)揮其工作積極性，又要通過完善制度來平衡權(quán)利；同時(shí)還需要發(fā)達(dá)的信息技術(shù)的支持，才能充分發(fā)揮內(nèi)控控制制度的有效性。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是與國際接軌的需要，它的完善不可或缺。（作者單位：湘潭大學(xué)）

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