新企業(yè)所得稅法下企業(yè)收入的納稅籌劃

駱紅梅

[摘 要]企業(yè)所得稅屬于國家稅收體制的關鍵構成，也是企業(yè)稅收成本的重點?？茖W合理的施行納稅籌劃，充分預防及控制涉稅風險，有助于呈現(xiàn)企業(yè)價值最大化，各個企業(yè)都應該重視及思考關于新企業(yè)所得稅法下企業(yè)收入的納稅籌劃。新企業(yè)所得稅的深化改革，對企業(yè)納稅籌劃方面有著深刻影響，提供了新空間在企業(yè)施行納稅籌劃的方面。強化新企業(yè)所得稅條件下的納稅籌劃分析，促進了企業(yè)編制科學合理的稅收籌劃措施，有效節(jié)約了企業(yè)成本及充分提升了企業(yè)自身實力。

[關鍵詞]新企業(yè)所得稅法；納稅籌劃；納稅人

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.129

稅收可謂是國家的根本，更是國家充分貫徹執(zhí)行取之于民且用之于民的稅收本質關鍵措施。隨著社會經濟水平的不斷發(fā)展，城市化進程加快和諸多基礎設備持續(xù)健全，國家稅收保障也就顯得極為關鍵。納稅籌劃屬于企業(yè)在稅收管理中對應納稅人在稅法允許范圍之內，經過比較及選擇和預算等不同經營方案或者是納稅方案，來對自身企業(yè)經營及投資和各項交易等各個方面活動展開前施以科學合理的規(guī)劃，以便于降低企業(yè)納稅人負擔，充分呈現(xiàn)企業(yè)納稅零風險的財務管理活動。

1 納稅籌劃概論

隨著國內中華人民共和國企業(yè)所得稅法的實施與不斷深化，我國的稅收制度逐漸規(guī)范化、透明化、科學化。新企業(yè)所得稅法在改革中充分借鑒了西方國家諸多成功經驗，有效落實貫徹了簡稅制以及寬稅基和低稅率與嚴征管這幾個方面的稅制改革原則，并且將適應范圍及扣除標準和稅率與稅收優(yōu)惠政策等各個方面進行了統(tǒng)一化。新企業(yè)所得稅法的頒布與實施，為企業(yè)提供了充分的新型籌劃空間，企業(yè)要深刻理解新企業(yè)所得稅法在各個方面所存在的變化，選擇適宜的納稅方案來對相關企業(yè)稅收進行籌劃，確保企業(yè)在市場經濟中具有一定優(yōu)勢，有效實現(xiàn)企業(yè)各類價值最大化。納稅籌劃也就是指相關納稅人及企業(yè)，基于充分遵循現(xiàn)存稅法各類法規(guī)條例之下，在政府所頒布施行的各類優(yōu)惠政策中尋找出適宜于自身企業(yè)納稅成本降低的運用依據。這樣有助于在企業(yè)日常經營中理財及投資等各個方面活動，落實納稅之前的各個方面工作及準備，并且詳細安排納稅之前的全部活動。進而充分確保國家稅收足額繳納且促使企業(yè)各方面利益得到有效保障。

2 國內企業(yè)所得稅籌劃中所存在的問題

2.1 納稅籌劃意識薄弱

目前國內納稅籌劃工作并未得到普及，諸多企業(yè)尤其是很多中小型企業(yè)均是沒有真正深刻認識到納稅籌劃的關鍵作用及意義。諸多企業(yè)關于納稅籌劃方面還是存在極大誤區(qū)，通常會把納稅籌劃及偷稅及漏稅和逃稅等方面聯(lián)系起來。著眼于稅務機關，往往總是片面的將納稅籌劃工作認為是違法行為，或者是侵吞國家稅收財產的惡劣行為。理論方面往往會因為各方面研究投入缺失，以至于國內納稅籌劃理論基礎弱化?？偠灾?，由于各方面原因的存在，嚴重制約了國內納稅籌劃工作的有序展開。

2.2 納稅籌劃專業(yè)人才缺失人才可謂是企業(yè)最關鍵的資源，更是科學合理地進行納稅籌劃工作的關鍵基石，專業(yè)人才的缺失嚴重制約著納稅籌劃工作整體績效。稅收籌劃工作可以說是一項財務合理優(yōu)化活動，著眼于戰(zhàn)略層面來講其是需要事前施以科學合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，否則經濟方面就會出現(xiàn)極大損失。納稅籌劃工作實際踐行者就是專業(yè)人才，因此納稅籌劃工作人員務必要具備較強的綜合素質，并且應具有多學科知識充分積累及儲備，不止是要有效熟練掌握財務會計方面各類理論性知識及操作技能，與此同時更要對企業(yè)總體經營活動和稅收法規(guī)政策所出現(xiàn)的變化有著極為敏銳的感知力。目前國內并未形成專門稅收籌劃工作方面人才培養(yǎng)機構，更是沒有專門稅收籌劃師或者是精算師團隊類方面服務于企業(yè)納稅籌劃方面的工作，這些都對納稅籌劃在國內的發(fā)展不利。

2.3 稅收制度不健全稅收制度可謂是充分規(guī)劃納稅人或者是納稅主體的關鍵法律法規(guī)體制，更是企業(yè)納稅籌劃工作關鍵機制。企業(yè)展開納稅籌劃工作關鍵目的就是要充分降低稅賦對其自身企業(yè)發(fā)展所帶來的壓力，國家稅法關于增值稅等方面的間接稅種傾斜導致企業(yè)所得稅等相關直接性稅種在總體稅收體制中比重不高，導致納稅人納稅操作方面范圍縮小。

3 新企業(yè)所得稅法對企業(yè)收入展開納稅籌劃

3.1 不征稅收入展開納稅籌劃

不征稅收入也就是指從本質及根源方面都不是經由企業(yè)營利性活動所呈現(xiàn)的經濟性效益，不應該擔負納稅義務，并且不應該是企業(yè)要納稅所得額方面的組成部分相關收入。關鍵是針對除過企業(yè)之外，基于非政府形式或者是公益慈善等方面形式所存在的組織，其收入是依賴于財政撥款或者是行政事業(yè)方面收費等，所承擔的關鍵是行政及公共性事務職能。企業(yè)展開納稅籌劃時可運用不征稅收入來進行應納稅所得額抵扣，以便于呈現(xiàn)節(jié)稅目的。實際操作中要合理考慮不征稅收入方面內容，充分明確企業(yè)組織形式和涉及的不征稅收入項目，盡量避免納稅籌劃中出現(xiàn)相關錯誤，最終影響納稅籌劃科學合理性和合法性。

3.2 免稅收入展開納稅籌劃免稅收入與不征稅收入不同，其自身已經構成了應稅收入，依據相關規(guī)定是要繳稅的，不過因為國家關于稅收優(yōu)惠政策及經濟發(fā)展各方面需求及要求，相關時間之內是可以免除的，也可以在相關時間之內恢復征收的一項收入?？梢哉f關于它的免稅不可能是一直不變。新企業(yè)所得稅法中所包括的免稅收入關鍵是國債利息收入及符合相關條件的居民企業(yè)間股息及紅利等方面權益性投資收益，還有中國境內所設置的機構和場所非居民企業(yè)在居民企業(yè)獲得及此機構和場所具備實際關聯(lián)的股息及紅利等相關權益性投資收益，以及能夠符合相關條件的非營利組織收入。

3.3 運用銷售結算方式展開納稅籌劃企業(yè)在銷售產品時可以運用現(xiàn)銷及賒銷或者是預收款等各種有效方式，其間關鍵區(qū)別就是所運用的銷售結算方法不同，從而導致銷售收入相關確認時間標準更是出現(xiàn)不同，進而嚴重影響了納稅義務所產生的時間。新企業(yè)所得稅法對于不同的結算方式之下的確認時間規(guī)定是不同的，這進而導致企業(yè)納稅義務產生時間也是不同的。具體工作過程中企業(yè)產生銷售時可經過不同結算方法合理控制收入確認時間，從而影響稅收義務產生時間，再展開科學有效的納稅籌劃。國內目前的企業(yè)納稅義務所產生時間或者是銷售收入呈現(xiàn)時間，稅收體制及相關會計準則規(guī)定是有著一定差異，這也就致使企業(yè)納稅義務產生時間可能會提前于企業(yè)實際銷售收入時間，導致企業(yè)資金周轉停滯，這也就提高了現(xiàn)金成本且給企業(yè)帶來損失。所以企業(yè)在運用銷售結算方法展開納稅籌劃時要盡可能避免法律規(guī)定銷售收入實際時間，獲得資金時間價值。

4 企業(yè)所得稅納稅籌劃措施

4.1 不斷強化宣傳力度促進納稅籌劃發(fā)展

關于企業(yè)所得稅納稅籌劃中所出現(xiàn)的各類錯誤認識，企業(yè)務必要不斷強化納稅籌劃方面各類工作的宣傳，并且充分明確界定納稅籌劃及不法納稅方面行為所存在的區(qū)別，促使職員及社會都深刻認識到納稅籌劃工作對于企業(yè)的重要性，確保企業(yè)正當權益的實行，進而盡可能的維護自身企業(yè)合法權益，充分改變稅務機關相關工作人員錯誤概念。

4.2 設置專門的納稅籌劃研究部門市場經濟持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經營可以說是面臨著的各種外界條件更為復雜多樣，企業(yè)納稅中所出現(xiàn)的狀況也更是千奇百怪。所以想要充分確保企業(yè)納稅籌劃及最佳納稅處理措施，就務必設置專門納稅籌劃研究部門，經過此部門職業(yè)化及專業(yè)化的工作，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的措施支撐。并且，專門納稅籌劃部門的構建有助于企業(yè)有效培養(yǎng)專業(yè)化稅收籌劃人才，從而充分處理國內稅收籌劃人才缺失或者是理論方面弱化等問題。

4.3 促進稅收法制構建，健全企業(yè)所得稅法法律體制稅收法律體制也就是指充分規(guī)范納稅人，納稅主體相關納稅主體等各個方面法律法規(guī)，較為成熟及健全的納稅法律法規(guī)體制，進而充分促進國內稅收基本法制發(fā)展。并且，稅收法律體制的持續(xù)健全，是需要對現(xiàn)有稅法中的某些不公平或不科學及不清晰的環(huán)節(jié)施以改進，持續(xù)提升納稅人納稅意識及增強違法懲罰力度，從而充分提高相關從業(yè)人員業(yè)務駕馭能力，進而充分保障國內各類稅收活動是有章可循及有據可依。

5 結 論

納稅籌劃可謂是企業(yè)節(jié)省稅額及獲得更大利益的關鍵途徑，是現(xiàn)代化企業(yè)穩(wěn)固生存及持續(xù)發(fā)展的必然態(tài)勢。所以企業(yè)在展開納稅籌劃時務必要對內充分增強納稅意識及納稅籌劃各方面工作規(guī)范標準化，對外要持續(xù)增加及稅務部門等各執(zhí)法機構溝通，展開科學合理的納稅籌劃，充分提升企業(yè)核心競爭力。

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