醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問(wèn)題及改進(jìn)措施

曹升金　孫術(shù)昌

[摘 要]在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈起來(lái)，醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制制度，才能在競(jìng)爭(zhēng)中得到良好發(fā)展。為推動(dòng)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展，全面提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平，需要在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)上做足文章。文章就如何加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)展開(kāi)討論，以期為醫(yī)院今后的經(jīng)濟(jì)管理提供參考。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.098

1 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行與資產(chǎn)安全完整的重要手段。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，防止了資產(chǎn)流失以及舞弊現(xiàn)象，其中涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，包括了預(yù)算控制、收入控制、支出控制、藥品管理等[1]。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要有：促進(jìn)維護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)現(xiàn)實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施、提高信息報(bào)告的質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)管理效率以及給國(guó)家法律法規(guī)提供有效的遵循方向。

2 內(nèi)部控制制度建設(shè)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的地位

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，是醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作正常進(jìn)行的保障，對(duì)于提高經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的作用。

建立健全內(nèi)部控制制度，可以清楚劃分財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門(mén)的各項(xiàng)分工，明確職責(zé)權(quán)利，從而形成有效的員工激勵(lì)制度，提高工作效率。

健全的內(nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠、完整與合法。真實(shí)完整和正確無(wú)誤的會(huì)計(jì)資料是了解真實(shí)情況、做出科學(xué)決策的依據(jù)。一份真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料可幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確把握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況，從而做出正確的決策。這樣不僅能提高會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等信息資料的可靠性，而且能確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證國(guó)家法律、法規(guī)以及政策的貫徹、落實(shí)與執(zhí)行，可以有效改變醫(yī)院人治重于法治、以權(quán)代法的現(xiàn)象。可以加強(qiáng)各環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督和控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、損失浪費(fèi)等不法行為，并及時(shí)采取有效措施予以糾正，使醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行。

3 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，國(guó)家通過(guò)審計(jì)和財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理混亂，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，會(huì)計(jì)報(bào)表不實(shí)；個(gè)別人員利用采購(gòu)藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備以及工程項(xiàng)目招、投標(biāo)等業(yè)務(wù)損公肥私，收受回扣，中飽私囊，鉆制度不健全、不嚴(yán)密的空子，謀取個(gè)人私利，經(jīng)濟(jì)犯罪時(shí)有發(fā)生；以上這些反映出一些公立醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理不完善，特別是醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)狀比較突出。所有這些問(wèn)題都要求醫(yī)院必須重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

目前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度都是針對(duì)某一固定范圍展開(kāi)，這樣就造成了內(nèi)部控制制度的不全面，無(wú)法將醫(yī)院的基本業(yè)務(wù)全部涵蓋。這樣的現(xiàn)象也與大部分醫(yī)院并不重視內(nèi)部控制制度有關(guān)。對(duì)內(nèi)部控制制度的不重視會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定及實(shí)施達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求。內(nèi)部控制度的不科學(xué)合理也是一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象，尤其是在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)別的醫(yī)院內(nèi)，受到人員、規(guī)模等方面的影響，在內(nèi)部控制制度上十分簡(jiǎn)單、漏洞百出、缺乏科學(xué)性，這樣的內(nèi)部控制制度在實(shí)施上有著很多障礙，內(nèi)部控制制度形如虛設(shè)[2]。

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問(wèn)題同樣影響著內(nèi)部控制制度的實(shí)施，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施應(yīng)當(dāng)是全員參與的，這就需要參與人員良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)作為基本保證，然而很多的醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)顯然沒(méi)有達(dá)到基本要求，新的規(guī)章制度不能有效地發(fā)揮在每個(gè)人員身上，嚴(yán)重影響了我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與執(zhí)行。

4 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的措施

4.1 高度重視醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先領(lǐng)導(dǎo)必須重視，要明確單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)主要責(zé)任，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。

4.2 建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院內(nèi)部控制工作要想取得好的效果，必須有一套完善的內(nèi)控制度體系來(lái)支撐。應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則和重要性原則，把內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)到醫(yī)院全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制和覆蓋。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行崗位設(shè)置，如在風(fēng)險(xiǎn)控制方面重點(diǎn)加大對(duì)不相容職務(wù)相互分離，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制等。明確各個(gè)崗位的權(quán)利與職責(zé)，并且在不同的部門(mén)員工之間的業(yè)務(wù)辦理進(jìn)行驗(yàn)證工作，從而實(shí)現(xiàn)相互之間的制衡關(guān)系，遵守內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的各部門(mén)、科室職責(zé)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而提高醫(yī)院部門(mén)之間的監(jiān)督力度，比如在醫(yī)院內(nèi)設(shè)置資產(chǎn)管理科與采購(gòu)科，明確采購(gòu)項(xiàng)目與采購(gòu)職責(zé)，保證操作的真實(shí)性。

4.3 努力加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

依法審計(jì)是提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)的過(guò)程中，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化及規(guī)范化。積極對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是對(duì)資產(chǎn)管理情況、政府采購(gòu)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、重大合同管理等情況加大控制管理力度。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

4.4 加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體的控制，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備，會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，合理設(shè)置賬戶(hù)，按規(guī)定的程序取得、填制、傳遞會(huì)計(jì)憑證；明確憑證的裝訂及保管手續(xù)責(zé)任，及時(shí)編制、報(bào)送和保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

4.5 全面提高會(huì)計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，在會(huì)計(jì)人員的任用上，將對(duì)職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘任的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

總之，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)是醫(yī)院管理中的重要組成部分，內(nèi)控制度是否完善、執(zhí)行是否到位，直接關(guān)系著醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，在制定醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)中，一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)持合法性、全面性，讓醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位之間有著良好的相互監(jiān)督、制約關(guān)系，從而達(dá)到維護(hù)國(guó)家資產(chǎn)安全與完整、促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展的目的。

5 結(jié) 論

對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行有著重要切實(shí)的意義，而對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行則需要醫(yī)院所有內(nèi)部人員的積極配合。本文通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開(kāi)探討，分析了關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立、實(shí)施所需要面對(duì)的種種問(wèn)題，希望對(duì)今后醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作發(fā)揮積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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