供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探討

梁曉萍

[摘 要]隨著社會(huì)的快速發(fā)展與進(jìn)步，市場體制改革的不斷深化，供電企業(yè)要想得到一席之地，不僅要加快自身生產(chǎn)與建設(shè)，還要重視相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用，其中依法納稅就是非常重要的一環(huán)。納稅涉及了資金，有資金就存在風(fēng)險(xiǎn)，而怎樣規(guī)避納稅籌劃中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)急需解決與重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文在分析供電企業(yè)稅收籌劃策略的基礎(chǔ)上，闡述企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)

10 13939/j cnki zgsc 2015 51 232

納稅是現(xiàn)代企業(yè)的基本責(zé)任與義務(wù)，依法納稅不僅有利于促進(jìn)國家發(fā)展，還可以為國家各項(xiàng)政策與服務(wù)管理工作的落實(shí)提供可靠保障。所以，對(duì)于國家與企業(yè)而言，依法納稅是非常有益的。但納稅并不是一種簡單的機(jī)械工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著重要的意義，需要企業(yè)進(jìn)行全面分析與研究，預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出有效的應(yīng)對(duì)措施，確保納稅籌劃合理、科學(xué)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1 供電企業(yè)稅收籌劃策略

1 1 稅收策劃層次策略

從層次與水平角度分析，稅收策劃主要包括三個(gè)層次：避免額外稅負(fù)的最低層次策劃；借助稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化納稅方案的策劃；善于運(yùn)用稅收政策，為企業(yè)自身發(fā)展提供便利的最高層次策劃。

在進(jìn)行稅收策劃的時(shí)候，如果企業(yè)實(shí)際支付款項(xiàng)比稅法計(jì)稅金額多，就需要承擔(dān)一些額外稅負(fù)，進(jìn)而產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)損失。在稅收策劃中，這是需要予以規(guī)避的重要方面。從最底層次策劃來看，要想實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，就要確保賬目清晰，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定合理納稅，以免因?yàn)樽陨礤e(cuò)誤而出現(xiàn)多繳稅款的現(xiàn)象。與此同時(shí)，盡可能避免無意中出現(xiàn)的偷稅漏稅現(xiàn)象，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)處罰與名譽(yù)損失。此外，要想有效避免額外稅負(fù)，就要確保企業(yè)準(zhǔn)確掌握稅法政策，對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅款金額予以準(zhǔn)確核算，避免稅務(wù)主管部門進(jìn)行非規(guī)范征收，以此最大限度的減少企業(yè)涉稅損失。

優(yōu)化納稅方案的稅收策劃指的就是借助稅收法規(guī)優(yōu)惠政策，在允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)展開事前籌劃，盡量減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在此過程中，需要國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，并且對(duì)不同納稅方法、收益等內(nèi)容進(jìn)行研究，以此根據(jù)企業(yè)所在區(qū)域、投資方式及組織形式，不斷改進(jìn)與完善納稅方案。針對(duì)供電企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收策劃的時(shí)候，主要就是對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅的策劃。為此，在投資、決策之前，必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況，對(duì)不同決策方案的稅收政策予以充分考慮，根據(jù)納稅方案預(yù)期成本與預(yù)期收益的比較，選擇最佳的納稅方案。

在進(jìn)行稅收策劃的時(shí)候，一定要充分考慮其長遠(yuǎn)效益，使其可以為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，實(shí)現(xiàn)最高層次的稅收策劃。隨著我國體制改革的逐步加深，財(cái)務(wù)稅收制度也發(fā)生了很大的改變，其開放程度越來越大。在供電企業(yè)中，一定要明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而充分利用稅收政策，并得到最大的支持。同時(shí)，供電企業(yè)作為國家重要戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)，在利用優(yōu)惠政策上已經(jīng)得到了很大的進(jìn)步，但是因?yàn)槿狈︻I(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致稅收策劃中缺乏對(duì)稅收優(yōu)惠政策的充分利用，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作無法全面展開。

1 2 經(jīng)營階段策略

在稅收策劃中，除了層次差異之外，其經(jīng)營階段也存在著一定的差異，需要多角度的分析稅收策劃。在企業(yè)成立之初，其投資形式需要和當(dāng)?shù)囟愂蘸怂阋蟊３忠恢拢@是確保稅收籌劃工作全面落實(shí)的重點(diǎn)內(nèi)容。從投資角度分析，供電企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，在充分理解稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對(duì)自身投資方向予以合理調(diào)整。在清算與重組企業(yè)資產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)權(quán)支付方式存在著明顯的差異，致使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)也不相同，需要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定及企業(yè)的真實(shí)情況明確資產(chǎn)增值的部分。

在供電企業(yè)發(fā)展過程中，稅收策劃關(guān)鍵在于經(jīng)營階段。一般而言，稅收籌劃工作主要包括兩點(diǎn)，即籌資安排、核算方法。對(duì)于籌資安排來說，其中涉及的納稅因素決定了籌資渠道及方式，也是產(chǎn)生不同稅負(fù)的主要因素。特別是針對(duì)供電企業(yè)這種資金密集型企業(yè)來說，在選擇財(cái)務(wù)核算方法的時(shí)候，需要盡量推延納稅時(shí)間，有效提高流動(dòng)資金的利用率，加強(qiáng)對(duì)免稅期的利用，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

2 供電企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

2 1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部。在企業(yè)外部或者內(nèi)部因素的干擾下，影響了財(cái)稅關(guān)系的處理，導(dǎo)致偷稅漏稅行為頻發(fā)，出現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)損失，不僅對(duì)企業(yè)聲譽(yù)有著一定的影響，還可能需要承擔(dān)一些法律責(zé)任。

隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，政策的不斷頒布，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府對(duì)稅收政策的調(diào)整，使得企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)工作予以合理改進(jìn)，以此避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在剛剛出臺(tái)新的稅收政策時(shí)，通常很難予以貫徹落實(shí)。對(duì)于供電企業(yè)而言，稅收政策的改變可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響，如果稅務(wù)工作人員無法在第一時(shí)間進(jìn)行理解與掌握，進(jìn)而在實(shí)際工作中，非常容易出現(xiàn)一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

在供電企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作開展不到位，也是出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，通過加強(qiáng)組織設(shè)置與提高內(nèi)審機(jī)制有效性，可以有效減少工作人員不利行為的出現(xiàn)。供電企業(yè)的輕管理、重生產(chǎn)思想往往會(huì)在一定程度上增加內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制缺陷較多，提高了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，嚴(yán)重阻礙了供電企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)供電企業(yè)來說，在稅收政策不斷變化的形勢(shì)下，一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅的關(guān)注。倘若沒有對(duì)所得稅符合條件及優(yōu)惠政策予以了解，就會(huì)使財(cái)務(wù)核算無法達(dá)到相關(guān)要求，從而不利于稅收政策的利用；而在增值稅轉(zhuǎn)型改革過程中，允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，然而在實(shí)際運(yùn)用，非常容易在抵扣范圍、抵扣時(shí)期等方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)發(fā)展。

2 2 應(yīng)對(duì)措施

2 2 1 提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在供電企業(yè)稅收籌劃工作中，必須加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的開展力度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作予以規(guī)范，保證相關(guān)工作能夠全面落實(shí)。同時(shí)，在實(shí)際工作中，強(qiáng)化財(cái)稅人員對(duì)稅收政策的理解與利用，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況，制定合理、科學(xué)的稅收籌劃體系及管理機(jī)制，為企業(yè)納稅做好管理與監(jiān)督工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)賬目清晰。

2 2 2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

供電企業(yè)大部分均是國有大中型企業(yè)，要想對(duì)稅收進(jìn)行有效策劃及管理，在依賴稅務(wù)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，也要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立部門，培養(yǎng)一些稅務(wù)人才，確保稅收策劃與管理工作的全面展開。在完善稅務(wù)工作的同時(shí)，也要重視財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的開展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門的相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)工作上的互相制約，以此有效控制與規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2 2 3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，一定要采用適合的方式有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出有效的解決措施。同時(shí)，加強(qiáng)工作經(jīng)驗(yàn)與數(shù)據(jù)的積累，預(yù)測企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定合理、科學(xué)的防范策略，形成一個(gè)良性循環(huán)機(jī)制，為企業(yè)迎接新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)提供可靠保障。

3 結(jié) 論

綜上所述，在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，開展良好的稅收籌劃工作，不僅可以在企業(yè)納稅方面獲取更加有利的條件，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，為整個(gè)行業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此，在稅收籌劃工作中，一定要不斷改進(jìn)與完善，實(shí)現(xiàn)合法納稅，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)提供可靠保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟夢(mèng)菲 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”與“避險(xiǎn)”的平衡[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2015（9）：170

[2]王進(jìn) 企業(yè)職工福利費(fèi)稅收籌劃空間及風(fēng)險(xiǎn)探析[A].中國稅收籌劃研究會(huì)第六屆年會(huì)暨企業(yè)依法納稅平安經(jīng)營與高校稅收專業(yè)社會(huì)實(shí)踐與教學(xué)研討會(huì)論文集[C].2012：330-336

[3]孫欣 對(duì)企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)具體防范建議研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（14）：217-218

[4]譚瓊 淺析企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避方式[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（9）：52-52，53

[5]黃麗 試論企業(yè)涉稅崗位稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（24）：59

[6]薛洪峰 我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策研究[J].中國市場，2012（5）

[7]道佳 企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題之探究[J].中國市場，2014（9）