提升事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平的策略研究

彭慶玉

[摘要]事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系到事業(yè)單位正常的運轉(zhuǎn)，也關(guān)系到國家資產(chǎn)的安全和完整。隨著我國財政管理體制改革的不斷深入，會計核算方法越來越完善，對我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平的要求也越來越高。目前，我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制仍存在很多問題，影響會計資料反映信息的可靠性和完整性。本文分析了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強會計內(nèi)部控制的策略，以期為提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；會計信息；事業(yè)單位

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552118

內(nèi)部控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平，有利于保證事業(yè)單位會計信息的真實性和完整性，有利于提高事業(yè)單位的管理水平，保證事業(yè)單位工作的效率。早在21世紀(jì)初期，財政部門等多個部門發(fā)布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相關(guān)規(guī)范，并得到了業(yè)界的高度認(rèn)可。但是，由于事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分，執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致會計信息失真，不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位的財務(wù)收支。針對由此產(chǎn)生的問題提出相應(yīng)的解決方案是事業(yè)單位面臨的重要課題。

1事業(yè)單位會計內(nèi)部控制加強的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟建設(shè)取得了巨大的成就，國家也在事業(yè)單位建設(shè)上投入了更多的資金和財政支持。事業(yè)單位建立完善的會計內(nèi)部控制制度，有利于保證國家財產(chǎn)的安全。近年來隨著信息化和市場化建設(shè)的不斷推進，我國不斷深化財政體制改革，為了適應(yīng)新時代的變化要求，事業(yè)單位必須要完善內(nèi)部會計核算方法和財政管理制度，同時要創(chuàng)新管理理念，提高事業(yè)單位的財政管理水平。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，會計內(nèi)部控制水平的高低直接影響到事業(yè)單位發(fā)展的好壞。良好的會計內(nèi)部控制，可以提高會計信息的準(zhǔn)確性，規(guī)范會計人員行為，監(jiān)督經(jīng)濟活動的運行，確保其準(zhǔn)確性，減少財務(wù)決策失誤，保證國家財產(chǎn)安全。此外，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的加強，能防止單位內(nèi)部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生；健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可以有效地促進事業(yè)單位規(guī)范化、有序性的運轉(zhuǎn)。

2事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

21對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠

事業(yè)單位改革措施不斷出臺，其發(fā)展朝著更合理更持續(xù)的方向發(fā)展。事業(yè)單位的內(nèi)部控制特別是會計的內(nèi)部控制更是其關(guān)鍵部分。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是為了監(jiān)督國家政策法規(guī)的遵守、保證國家資產(chǎn)的完整、財務(wù)信息的準(zhǔn)確、減少貪污腐敗的事件發(fā)生。目前，一些事業(yè)單位出現(xiàn)不重視內(nèi)部會計控制建設(shè)和不愿貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，使事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度缺乏整體規(guī)劃，影響事業(yè)單位工作的效率，影響資產(chǎn)的清查，影響內(nèi)部審計工作的運作。同時，事業(yè)單位的大多數(shù)會計人員知識面比較狹窄，對會計內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制只是形式，對具體的會計內(nèi)部控制措施沒有進行切實的落實，使得會計內(nèi)部控制制度趨于形式化。

22會計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

會計內(nèi)部控制工作不同于會計工作，會計內(nèi)部控制不僅需要完善的管理制度，還需要設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，各司其職才能提高內(nèi)部控制水平。如今會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，影響了內(nèi)部控制水平的提高。事業(yè)單位在進行機構(gòu)設(shè)置時，容易出現(xiàn)財務(wù)部門和管理部門之間脫節(jié)的現(xiàn)象，相關(guān)的工作人員在工作的過程中容易出現(xiàn)散漫并且責(zé)任不明確的問題，會計內(nèi)部工作沒有切實的落實下去，很大程度上影響了會計內(nèi)部控制的建立和健全。組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理的另一個表現(xiàn)是，崗位的設(shè)置不合理，存在不相容職務(wù)沒有分離的問題，而且沒有健全的內(nèi)部控制制度作為標(biāo)桿進行衡量和制約。因此，必須合理設(shè)置會計內(nèi)部控制機構(gòu)，加強會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，只有這樣才能從根本上促進事業(yè)單位的長足發(fā)展。

23對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

監(jiān)督有利于會計內(nèi)部控制制度更好地貫徹執(zhí)行，在我國事業(yè)單位內(nèi)部審計部門起到監(jiān)督和考核的作用。但是，我國很多事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置了也只是流于形式，形同虛設(shè)，沒有履行自己的職責(zé)，缺少約束和監(jiān)督，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員受隸屬關(guān)系和經(jīng)濟利益的制約，在很大程度上削弱了內(nèi)部監(jiān)督機制的高效運行。事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制部門的監(jiān)督屬于事中控制，隨著經(jīng)濟活動的進行而進行，缺乏內(nèi)部控制部門就會造成會計內(nèi)部監(jiān)督的不完全，從而可能導(dǎo)致國家財產(chǎn)的流失。除此之外，事業(yè)單位的監(jiān)督審計工作缺乏專業(yè)的指導(dǎo)，導(dǎo)致事業(yè)單位審計監(jiān)督工作不完整、不全面，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。

3加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的策略

31加強對會計內(nèi)部控制工作的重視

設(shè)計和實施會計內(nèi)部控制是組織中每一個人應(yīng)有的責(zé)任，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是重中之重，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制也不例外，事業(yè)單位的管理者要起到模范帶頭作用，只有管理者充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性，才能引導(dǎo)單位全體人員對內(nèi)部控制加以重視，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在實際工作中，事業(yè)單位管理層要十分重視會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作具有的制約、預(yù)防、反腐的作用。對會計內(nèi)部控制工作加強引導(dǎo)，自覺學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制工作的相關(guān)知識，不斷進行知識更新，消除傳統(tǒng)觀念的影響，不斷提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平。

32建立健全行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制機制

良好的會計內(nèi)部控制機制是事業(yè)單位高效工作的前提和基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)是非常關(guān)鍵的。事業(yè)單位應(yīng)該建立獨立的會計內(nèi)部控制部門，并授予其權(quán)利，還要獨立于會計部門，因為獨立性是審計工作的靈魂。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的人員應(yīng)該合理配置，以業(yè)務(wù)能力作為分配崗位的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的責(zé)任要具體化，落實每位職員的工作范圍并要做到責(zé)任明確，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分離、相互推諉現(xiàn)象。對于特殊情況也要予以考慮，適當(dāng)情況可以進行臨時授權(quán)。另外，具有高效、明晰的規(guī)章制度是事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的核心，要從實際出發(fā)，營造一個有法可依的環(huán)境，切實落實規(guī)章制度的具體要求。

33加強對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

完善的內(nèi)部控制制度，只有得到切實的落實，才能發(fā)揮理想的效果。因此，加強對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的監(jiān)督勢在必行。有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系作為鞭策，才能夠促進會計內(nèi)部控制工作有效地進行。對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。一方面，事業(yè)單位要加強內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是根據(jù)自身的實際情況，加強法規(guī)建設(shè)，明確事業(yè)單位會計監(jiān)督的地位，保證監(jiān)督工作的順利開展。加強內(nèi)部監(jiān)督要建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，定期對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，切實加強會計內(nèi)部控制建設(shè)。另一方面，要完善外部監(jiān)督體系，財政部門要加強對事業(yè)單位的監(jiān)督和檢查，指導(dǎo)事業(yè)單位建立完善的監(jiān)督考核制度，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和規(guī)范性。對于外部監(jiān)督，也可以引入第三方的社會審計，第三方站在客觀公正的角度，對事業(yè)單位的財務(wù)報告和業(yè)務(wù)活動進行審計，出具報告。

34提升會計工作人員的整體素質(zhì)

事業(yè)單位財政部門要不斷地加強專業(yè)培訓(xùn)，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，及時更新會計人員的會計知識。在實際工作中，要定期進行培訓(xùn)，提高會計人員和審計人員的工作能力，進而全面提升事業(yè)單位的管理水平，定期進行考核，充分發(fā)揮員工之間的監(jiān)督作用，避免產(chǎn)生任何違法行為，不斷提升員工的內(nèi)部控制意識。同時，要重視對會計工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的教育，使事業(yè)單位內(nèi)部會計人員樹立正確的內(nèi)部控制觀念，增強內(nèi)部會計人員的責(zé)任意識。只有這樣，事業(yè)單位會計人員的隊伍素質(zhì)才能滿足當(dāng)今時代財政管理的需要。

參考文獻：

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