企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析

梁金瑩

[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制和其風(fēng)險(xiǎn)管理是相互統(tǒng)一不可分割的。不過，就兩者目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，由于管理層對于內(nèi)部控制沒有形成完整的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督管理也不夠全面，因此需要良好的應(yīng)對策略進(jìn)行整改。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201551042

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部的控制主要是通過企業(yè)制定的管理制度的實(shí)施來保證企業(yè)向著發(fā)展目標(biāo)不斷前進(jìn)的一種加深企業(yè)內(nèi)部管理的方法。而企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)則是通過領(lǐng)導(dǎo)人對于企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的正確評估和預(yù)測來確定的。也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制并不作用于企業(yè)將會(huì)面臨的發(fā)展局面和企業(yè)最終的發(fā)展方向，但是其可以對企業(yè)所確立的發(fā)展方向是否合理、是否有足夠的發(fā)展能力進(jìn)行一定的評估。在企業(yè)中，其內(nèi)部控制需要重視的內(nèi)容就是企業(yè)在運(yùn)營時(shí)將會(huì)面臨的各類的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的或者將會(huì)實(shí)施的內(nèi)部控制的方式解決這些風(fēng)險(xiǎn)；而要保證內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要注意則是全面分析其會(huì)面臨的各類發(fā)展?fàn)顩r，對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)較為完整的預(yù)測和把握，進(jìn)而制定有效的應(yīng)對措施，提高企業(yè)總體解決風(fēng)險(xiǎn)的能力和實(shí)力。可以說，一個(gè)企業(yè)是否具備準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)定位能力和解決能力是考驗(yàn)其能否在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長盛不衰的決定性因素?？傊?，企業(yè)內(nèi)部控制的能力和其風(fēng)險(xiǎn)管理能力兩者是不可分割的，內(nèi)部控制需要風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理更是為內(nèi)部控制提供了必要條件，所以兩者應(yīng)該放在一個(gè)層面進(jìn)行考慮，任何一方都不可偏廢。

2內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

21風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提供必要的實(shí)施條件

從我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制形成完整的認(rèn)識，對于自身將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也沒有一個(gè)全面的分析，因此其內(nèi)部控制的力度不夠，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對較弱，企業(yè)缺乏必要的監(jiān)管措施，制度松散，文化環(huán)境不夠積極向上。因此，企業(yè)需要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證自身的長足發(fā)展。從整體來看，內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面入手，即戰(zhàn)略方向、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目的和遵循原則。而內(nèi)部控制各個(gè)方面的強(qiáng)化更是為企業(yè)管理者提供了必要的參考條件，將企業(yè)整個(gè)的運(yùn)作方式和發(fā)展方向更加明確化，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠更好地把握企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段以及將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，加深了企業(yè)各個(gè)層級之間的聯(lián)系。就一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，其對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，能夠保證企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的內(nèi)部控制方面的成本，保證資源的優(yōu)化配置。所以，作為一個(gè)企業(yè)的管理者，要想將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行合理的配置和優(yōu)化，需要對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有一個(gè)完整的認(rèn)識，加強(qiáng)自身分析風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。

22內(nèi)部的審計(jì)工作能夠利用風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部的審計(jì)工作是與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的作用于企業(yè)整體運(yùn)作的重要組成部分，是保證企業(yè)合理、合法、有效經(jīng)營并積極應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)效增收的重要內(nèi)容，對于企業(yè)制度的有效實(shí)施也有一定的監(jiān)督管理的作用。內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制必不可少的一個(gè)方面，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要對企業(yè)將要面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)通過審計(jì)的方式進(jìn)行一定的研究分析，對風(fēng)險(xiǎn)的程度、內(nèi)容以及方向進(jìn)行一定的把握，從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡可能的弱化風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的影響。因此，作為企業(yè)的審計(jì)工作者，需要對于企業(yè)面臨的各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)整體的把握，通過企業(yè)內(nèi)部制度的調(diào)整對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制，盡可能地減小企業(yè)經(jīng)受風(fēng)險(xiǎn)所要承擔(dān)的損失，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

3企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中所面臨的問題

31內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不夠完善

從當(dāng)前的企業(yè)現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)重視的只是自身財(cái)務(wù)發(fā)展的狀況，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，財(cái)務(wù)是其一大發(fā)展方面，而企業(yè)其他方面比如營銷、策劃等并沒有形成完整的內(nèi)部控制體制。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理也面臨同樣的局面，企業(yè)片面重視財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，單純地將資金運(yùn)作作為主要的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方式，卻忽視了對于自身市場占有率，所面臨的政府政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等等風(fēng)險(xiǎn)的評估和預(yù)測，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施也不夠完整。

32企業(yè)人員對于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不夠全面

從當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，單純地將企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)作規(guī)章的制定作為其主要內(nèi)容，認(rèn)為常規(guī)化的對于員工的管理就是全部的內(nèi)部控制方式。但是，通過眾多企業(yè)經(jīng)營的實(shí)例分析來看，內(nèi)部控制不僅僅包括對于人和錢的控制，還包括對于企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展方向、發(fā)展阻力等等方面的控制。企業(yè)對這些內(nèi)容的忽略很有可能會(huì)使得其在今后面對突發(fā)狀況時(shí)束手無策。另外，企業(yè)的管理者在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)，也常常忽略對于其風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)，因此很多企業(yè)的員工會(huì)將企業(yè)的發(fā)展看成是與自身無關(guān)的事情，他們只是注重自己的工作是否有做好，而這樣做的后果則是當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的員工只會(huì)陷入恐慌，對當(dāng)前狀況無計(jì)可施。

33內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督審核的主要內(nèi)容，對兩者的順利實(shí)施起了根本性的保障作用。但是從我國當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。審計(jì)部門只是和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門相互結(jié)合，單純的注重對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審查。

4提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的策略

41保證企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的及時(shí)運(yùn)作提供必要的條件。而創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面入手：建立專門的監(jiān)管部門監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效展開和實(shí)施；在企業(yè)內(nèi)部提供合理的鼓勵(lì)機(jī)制，提高員工的工作積極性，同時(shí)也幫助他們樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高他們應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力；健全內(nèi)部控制的機(jī)制，讓員工對企業(yè)內(nèi)部的人員分工、部門建設(shè)有一個(gè)完整的把握；全方位的展開與具體的內(nèi)部控制內(nèi)容相關(guān)的培訓(xùn)，提高全員的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力；通過企業(yè)文化的建設(shè)為員工提供積極向上的工作環(huán)境，保證各項(xiàng)工作都盡可能地做到資源、信息共享，提升工作人員對于崗位的責(zé)任感和對于工作的熱情。

42提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提升內(nèi)部控制的效果

企業(yè)全體人員是否有著與企業(yè)共同發(fā)展的意識，是否有將企業(yè)榮辱與自身榮譽(yù)相互聯(lián)系的實(shí)際行動(dòng)是當(dāng)前企業(yè)能否獲得更加廣闊的發(fā)展空間的重要條件。因此，企業(yè)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)，需要將風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)貫徹其中。要針對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求和員工的整體水平，進(jìn)行多角度、多層次的培訓(xùn)，保證企業(yè)員工工作能力的不斷提高，進(jìn)而也保證企業(yè)綜合效益的不斷提高。另外，企業(yè)的管理者要不斷深化自身對于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的條件和能力對企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的內(nèi)部政策的調(diào)整，加強(qiáng)內(nèi)部控制的針對性，提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力。

43建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效地作用于企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制又是否能夠?yàn)槠鋵?huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供必要的應(yīng)對措施是企業(yè)應(yīng)該重視的首要內(nèi)容。因此為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制。也就是說，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度來對企業(yè)的內(nèi)部控制方式和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、應(yīng)對方式進(jìn)行完整的監(jiān)督，從而保證對企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，讓企業(yè)應(yīng)對的各項(xiàng)措施都在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)整體水平的提高和競爭實(shí)力的增強(qiáng)。

5結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提，而風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施則又為企業(yè)內(nèi)部控制的有序進(jìn)行提供了必要條件。因此，企業(yè)需要將這兩種管理相互結(jié)合，提高全體員工對于兩者的認(rèn)識，進(jìn)而改善企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制的情況，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，保證企業(yè)的良好發(fā)展。

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