信息化時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑

韓君

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分貫穿于事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)的全過程，正因?yàn)槿绱?，?nèi)部會(huì)計(jì)控制已逐漸成為單位內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，隨著市場(chǎng)化的加深，會(huì)計(jì)在進(jìn)行事業(yè)單位管理控制時(shí)必須發(fā)揮更大的作用，才能應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境?？梢哉f 事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)必須依賴一個(gè)有效合理完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

為適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制是伴隨組織的形成而出現(xiàn)的，并且體現(xiàn)在其經(jīng)營運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要職責(zé)是確保相應(yīng)的法律法規(guī)能夠得到有效執(zhí)行，從而保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制由一系列控制方法、措施、程序構(gòu)成，對(duì)提升其管理效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞：信息化;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè)

1 內(nèi)部控制的概念意義

內(nèi)部控制是在企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)踐過程中逐漸出現(xiàn)、發(fā)展、完善起來的，已經(jīng)成為現(xiàn)代管理理論中的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目的是預(yù)防，通過建立健全相關(guān)制度和程序來減少錯(cuò)誤的發(fā)生，力爭提高組織的管理成效。針對(duì)行政事業(yè)單位來說，其內(nèi)部控制主要利用會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來對(duì)自身的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、約束和調(diào)節(jié)，能夠在很大程度上同時(shí)促進(jìn)行政事業(yè)單位社會(huì)效率和工作效率地提升。在我國行政事業(yè)單位的發(fā)展歷程中，各類造假、舞弊情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的社會(huì)公信力和我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。面對(duì)新的發(fā)展時(shí)期，行政事業(yè)單位務(wù)必重新審視內(nèi)身的內(nèi)部控制工作，充分利用現(xiàn)有的信息化調(diào)節(jié)，與時(shí)俱進(jìn)，完善內(nèi)部控制制度，提高管理效率。

2 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

2.1 缺乏科學(xué)、健全的內(nèi)部控制理念。由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，我同有很大一部分行政事業(yè)單位缺乏基本的內(nèi)部控制理念，認(rèn)為內(nèi)部控制相關(guān)制度和程序都是"走過場(chǎng)并不會(huì)給行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)建設(shè)工作帶來顯著改善。因此，在單位內(nèi)部很難形成從上而下的內(nèi)部控制管理意識(shí)，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，一些單位僅僅用財(cái)務(wù)管理工作制度和既有經(jīng)驗(yàn)來代替內(nèi)部控制制度;一些單位雖然初步建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度和程序，但是卻沒有從實(shí)際出發(fā)，盲目照搬其他行業(yè)、單位的經(jīng)驗(yàn)，在制度內(nèi)容設(shè)計(jì)方面存在很多問題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中舉步維艱。鑒于此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起貼合實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的程序已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急，唯有如此，才能夠切實(shí)防止各類漏洞的發(fā)生，提高管理規(guī)范程度和實(shí)際效益。

2.2 未能積極應(yīng)用各類信息化技術(shù)手段。行政事業(yè)單位通過對(duì)各類信息化技術(shù)手段的利用，來實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營運(yùn)作各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程監(jiān)督，尤其是可以強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全面管理和控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控和全面分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的差錯(cuò)并糾正，讓財(cái)務(wù)工作朝著正確的方向運(yùn)行。高效的信息化內(nèi)部控制流程建設(shè)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制未來發(fā)展的必然方向。計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，提高了行政事業(yè)單位對(duì)龐大繁雜會(huì)計(jì)信息的處理速度，也同時(shí)降低了錯(cuò)誤、舞弊的發(fā)生概率，提高了行政事業(yè)單位管理的效率和規(guī)范性。然而，從現(xiàn)階段的實(shí)際狀況來看，我國很多行政事業(yè)單位的信息化程度仍然十分有限，往往都局限在處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，難以跟上新時(shí)期內(nèi)部控制工作的發(fā)展要求。

2.3 重視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)。重視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，是在信息化趨勢(shì)下，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的重要基礎(chǔ)，也是決定內(nèi)部控制管理成效的基本因素。內(nèi)部控制人員在整個(gè)內(nèi)控體系中，同時(shí)具有控制主體和客體的身份。面對(duì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)和客觀要求，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員面臨著更高的要求，不僅要有過硬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力和較高的計(jì)算機(jī)操作水平，同時(shí)還必須具備完善的法制觀念和崇高的職業(yè)操守。目前，我國一些行政事業(yè)單位的管理層并未真正重視起對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和建設(shè)，缺乏系統(tǒng)化的競(jìng)聘和培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員整體業(yè)務(wù)水平較低，難以獲得信息化下完成內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)的新技能，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部效用的體現(xiàn)。

2.4 執(zhí)行和監(jiān)管力度欠缺。還有部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度比較完善，也有較好的意識(shí)，但其內(nèi)部在制度執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度，仍然抱有應(yīng)付上級(jí) 檢查的心態(tài);同時(shí)以國家和社會(huì)兩方面為主的外部監(jiān)督方面，也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管制度和標(biāo)準(zhǔn)，互相之間的信息溝通也較少，導(dǎo)致很難對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成有效監(jiān)督。

3 信息化時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要途徑探討

3.1 加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度。行政事業(yè)單位在進(jìn)行自身內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和深刻認(rèn)識(shí)。首先，應(yīng)該進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)，唯有如此，才能在單位內(nèi)自上而下形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其次，還可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部嘗試推廣法人責(zé)任制，主要是為了將決策層和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掛鉤。推行法人責(zé)任制，能夠切實(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的實(shí)際分工，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，并且促進(jìn)其各司其職，很大程度上起到促進(jìn)協(xié)調(diào)溝通、相互制約的效果。最后，還需要盡快建立健全相應(yīng)的信息、披露制度，以便行政事業(yè)單位的經(jīng)營運(yùn)作都能夠在社會(huì)公眾的廣泛監(jiān)督之下進(jìn)行。與此同時(shí)，我國各級(jí)政府也應(yīng)該有意識(shí)地將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)日常工作來抓，將其體現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核上。

3.2 提高對(duì)信息化技術(shù)手段的應(yīng)用范圍。在信息化技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下，行政事業(yè)單位可以通過電算化內(nèi)控措施來滿足內(nèi)部控制發(fā)展的新需要。通過在電算化硬件、軟件上的大力投入，提高設(shè)備的完整程度，逐步建立起較為成熟的行政事業(yè)單位電算化內(nèi)部控制機(jī)制，在信息技術(shù)的幫助下，從容應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還可以通過對(duì)同級(jí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)技術(shù)的借鑒，建立健全適合自身實(shí)際業(yè)務(wù)情況的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、分析、應(yīng)對(duì)、預(yù)警機(jī)制，及時(shí)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍。除此之外，還要積極推動(dòng)信息化手段的創(chuàng)新管理工作，強(qiáng)化信息技術(shù)的研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)管理、主動(dòng)防御設(shè)備升級(jí)、用戶身份確認(rèn)等安全準(zhǔn)入體系，確保行政事業(yè)單位能夠抵御外部侵襲，維護(hù)信息化條件下內(nèi)部控制工作的安全與穩(wěn)定。

3.3 重視對(duì)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)。首先，行政事業(yè)單位需要從根本上完善對(duì)內(nèi)控人員的選拔和聘用機(jī)制，通過建立嚴(yán)格的內(nèi)控人員任用程序，將整個(gè)選拔過程透明化、公開化。對(duì)于內(nèi)控人員的選拔和培養(yǎng)，都應(yīng)該堅(jiān)持以德為本，改變過去人員選拔的領(lǐng)導(dǎo)決定制度，通過任人唯賢的理念，將最為優(yōu)秀、合適的人才選拔到內(nèi)部控制相關(guān)崗位上來。其次，要進(jìn)一步建立健全崗位責(zé)任制度。針對(duì)不同的崗位，應(yīng)該根據(jù)其權(quán)利與職責(zé)的內(nèi)容，建立健全相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，將責(zé)任、權(quán)限、獎(jiǎng)懲三者的關(guān)系加以明確，避免在出現(xiàn)問題的時(shí)候相互推諉。最后，還需要建立起針對(duì)內(nèi)部控制人員的長效繼續(xù)教育機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和應(yīng)用新信息技術(shù)的能力，讓每一名內(nèi)部控制人員都能夠獲得最前沿的專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和開展實(shí)際工作的能力。深化職業(yè)道德教育，增強(qiáng)內(nèi)控人員的責(zé)任感和使命感，端正工作態(tài)度，正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匦惺归T身的職責(zé)權(quán)利。

4 結(jié)語

“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂?！眱?nèi)部控制制度對(duì)于保障組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用，必須正視目前事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，與時(shí)俱進(jìn)，確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)得到精準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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