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    “營(yíng)改增”對(duì)車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)策略的影響

    2016-03-16 05:35:28
    環(huán)球市場(chǎng) 2016年21期
    關(guān)鍵詞:進(jìn)項(xiàng)車險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅

    水 溪

    中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司

    “營(yíng)改增”對(duì)車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)策略的影響

    水 溪

    中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司

    隨著國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程的推進(jìn),保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”政策勢(shì)在必行,稅制改革帶給保險(xiǎn)業(yè)的不單單是納稅方式的改變,也帶來(lái)了保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的變化同時(shí)也促發(fā)了保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式的進(jìn)一步變革。作為保險(xiǎn)業(yè)重要組成部分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在5月1日實(shí)施“營(yíng)改增”政策后,增值稅的相關(guān)政策要求對(duì)包括我公司在內(nèi)的整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。其中,車險(xiǎn)業(yè)務(wù)又因其保費(fèi)占比高、客戶受眾面廣等因素使其影響更突出。

    營(yíng)改增;車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng);策略

    1 車險(xiǎn)定價(jià)改變

    營(yíng)業(yè)稅下,營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,營(yíng)業(yè)稅率5%,假設(shè)保費(fèi)收入100元,營(yíng)業(yè)稅率5%,在財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益表上體現(xiàn)100元的保費(fèi)收入和5元(100×5%=5)的營(yíng)業(yè)稅,商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)模型中營(yíng)業(yè)稅是產(chǎn)品成本的組成部分。

    增值稅下,由于增值稅是價(jià)外稅,不包含在保費(fèi)收入中。假設(shè)現(xiàn)金流不變,增值稅率為6%,客戶還是繳納100元的保費(fèi),在損益表上體現(xiàn)保費(fèi)收入將變?yōu)?00/1.06=94.34元,增值稅94.34×6%=5.66元不進(jìn)入損益表,其不構(gòu)成商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品成本。 因此,以上可知,綜合成本率、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率等車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)內(nèi)涵將發(fā)生變化,影響指標(biāo)的一致和可比性。精準(zhǔn)的測(cè)算車險(xiǎn)的價(jià)格對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵作用。

    2 手續(xù)費(fèi)及傭金

    車險(xiǎn)銷售方式多樣化,進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣不確定因素較多。銷售行為本應(yīng)納入銷項(xiàng),而銷售產(chǎn)生的成本支出反映在進(jìn)項(xiàng),這個(gè)進(jìn)項(xiàng)占比較高,就4S店及中介代理來(lái)說(shuō)手續(xù)費(fèi)占到保險(xiǎn)費(fèi)15%-30%左右。車險(xiǎn)銷售有直銷和代理,這些銷售方式付出的成本、產(chǎn)生的收益大致相同,面對(duì)一般納稅人,小規(guī)模納稅人以及個(gè)人代理人,能否開具增值稅發(fā)票,進(jìn)否納入進(jìn)項(xiàng)抵扣,直接影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效益。

    營(yíng)改增后,手續(xù)費(fèi)、傭金將以凈保費(fèi)作為計(jì)提依據(jù),在當(dāng)前環(huán)境下,多數(shù)中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)率與營(yíng)改增下持平,對(duì)手續(xù)費(fèi)成本未得到改善,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第45號(hào)公告,個(gè)人保險(xiǎn)代理人可代開增值稅普票和增值稅專用發(fā)票稅率為3%。

    3 車險(xiǎn)理賠的影響

    賠付支出和理賠費(fèi)用是保險(xiǎn)公司最大費(fèi)用支出項(xiàng),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣影響保險(xiǎn)公司的稅賦高低。在過(guò)去兩個(gè)月中,有各省的國(guó)稅提出實(shí)物理賠操作方式,當(dāng)前車險(xiǎn)理賠方面還是以公估費(fèi)抵扣為主。

    結(jié)合營(yíng)改增實(shí)施兩個(gè)月的情況,針對(duì)以上問(wèn)題,筆者提出如下建議:

    (1)優(yōu)化定價(jià)模式。在車險(xiǎn)定價(jià)上,一方面避免在車險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格基礎(chǔ)上增加6%作為增值稅銷項(xiàng)稅額的做法,這種做法加重了保險(xiǎn)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)降低了商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品吸引力,有?!盃I(yíng)改增”和商業(yè)車險(xiǎn)改革初衷。另一方面需考慮車險(xiǎn)產(chǎn)品成本,考慮進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣以及抵扣多少,對(duì)車險(xiǎn)利潤(rùn)影響程度進(jìn)行精準(zhǔn)定價(jià)。

    (2)爭(zhēng)取有利于車險(xiǎn)的優(yōu)惠政策。較非車險(xiǎn)而言,車險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策較少甚至沒有,因此需借助“營(yíng)改增”這個(gè)體制性的改革,從頂層協(xié)調(diào),通過(guò)保險(xiǎn)行業(yè)呼聲協(xié)調(diào)稅務(wù)與保監(jiān),爭(zhēng)取適合車險(xiǎn)稅務(wù)優(yōu)惠項(xiàng)目,繼續(xù)探討實(shí)物理賠的可執(zhí)行性,提升車險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性尤為重要。

    (3)銷售方式多樣化

    1.探討商業(yè)折扣方式。根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文規(guī)定,如商業(yè)折扣:“納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額?!痹诩{稅實(shí)務(wù)中要注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點(diǎn)。車險(xiǎn)銷售考慮通過(guò)商業(yè)折讓的方式使得消費(fèi)者獲得優(yōu)惠,又能使稅負(fù)降低。

    2.聯(lián)合銷售。聯(lián)合銷售是以某種產(chǎn)品標(biāo)簽、包裝等產(chǎn)品外觀為其他的商品做廣告宣傳形式,通過(guò)該商品本身的流通渠道,使其附帶的廣告信息精確到目標(biāo)受眾。這種方式可在保險(xiǎn)公司和店間進(jìn)行,針對(duì)不同車型的客戶定位不同車險(xiǎn)產(chǎn)品,一店一策,在車輛銷售時(shí)配合車險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行宣傳,又對(duì)車輛銷售有促進(jìn)作用。保險(xiǎn)公司可與高端車銷售的4S店合作,險(xiǎn)種搭配上全面,重要客戶可享受保險(xiǎn)公司和4S店的VIP服務(wù)。

    (4)建立營(yíng)銷渠道評(píng)價(jià)系統(tǒng)。目前車險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展存在諸多問(wèn)題,因此保險(xiǎn)企業(yè)需要專門人員分析影響企業(yè)營(yíng)銷渠道的因素,如保險(xiǎn)企業(yè)在建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)主要關(guān)注的因素是:渠道對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)、對(duì)利潤(rùn)、對(duì)整體保費(fèi)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn),渠道續(xù)保率、渠道賠付率、顧客的滿意度等,建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)考評(píng)營(yíng)銷渠道的質(zhì)量,利用評(píng)估結(jié)果改善車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題,提升保險(xiǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外由于保險(xiǎn)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的、企業(yè)內(nèi)部的各種資源是動(dòng)態(tài)發(fā)展的,企業(yè)的營(yíng)銷渠道模式也應(yīng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的。

    (5)推廣電子發(fā)票。個(gè)人客戶在車險(xiǎn)業(yè)務(wù)中占比較高,由于車險(xiǎn)業(yè)務(wù)多、覆蓋面較廣,實(shí)際開票量激增,個(gè)人客戶占比約為80%,大多數(shù)個(gè)人客戶在實(shí)際過(guò)程中或不需要紙質(zhì)發(fā)票,因此從前端觸發(fā)電子發(fā)票到客戶手機(jī)短信的方式將更加靈活方便,降低因增值稅發(fā)票打印帶來(lái)的困難,并將提升客戶體驗(yàn)度。

    4 結(jié)束語(yǔ)

    總之,雖然目前財(cái)險(xiǎn)公司在推行營(yíng)改增工作過(guò)程中可能會(huì)遇到困難,但隨著國(guó)家政策的不斷完善將會(huì)逐步得到改善。在國(guó)家大力發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)的背景下,保險(xiǎn)業(yè)會(huì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有越來(lái)越重要的地位,把財(cái)險(xiǎn)公司作為增值稅一般納稅人進(jìn)行管理無(wú)論是對(duì)保險(xiǎn)公司提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平,還是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都具有積極作用。

    [1]劉華.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2013,30:43-44.

    [2]李虎.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,15:165.

    [3]黃寶翠.“營(yíng)改增”對(duì)信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2015,02:249.

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