加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理能力

魏慧娟

摘?要：內(nèi)部控制管理是一個(gè)常談常新的話題，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。新的形勢(shì)，對(duì)高職院校的內(nèi)控管理提出了更高的要求，內(nèi)部控制管理對(duì)教育事業(yè)的健康發(fā)展和壯大至關(guān)重要，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)，迎接新挑戰(zhàn)、新考驗(yàn)，履行職責(zé)的需要，還是提高管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。本文提出，高職院校要可持續(xù)健康發(fā)展，須不斷完善內(nèi)控體系，用制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，用機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，用責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，從而提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度?財(cái)務(wù)管理?完善建議

有效的內(nèi)控制度是保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提，建設(shè)好內(nèi)部控制制度是首要任務(wù)。全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，對(duì)規(guī)范學(xué)院教學(xué)、業(yè)務(wù)部門各崗位的職責(zé)和行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范財(cái)務(wù)秩序，防止會(huì)計(jì)信息失真等起到舉足輕重作用。學(xué)院的發(fā)展需要內(nèi)部控制，學(xué)院的信息化、國(guó)際化建設(shè)更需要有效的內(nèi)部控制作為支撐。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，才能更好地發(fā)揮資金的使用效益，提高財(cái)務(wù)管理能力。

一、高職院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出有效控制不嚴(yán)格，例如，招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷的辦法，即使制定了財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)制度，但是，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)計(jì)人員就可以給予報(bào)銷，對(duì)費(fèi)用的支出缺乏有效的監(jiān)督控制。有的專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)改變了實(shí)際用途，?？顩](méi)有專用，不少部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，與他們不相干。

2.內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度流于形式

有的部門領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)控制度用于應(yīng)付外部單位的檢查，使制度流于形式；強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)、“權(quán)力的任性”，表現(xiàn)為內(nèi)控意識(shí)淡薄，不愿監(jiān)控或是不會(huì)監(jiān)控、不敢監(jiān)控；站在自己部門的利益和個(gè)人利益的角度考慮工作，沒(méi)有全局觀念，憑個(gè)人意志左右內(nèi)控，影響了內(nèi)控的正常運(yùn)行。

3.內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

有的單位用一般性的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)流程敷衍了事，粗略簡(jiǎn)單，處理問(wèn)題憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例或是想當(dāng)然。財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門脫節(jié)，固定資產(chǎn)使用管理薄弱

財(cái)務(wù)部門只重視核算、報(bào)銷，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，存在重購(gòu)置、輕管理，資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。購(gòu)置的資產(chǎn)不能及時(shí)入賬并登記明細(xì)賬、建立實(shí)物卡，責(zé)任不明確，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬務(wù)不符、流失，造成賬外資產(chǎn)。

二、完善內(nèi)部控制的建議

1.加強(qiáng)對(duì)落實(shí)內(nèi)控必要性的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)稽核牽制制度，防止出現(xiàn)目標(biāo)不明、責(zé)任不清、標(biāo)準(zhǔn)不具體等現(xiàn)象。提高對(duì)內(nèi)控制度的思想認(rèn)識(shí)和重視程度，營(yíng)造和諧的內(nèi)控環(huán)境，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，是執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新觀念才能提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，既要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，又要注重職業(yè)道德和法制觀念的培養(yǎng)。

2.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)物的控制監(jiān)督

建立資產(chǎn)管理授權(quán)審批制度，明確有關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，實(shí)行定期和不定期資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，與財(cái)務(wù)賬目核對(duì)，盈虧與盤盈要查找原因，損壞的資產(chǎn)要按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

3.完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范

內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的，應(yīng)建立各層面、各環(huán)節(jié)，適合于高職院校自身?xiàng)l件的、行之有效的、便于操作的內(nèi)控管理制度。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南要求，做好內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效地開(kāi)展。

4.加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)

萬(wàn)丈高樓平地起。內(nèi)控制度是貫徹國(guó)家政策法規(guī)的基礎(chǔ)。內(nèi)控建設(shè)就是要規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)日常工作的管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，例如，重要崗位實(shí)行輪換制度、收入支出管理制度、政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督管理，要結(jié)合審計(jì)部門并借助外部社會(huì)審計(jì)，共同推動(dòng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行。由此，進(jìn)一步深化內(nèi)控體系建設(shè)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評(píng)價(jià)和審計(jì)工作。

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（作者單位：北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）