大型裝備建造項(xiàng)目總包合同模式下的掙得值分析及應(yīng)用

薛瑾艷

摘 要：大型裝備是海上油氣田開發(fā)的關(guān)鍵要素，其好壞直接影響油氣田開發(fā)的成敗，因此，對大型裝備建造項(xiàng)目的管控就尤為重要，本文從項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用控制角度出發(fā)，就大型裝備建造項(xiàng)目中使用總包合同模式下的掙得值分析方法進(jìn)行闡述。

1概述

海上油氣田開發(fā)項(xiàng)目可劃分為幾大環(huán)節(jié)，勘探—鉆完井—采油/氣—棄置，在這個過程中，大型裝備起到了關(guān)鍵作用，為油氣田開發(fā)提供助力。

勘探階段，需要使用到地球物理勘探船。海洋石油720是我國第一艘大型深水物探船，也是亞洲最大的十二纜深水物探船，主要從事海上三維地震采集作業(yè)。

鉆完井階段，用到鉆井平臺，目前使用最多的鉆井船、自升式鉆井平臺以及半潛式鉆井平臺，根據(jù)海況和水深，選擇相應(yīng)的鉆井裝備。海洋石油981是深水半潛式鉆井平臺，它的最大作業(yè)水深是3000米，鉆井深度可達(dá)10000米，針對南海的特殊海況而設(shè)計(jì)，它由我國自主設(shè)計(jì)建造，代表了當(dāng)今世界海洋石油鉆井平臺技術(shù)的最高水平。

采油/氣階段，屬于生產(chǎn)階段，使用采油/生產(chǎn)裝備，目前使用最多的是浮式生產(chǎn)儲卸油裝置Floating Production Storage and Offloading（FPSO）和自升式生產(chǎn)平臺。海洋石油118，設(shè)計(jì)載重量15萬噸的FPSO，于2014年10月交付，服務(wù)于恩平24-2油田，原油日處理能力最高達(dá)到5.6萬桶（約8900立方米），服務(wù)壽命為30年，能夠滿足500年一遇的生存環(huán)境條件要求，創(chuàng)國內(nèi)FPSO設(shè)計(jì)之最。

棄置階段，需要用到多功能工程船，搭載水下挖溝機(jī)和ROV。海洋石油291屬于深水挖溝多功能工程船，是從國外引進(jìn)的第一艘大型錨系安裝作業(yè)支持船舶，配備兩臺3000米級工作型ROV，可支持大型犁式挖溝機(jī)挖溝作業(yè)，能滿足中國東海和南海深水海管挖溝、系泊安裝的工程要求，形成深水開發(fā)作業(yè)船隊(duì)配套能力，扭轉(zhuǎn)長期靠外租此類船舶的被動局面，填補(bǔ)國內(nèi)高效犁式挖溝船的空白。

由上述介紹可知，大型裝備在油氣田開發(fā)過程中的地位無可取代，而其好壞受建造質(zhì)量影響，屬于項(xiàng)目管理領(lǐng)域。項(xiàng)目管理主要分為四大控制，即質(zhì)量控制、安全控制、進(jìn)度控制以及費(fèi)用控制。曾經(jīng)項(xiàng)目管理界一直爭論一個話題，四大控制，孰輕孰重。本人看來，四大控制具有同等重要性，無輕重之分。進(jìn)度、費(fèi)用與質(zhì)量是項(xiàng)目實(shí)施的三項(xiàng)關(guān)鍵要素，三項(xiàng)關(guān)鍵要素之間存在著相互作用、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，安全則為其保駕護(hù)航（見圖1）。

衡量一個項(xiàng)目是否健康，不是進(jìn)度越快越好，也不是費(fèi)用越省越好，而是在保障安全的前提下，有效地使項(xiàng)目的進(jìn)度、費(fèi)用與質(zhì)量三個目標(biāo)協(xié)同并進(jìn)，折中平衡，主要體現(xiàn)在：

①有些項(xiàng)目存在不可壓縮的關(guān)鍵路徑，即總時差為0，若一味追求速度，極有可能造成欲速則不達(dá)的后果；

②工作安排不緊湊，無謂的拖延，費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)都將大大提高，往往造成項(xiàng)目失?。?/p>

③想要項(xiàng)目在最短時間內(nèi)完成，必須付出最高的代價(jià)，包括資源、費(fèi)用，甚至質(zhì)量和安全。

本文在假設(shè)質(zhì)量和安全能夠保證的前提下，研究進(jìn)度和費(fèi)用的控制方法。進(jìn)度和費(fèi)用是存在聯(lián)系的，一個因素變化必然導(dǎo)致另一個的改變，因此，必須將其進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)度和費(fèi)用綜合控制方法不得不提的就是掙得值分析法。

2 掙得值分析方法介紹

掙值法又稱為贏得值法或偏差分析法，其在工程項(xiàng)目實(shí)施中使用較多的一種方法，是對項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用進(jìn)行綜合控制的一種有效方法，其中涉及三個參數(shù)和四個評價(jià)指標(biāo)。

2.1 三個參數(shù)

2.1.1計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用 Budgeted Cost for Work Scheduled （BCWS）

BCWS是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段計(jì)劃要求完成的工作量所需的預(yù)算費(fèi)用。BCWS主要是反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量（用費(fèi)用表示）。

計(jì)算公式：BCWS=擬完工作量×計(jì)劃單價(jià)。

2.1.2已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用 Actual Cost for Work Performed （ACWP）

ACWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的費(fèi)用。ACWP主要是反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。

計(jì)算公式：ACWP=實(shí)際工作量×實(shí)際單價(jià)。

2.1.3已完工作量的預(yù)算成本 Budgeted Cost for Work Performed （BCWP）

BCWP，即掙得值（Earned Value），是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段按實(shí)際完成工作量及按預(yù)算定額計(jì)算出來的費(fèi)用。實(shí)質(zhì)內(nèi)容是將已完成的工作量用預(yù)算費(fèi)用來度量。

計(jì)算公式：BCWP=已完工作量×計(jì)劃單價(jià)。

2.2 四個評價(jià)指標(biāo)

2.2.1 費(fèi)用偏差 Cost Variance （CV）

CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計(jì)算公式為CV=BCWP-ACWP。

當(dāng)CV為負(fù)值時表示執(zhí)行效果不佳，即實(shí)際消費(fèi)費(fèi)用超過預(yù)算值即超支。反之當(dāng)CV為正值時表示實(shí)際消耗費(fèi)用低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。若CV=0，表示項(xiàng)目按計(jì)劃執(zhí)行。

2.2.2 進(jìn)度偏差 Schedule Variance （SV）

SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異，其計(jì)算公式為SV=BCWP-BCWS。

當(dāng)SV為正值時表示進(jìn)度提前，SV為負(fù)值表示進(jìn)度延誤。若SV=0，表明進(jìn)度按計(jì)劃執(zhí)行。

2.2.3 費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo) Cost Performed Index （CPI）

CPI是指掙得值與實(shí)際費(fèi)用值之比，其計(jì)算公式為CPI=BCWP/ACWP。

當(dāng) CPI>1表示低于預(yù)算，CPI<1表示超出預(yù)算，CPI=1表示實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用吻合。若CPI=1，表明項(xiàng)目費(fèi)用按計(jì)劃進(jìn)行。

2.2.4 進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo) Schedule Performed Index （SPI）

SPI是指項(xiàng)目掙得值與計(jì)劃值之比，其計(jì)算公式為SPI=BCWP/BCWS。

當(dāng) SPI>1表示進(jìn)度提前，SPI<1表示進(jìn)度延誤，SPI=1表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。

3 合同模式分析

從合同類型和付款方式兩方面對合同模式進(jìn)行闡述。

3.1 合同類型

我國建設(shè)工程施工合同的類型主要分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。

3.1.1 總價(jià)合同

總價(jià)合同是指在合同中確定一個完成項(xiàng)目的總價(jià)，承包人據(jù)此完成項(xiàng)目全部內(nèi)容的合同。這類合同僅適用于工程量不太大且能精確計(jì)算、工期較短、技術(shù)不太復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)不大的項(xiàng)目。

該模式下主要風(fēng)險(xiǎn)由承包人予以承擔(dān)。

3.1.2 單價(jià)合同

單價(jià)合同是承包人在投標(biāo)時，按招標(biāo)文件就分部分項(xiàng)工程所列出的工程量表確定各分部分項(xiàng)工程費(fèi)用的合同類型，其關(guān)鍵在于雙方對單價(jià)和工程量計(jì)算方法的確認(rèn)。

這類合同的適用范圍比較寬，其風(fēng)險(xiǎn)可以得到合理分?jǐn)偂?/p>

3.1.3 成本加酬金合同

成本加酬金合同是由發(fā)包人向承包人支付工程項(xiàng)目的實(shí)際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。

在這類合同中，發(fā)包人需承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的一切費(fèi)用，因此承擔(dān)了項(xiàng)目的全部風(fēng)險(xiǎn)，而承包人由于無風(fēng)險(xiǎn)，其報(bào)酬往往也較低。

實(shí)際中使用很少，本文不予討論。

3.2 結(jié)算方式

工程價(jià)款的結(jié)算方式主要分為按月結(jié)算和分段結(jié)算兩種，依據(jù)不同的合同類型，選擇相應(yīng)結(jié)算方式。

3.2.1 按月結(jié)算

采用單價(jià)合同的施工工作內(nèi)容應(yīng)以結(jié)算工程量作為支付進(jìn)度款的依據(jù)，采用量價(jià)結(jié)合的方式，即計(jì)量與綜合單價(jià)相結(jié)合的方式。結(jié)算工程量是承包人在履行合同義務(wù)過程中實(shí)際完成，并按合同約定的計(jì)量方法進(jìn)行計(jì)量的工程量。

3.2.2 分段結(jié)算

總價(jià)合同可以按圖紙工程量作為支付依據(jù)，僅對變更部分予以計(jì)量。提交合同條款約定的合同總價(jià)支付分解表所表示的階段性或分項(xiàng)計(jì)量的支持性資料，以及所達(dá)到工程形象目標(biāo)或分階段需完成的工程量和有關(guān)計(jì)量資料。

因此，合同模式可以分為：

4 掙得值分析方法在總包合同模式中的應(yīng)用

從掙得值分析方法描述中可知，其一般適用于單價(jià)合同，其中，涉及幾個關(guān)鍵要素：分部分項(xiàng)工程、計(jì)劃單價(jià)、擬完工程量、已完工程量、實(shí)際單價(jià)。

大型裝備建造合同一般采用的是總包合同模式，類似于模式一，即總價(jià)合同+分段結(jié)算方式。合同中設(shè)置若干個付款節(jié)點(diǎn)，當(dāng)達(dá)到工程形象目標(biāo)，并檢驗(yàn)通過，則按合同約定支付一定百分比的合同價(jià)款。

以某船舶建造項(xiàng)目為例，與船廠簽訂總包合同，工作范圍包括設(shè)計(jì)、建造、試驗(yàn)交付船舶，以及合同中約定的證書或第三方檢驗(yàn)和審批費(fèi)用、CFE采辦等費(fèi)用，且價(jià)格不受通脹、利率、匯率、稅費(fèi)、成本及市場因素變化的影響，因工程量變動和合同約定進(jìn)行的罰款及獎勵費(fèi)用按照合同變更程序在最后一期付款節(jié)點(diǎn)予以結(jié)算。

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。也就是說，一切要素的時間確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的時間確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是我國企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。

下面仍以某船舶建造項(xiàng)目為例，對掙得值分析方法和步驟進(jìn)行闡述。

該船舶計(jì)劃2015年11月開工建造，合同價(jià)格為8000萬元人民幣，建設(shè)周期20個月，該船計(jì)劃于2017年6月交付；在施工過程中，船東向船廠提出的三項(xiàng)書面設(shè)計(jì)變更：①原設(shè)計(jì)的國產(chǎn)電纜換成進(jìn)口電纜；②垃錨試驗(yàn)之后發(fā)現(xiàn)錨機(jī)拉力不足，換更大功率的錨機(jī)；③鍍鋅鋼管換成不銹鋼管；變更金額為200萬元。因船廠機(jī)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致工期延誤，根據(jù)合同中約定進(jìn)行罰款，則總額為50萬元（合同中約定：每延期一日，支付違約金1萬元，延期交船違約金的最高不超過船舶價(jià)款的50萬元），則最終結(jié)算價(jià)格為8150萬元人民幣。

掙得值分析步驟如下：

①編制進(jìn)度計(jì)劃，對工作分配權(quán)重，建立進(jìn)度衡量系統(tǒng)，計(jì)算月計(jì)劃進(jìn)度；

②根據(jù)月計(jì)劃進(jìn)度，依據(jù)權(quán)重發(fā)生制原則，計(jì)算月計(jì)劃投資；

月計(jì)劃投資=月計(jì)劃進(jìn)度×合同價(jià)格；

③跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，計(jì)算月實(shí)際進(jìn)度；

④根據(jù)月實(shí)際進(jìn)度情況，計(jì)算月實(shí)際投資；

月實(shí)際投資=月計(jì)劃進(jìn)度×合同價(jià)格+當(dāng)月變更金額；

⑤計(jì)算三個參數(shù)擬完計(jì)劃投資（BCWS）、已完計(jì)劃投資（BCWP）和已完實(shí)際投資（ACWP）；

BCWS=當(dāng)月累計(jì)計(jì)劃進(jìn)度×合同價(jià)格；

BCWP=當(dāng)月累計(jì)實(shí)際進(jìn)度×合同價(jià)格；

ACWP=當(dāng)月累計(jì)實(shí)際進(jìn)度×合同價(jià)格+當(dāng)月變更金額；

⑥根據(jù)三個參數(shù)，計(jì)算四個評價(jià)指標(biāo)：費(fèi)用偏差（CV）、進(jìn)度偏差（SV）、費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)（CPI）和進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（SPI）。

查看2016年9月項(xiàng)目執(zhí)行情況：CV為-200萬元人民幣，SV為307萬元人民幣，CPI為0.95，SPI為0.93，可得出如下分析結(jié)果：實(shí)際費(fèi)用超支，工期延誤，且工期延誤較費(fèi)用超支嚴(yán)重。（表3）

參考文獻(xiàn)：

[1]馬瀛.工程項(xiàng)目管理中費(fèi)用與進(jìn)度關(guān)聯(lián)性分析方法[J].Nuclear Power Engineering，2008（06）.