地勘行業(yè)營改增后的影響及應(yīng)對策略

陳晶

近年來，我國加快了營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型的力度，這不僅有效的減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)一，而且還有效的避免了重復(fù)納稅的情況。當(dāng)前我國地勘行業(yè)基本上已完成了營改增工作，在營改增后，給地勘行業(yè)的發(fā)展帶來較了較大的影響，因此需要針對所帶來的影響采取切實可行的應(yīng)對措施，確保地勘行業(yè)稅負(fù)的減輕。

國家為了能夠更限的稅制進(jìn)行完善，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時進(jìn)一步對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行減輕，則加快了營改增財稅改革的不斷深入。我國營業(yè)稅改增值稅工作開始于2012年開始進(jìn)行試點，而且取得了非常好的成效，目前營業(yè)稅已基本消除，完全由增值稅所取代。在營改增后給我國地勘行業(yè)的納稅形式帶來了較大的影響，地勘行業(yè)絕大多數(shù)業(yè)務(wù)也都被納入到了增值稅的范疇。

營改增后對地勘行業(yè)的影響

總體影響

長期以來我國地勘行業(yè)都屬于營業(yè)稅納稅范疇，主要以3%和5%兩檔稅率為主。而在營改增后，地勘行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的工程勘察和勘探服務(wù)，其與一般納稅人和小規(guī)模納稅人具有明顯的不同，執(zhí)行6%和3%兩檔稅率，由此可以看出其稅率有所增長，但由于進(jìn)項稅金可以進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致地勘行業(yè)實質(zhì)上稅負(fù)較實話營改增之前有所降低。

當(dāng)前各地營改增工作的進(jìn)度都存在著一定的差異，這就導(dǎo)致當(dāng)前地勘行業(yè)營改增工作的進(jìn)度也存在一定的差異，一些單位部分業(yè)務(wù)已經(jīng)劃歸為增值稅進(jìn)行征收，而部分業(yè)力還沒有進(jìn)行劃歸，這就給財務(wù)工作帶來了較大的難度。

在營改增后，由于采用的增值稅發(fā)票，這就對發(fā)票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴(yán)格要求發(fā)票的使用和管理，采且在進(jìn)項稅發(fā)票的取得和抵扣方面也具有嚴(yán)格的要求，同時還要具有時限性要求，所以需要進(jìn)一步對增值稅發(fā)票的管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，加快對財務(wù)核算制度的完善的和改進(jìn)。

地勘行業(yè)實施營改增后，由于其需要可以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，但由于地勘行業(yè)具有自身的特點，這就導(dǎo)致其在取得進(jìn)項稅發(fā)票上存在著一定的難度，勢必會對進(jìn)項稅抵扣帶來一定的影響，從而會對地勘行業(yè)整體的稅負(fù)帶來不利影響。

對實際稅負(fù)的影響

從地勘行業(yè)營改增前后的稅率比較來看，理念上營改增后稅率增加了，但由于可以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，所以實際上稅負(fù)有報降低。但由于地勘單位在施工過程中難度較大，而且施工環(huán)境較為不斷深入我，具有較多的不可控制因素，這就導(dǎo)致在施工過程中很難對施工成本進(jìn)行有效控制。再加之在施工過程中往往就近進(jìn)行施工材料的采購，由于無法進(jìn)行比價，采購價格很難得到有效控制。這些因素的存在，導(dǎo)致地勘行業(yè)很難取得增值稅進(jìn)項抵扣發(fā)票，這就會導(dǎo)致地勘行業(yè)的實際稅負(fù)有所增加。

由于地勘行業(yè)長期在野外作業(yè)，作業(yè)環(huán)境較為艱苦，這就導(dǎo)致工資、補(bǔ)貼及勞務(wù)費等呈不斷上升趨勢，這些費用在地勘行業(yè)總費用中占有較大的比例，但這部分勞務(wù)費由于無法開具進(jìn)項稅發(fā)票，從而導(dǎo)致地勘行業(yè)無法對這部分費用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而導(dǎo)致地勘行業(yè)實際稅負(fù)增加。另外地勘行業(yè)的差旅費及水電費等在單位總成本中的比重呈逐年增加的趨勢，而這部分支出由于無法取得進(jìn)項抵扣票據(jù)，從而導(dǎo)致無法抵扣。部分取得了增值稅專用發(fā)票，多以小規(guī)模納稅人取得的代開的發(fā)票，可以用于進(jìn)項稅抵扣的稅率較低，起不到有效的降低稅負(fù)的作用。

營改增后地勘行業(yè)的應(yīng)對措施

建立健全財務(wù)核算制度。作為地勘行業(yè)的財務(wù)部門，需要對營改增后的相關(guān)政策認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握，做好營改增后的發(fā)票管理和進(jìn)項稅抵扣工作，進(jìn)一步對財務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，使單位的進(jìn)項稅金能夠得到及時的抵扣，確保稅負(fù)的降低。

改進(jìn)內(nèi)部控制制度。地勘單位營改增后，各部門之間的分工應(yīng)該明確，同時各部門之間要加強(qiáng)溝通和合作，合理對銷項稅和進(jìn)項稅抵扣進(jìn)行籌劃，確保稅收的平衡。財務(wù)部門需要加強(qiáng)與項目部和采購部門的聯(lián)系和溝通，利用集中采購制度，同時還要對供應(yīng)商和外包單位進(jìn)行分類，所采購的物資盡量確保從具有一般納稅人資料的供應(yīng)商處進(jìn)行集中采購，從而獲取進(jìn)項稅專用發(fā)票，進(jìn)行稅款的抵扣。

加強(qiáng)索票工作指導(dǎo)和培訓(xùn)。財務(wù)部門要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的宣傳、指導(dǎo)和培訓(xùn)，盡量要求項目部門取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，盡可能減少那些不能抵扣的成本支出，合理減輕企業(yè)稅負(fù)。

財務(wù)管理要深入到生產(chǎn)、采購、合同管理、野外施工等各個環(huán)節(jié)，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)行合作，充分利用增值稅進(jìn)行抵扣的優(yōu)勢，降低單位稅負(fù)。

合理利用稅率差異，降低稅收負(fù)擔(dān)。目前的稅收體制中，鉆探行業(yè)仍然屬于建筑業(yè)，開具3%的營業(yè)稅發(fā)票即可，而工程勘察服務(wù)則是按照稅法開具6%的增值稅發(fā)票，所以在合同簽訂的時候，應(yīng)明確是屬于工程勘察服務(wù)還是屬于鉆探工程，盡可能分開計價簽訂合同，合理降低企業(yè)稅負(fù)。

及時做好進(jìn)項稅的抵扣認(rèn)證。目前，我國的相關(guān)法律對納稅人的進(jìn)項稅額抵扣時間相對寬松，要求從開具發(fā)票日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣認(rèn)證即可。由于地勘行業(yè)野外工作周期長及范圍分散等原因，就要求對野外施工項目部做出規(guī)定，要求在規(guī)定的時效期內(nèi)采取郵寄等方式將票據(jù)帶回，避免由于時間差異造成無法抵扣的不必要損失。

嚴(yán)格發(fā)票管理、規(guī)范會計核算。增值稅的開具與管理相對于營業(yè)稅發(fā)票較為復(fù)雜，應(yīng)組織單位財務(wù)人員進(jìn)行及時的知識更新，安排專人保管與開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用制度。同時，財務(wù)人員要熟悉野外工作流程，加強(qiáng)會計核算，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

地勘單位需要在營改增后加強(qiáng)自身的管理工作，合理對稅收進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，同時還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，確保在營改增后，地勘行業(yè)的實際稅負(fù)能夠降低，減輕地勘行業(yè)稅負(fù)的壓力，推動地勘行業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位：黑龍江省煤田地質(zhì)局）