基于新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃研究

金海艷

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)當(dāng)前擴(kuò)大自身利益與資金來(lái)源的重要工作，該研究以新稅制改革為背景，展開(kāi)了企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)研討，提出了利用稅收籌劃擴(kuò)大企業(yè)資金來(lái)源，增加企業(yè)資金份額的理念，在深層次研討新形勢(shì)下稅制改革對(duì)稅收籌劃影響的基礎(chǔ)上，提供了企業(yè)更好駕馭稅制改革方向，做好稅收籌劃的措施與方法，希望為提升企業(yè)稅收籌劃水平，提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃重視程度有所幫助，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義法制化的適應(yīng)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 新稅制改革 企業(yè) 優(yōu)惠政策 籌集資金 稅前扣除項(xiàng)目 管理

中圖分類號(hào)：F061 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）03（c）-0007-01

從企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際看，資金的來(lái)源多種多樣，利用稅收籌劃擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)利益，控制企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)成為新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新方向。新稅制改革給企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，不但使企業(yè)的負(fù)擔(dān)得到減輕，更為企業(yè)提供了資金的來(lái)源，新形勢(shì)下應(yīng)該認(rèn)清稅收籌劃對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的價(jià)值，積極利用新稅制改革的優(yōu)惠政策，合理利用企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目，擴(kuò)寬企業(yè)籌集資金渠道，平衡稅收籌劃與新稅制的關(guān)系，真正體現(xiàn)出稅收籌劃的價(jià)值，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、管理、法治工作不斷強(qiáng)化的作用與效果，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供核心動(dòng)力。

1 新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃的概述

1.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃是法律、管理與經(jīng)濟(jì)相關(guān)學(xué)科的交叉概念，通俗地講，稅收籌劃就是在企業(yè)在法律體系的允許范疇和空間內(nèi)，以合理經(jīng)營(yíng)、科學(xué)投資、多樣理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)的統(tǒng)籌與設(shè)計(jì)，起到節(jié)約企業(yè)稅負(fù)的目的，是企業(yè)稅收利益最大化的基本途徑與方法。尤其是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化以及商業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，納稅人的納稅理念也在不斷強(qiáng)化中。對(duì)企業(yè)而言，追求價(jià)值的最大化是其根本目的，而稅收籌劃就是一個(gè)非常重要的途徑。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃早已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。

1.2 新稅制改革下的企業(yè)稅收籌劃

新稅制改革是新形勢(shì)下國(guó)家對(duì)稅種、稅收方式的重要調(diào)整。而國(guó)家政策性的調(diào)整往往會(huì)帶來(lái)巨大的籌劃空間，營(yíng)改增是目前稅制改革的重點(diǎn)，也是在稅制改革的首要工作，增值稅范圍在不斷擴(kuò)大，也成為新稅制改革的核心與重點(diǎn)，是國(guó)家財(cái)稅政策向消費(fèi)、向市場(chǎng)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。新稅制改革的基本方向就是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型及時(shí)調(diào)整到消費(fèi)性，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的均衡與公平。企業(yè)在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)一直采用生產(chǎn)型計(jì)稅方式，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)沒(méi)有扣除與減免，這會(huì)造成企業(yè)過(guò)重的稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)支出。而新稅制改革就是解決這一問(wèn)題，允許將企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)在增值稅中予以扣除，這無(wú)疑會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的自由資金，并做到了對(duì)社會(huì)公平的兼顧。新稅制的改革給企業(yè)稅收籌劃提供了可能，無(wú)論從國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，還是從社會(huì)的法制建設(shè)，乃至于企業(yè)的自身建設(shè)上講，新稅制改革給企業(yè)稅收籌劃提供了空間、基礎(chǔ)和可能，企業(yè)應(yīng)該更好地利用稅改政策的方向，積極進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的有效維護(hù)與保障。

2 新稅制改革背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略與方法

2.1 充分利用新稅改中的優(yōu)惠政策

新稅改的主旨是平衡社會(huì)稅負(fù)水平，以宏觀的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的控制與調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。基于這一形式，企業(yè)應(yīng)該利用新稅改提供的政策優(yōu)勢(shì)，在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模，有效控制企業(yè)發(fā)展與成長(zhǎng)的方向，向新稅改倡導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)和優(yōu)惠政策進(jìn)行傾斜，以此來(lái)享受新稅改帶來(lái)的又會(huì)，以對(duì)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)對(duì)改革與發(fā)展大局的適應(yīng)，從經(jīng)濟(jì)上環(huán)節(jié)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，確保自身的持續(xù)發(fā)展。

2.2 做好稅前扣除項(xiàng)目的文章

要把握新稅改的趨勢(shì)積極將企業(yè)工資與薪金支出列為企業(yè)成本，使企業(yè)能夠合理地享受稅務(wù)方面的政策與相關(guān)優(yōu)惠，例如：企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、區(qū)域發(fā)展水平制定出合理而規(guī)范的工資結(jié)構(gòu)與工資水平，積極依法履行代繳代扣的義務(wù)，以此來(lái)真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際成本；應(yīng)該將開(kāi)發(fā)支出與各種經(jīng)費(fèi)列入企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)和開(kāi)發(fā)資金，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠來(lái)獲得稅負(fù)的相關(guān)減免；要將企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用列為企業(yè)支出，享受新稅制下稅收的優(yōu)惠。

2.3 擴(kuò)寬企業(yè)資金籌集的渠道

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中資金長(zhǎng)期處于緊張狀態(tài)，這是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的常見(jiàn)現(xiàn)象，應(yīng)該利用稅收籌劃的措施積極擴(kuò)寬企業(yè)資金的籌集范圍和渠道。對(duì)于很多還沒(méi)有上市的小企業(yè)來(lái)說(shuō)可以爭(zhēng)取得到政府對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資。目前我國(guó)的稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對(duì)于很多以技術(shù)開(kāi)發(fā)為核心的企業(yè)來(lái)說(shuō)還可以盡快的申報(bào)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)來(lái)享受到稅務(wù)優(yōu)惠，或者是企業(yè)盡量的投資到國(guó)家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域內(nèi)，包括了生物技術(shù)、新型資源、服務(wù)業(yè)以及航空技術(shù)等中來(lái)享受到稅務(wù)優(yōu)惠。增加企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，比如說(shuō)投入到產(chǎn)品研發(fā)中的比例不要低于企業(yè)總收入的比例，或者是使用社會(huì)招聘、自主培養(yǎng)等，為企業(yè)打造一批自有的高水平的團(tuán)隊(duì)，讓科技人才占企業(yè)人數(shù)的比重不低于規(guī)定的數(shù)值。

2.4 確定企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系

應(yīng)該看到企業(yè)利用新稅制改革進(jìn)行稅收籌劃存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了避免企業(yè)對(duì)稅收籌劃的過(guò)度解讀，應(yīng)該明確現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系，要有法制化理念和現(xiàn)實(shí)性考量，要結(jié)合新稅制的趨勢(shì)堅(jiān)持做好稅收籌劃的事先準(zhǔn)備，要把握法律體系創(chuàng)新和新稅制發(fā)展的方向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，以多種財(cái)務(wù)管理工作和理財(cái)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)事先對(duì)稅收籌劃的準(zhǔn)備，進(jìn)而在減少稅收籌劃違法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，控制企業(yè)應(yīng)稅的范圍和數(shù)量，在減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的稅收籌劃。

3 結(jié)語(yǔ)

新稅制改革為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃提供了可能，稅收籌劃成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的重要途徑，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系逐步完善的前提下，企業(yè)應(yīng)該積極利用法律、政策上的傾斜優(yōu)勢(shì)，做到科學(xué)、合法、高效地稅收籌劃，為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流，提高運(yùn)行與調(diào)節(jié)能力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)、管理工作的綜合發(fā)展。應(yīng)該看到新稅制形勢(shì)下稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，此間要點(diǎn)和方法還需要進(jìn)一步地創(chuàng)新與摸索，應(yīng)該繼續(xù)研究稅收政策，利用稅前項(xiàng)目扣除份額，進(jìn)行多渠道的稅收籌劃，有效做到對(duì)企業(yè)資金的控制與開(kāi)源，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)健康、有序、長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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