ND公司SAP系統(tǒng)下內(nèi)部控制分析

宋佳音

摘 要：本文主要圍繞著ND公司在ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行分析。針對(duì)ND公司ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，本文分析出ND公司實(shí)施ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢。同時(shí)，ERP系統(tǒng)也存在諸多不足，本文針對(duì)不足給出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：ND公司；內(nèi)部控制；SAP系統(tǒng)

一、ND公司ERP系統(tǒng)概況

ND公司是獨(dú)立的省級(jí)管理電網(wǎng)企業(yè)，負(fù)責(zé)供電營業(yè)區(qū)的電網(wǎng)建設(shè)、經(jīng)營、管理和農(nóng)業(yè)用電工作，同時(shí)受政府委托，管理電力設(shè)計(jì)、電力科研、電力施工等國有企業(yè)。

ND公司于2012年結(jié)合ND公司的實(shí)際情況，建設(shè)了ND公司內(nèi)部控制體系。通過ERP系統(tǒng)的輔助，ND公司的內(nèi)部控制形成了完整的體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系，在制度及操作層面上確保了企業(yè)的內(nèi)部信息真實(shí)性能夠有效流通，為了實(shí)現(xiàn)ND公司的經(jīng)營效果以及效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循提供了合理的保證。

二、ND公司SAP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制活動(dòng)優(yōu)勢分析

（1）減弱采購風(fēng)險(xiǎn)。在SAP系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的出納會(huì)計(jì)共同舞弊無法在SAP系統(tǒng)下達(dá)成。SAP系統(tǒng)之下整個(gè)業(yè)務(wù)流程必須通過項(xiàng)目最初始的生產(chǎn)和基建部門進(jìn)行工程投資計(jì)劃，之后在項(xiàng)目管理模塊進(jìn)行工程的預(yù)算控制并開出內(nèi)部訂單，再由集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部門開出發(fā)票作為工程支出備用。此時(shí)開出的發(fā)票由財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行總分類賬處理，待到月底進(jìn)行訂單結(jié)算，結(jié)算到在建工程或在完工后資本化，避免了采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。（2）降低采購成本。對(duì)于ND公司而言，基建工程的成本也包括了巨大的采購成本。ND公司通過ERP系統(tǒng)的集成，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一采購以及統(tǒng)一招標(biāo)。企業(yè)在采購和招標(biāo)的過程中通過對(duì)于供應(yīng)商數(shù)據(jù)的完善，一方面節(jié)約了招標(biāo)工作的成本還簡化了招標(biāo)工作的流程。ND公司通過統(tǒng)一的集中招標(biāo)，一次性解決企業(yè)各個(gè)基層單位的生產(chǎn)和基建需求，節(jié)約了采購成本簡化了采購流程。（3）提高采購流程控制質(zhì)量。ND公司的傳統(tǒng)的內(nèi)部控制完全依靠審計(jì)部門來進(jìn)行人為操作，就顯露了許多傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，而運(yùn)用SAP系統(tǒng)就保證了內(nèi)部控制可以擺脫人為管理造成的局限性。在SAP系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，其本身不僅是高效的也是成本低廉的，SAP系統(tǒng)下，在對(duì)基層單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)集團(tuán)公司可以直接通過SAP系統(tǒng)的集團(tuán)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，再針對(duì)存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行有針對(duì)性的復(fù)查。（4）健全的供應(yīng)商信息系統(tǒng)提高企業(yè)管理效率。ND公司的ERP系統(tǒng)中有完備的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫中收集了企業(yè)所有供應(yīng)商的供貨情況以及供貨質(zhì)量。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，通過充足的供應(yīng)商信息，ND公司簡化了評(píng)標(biāo)前的資格認(rèn)證流程。除了供應(yīng)商供貨質(zhì)量信息之外，供應(yīng)商信息系統(tǒng)還包括了，涵蓋了技術(shù)咨詢、培訓(xùn)、運(yùn)行情況跟蹤反饋的供應(yīng)商售后服務(wù)情況，供應(yīng)商合同履約情況。信息系統(tǒng)的使用一方面給予了采購活動(dòng)內(nèi)部控制生命力，另一方面也加強(qiáng)了采購活動(dòng)內(nèi)部控制的控制力。

三、不足分析

（1）層級(jí)間溝通不暢。在ND公司的ERP系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行現(xiàn)代化辦公時(shí)，ND公司雖通過ERP節(jié)省了人力成本，減少了許多人為不可控因素，也減少了企業(yè)內(nèi)部的溝通。這種溝通的減少，不僅增加影響企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也使企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量降低。在由集團(tuán)公司通過ERP下達(dá)工作任務(wù)的同時(shí)，缺乏許多關(guān)鍵的相關(guān)具體信息的溝通。（2）采購活動(dòng)細(xì)節(jié)管理不當(dāng)。對(duì)于ND公司而言ERP系統(tǒng)是充分適應(yīng)了企業(yè)管理需要的管理軟件，其通過將各個(gè)基層單位以及各個(gè)單位的各個(gè)部門集成在一個(gè)信息化系統(tǒng)當(dāng)中，有效提高管理層對(duì)于整個(gè)集團(tuán)的控制力。ERP在有效提供了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)，并沒有做出與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度及與ERP系統(tǒng)相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管部門。ERP的實(shí)施提高了基層單位和部門的管理難度。（3）存在潛在信息披露風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)之所以能保證內(nèi)部控制有效性，主要是通過充足的企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理決策信息來保證內(nèi)部控制效果。ND公司組織規(guī)模龐大，在使用ERP系統(tǒng)的過程中存在網(wǎng)絡(luò)安全問題造成的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的信息安全造成風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善ND公司SAP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制活動(dòng)的建議

（1）建立完善的信息溝通渠道。在SAP系統(tǒng)實(shí)施增強(qiáng)了內(nèi)部控制效果的同時(shí)，ND公司還應(yīng)該設(shè)置完善的信息溝通渠道。在ND公司的具體業(yè)務(wù)中，完善的信息溝通渠道意味著，不論是對(duì)于公司管理層而言的公司治理方面、對(duì)物資部門的采購環(huán)節(jié)、對(duì)于工程項(xiàng)目實(shí)務(wù)的資產(chǎn)管理而言，完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道可以明顯提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。（2）增加企業(yè)的管理措施。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)管理制度得到完善的同時(shí)，具體的企業(yè)管理措施在實(shí)施的過程中，總是面臨更大的問題。在面對(duì)各種各樣的具體企業(yè)內(nèi)部控制的紕漏點(diǎn)，ND公司應(yīng)該設(shè)立專門的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施的智能部門，針對(duì)具體的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，增加相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施。（3）采取必要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。上文提到了SAP系統(tǒng)的優(yōu)越性就在于，能夠通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)進(jìn)行分權(quán)和授權(quán)。任何員工都只被系統(tǒng)授權(quán)，使用與其職能相關(guān)的模塊功能和數(shù)據(jù)。針對(duì)ND公司的具體業(yè)務(wù)，為了保證企業(yè)信息能夠避免不必要的披露。ND公司可以通過完善企業(yè)防火墻以及公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)來避免企業(yè)內(nèi)部控制信息的外露。

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