工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理思考

劉運(yùn)華

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代大企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工具和管理機(jī)制。作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地的工具和手段，全面預(yù)算已經(jīng)在各行業(yè)得到推廣，但由于建筑業(yè)受到其特性的影響，推廣較遲。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，先進(jìn)的管理理念和方法已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)的基本單元，是建筑施工企業(yè)利潤的主要來源。在工程項(xiàng)目管理中運(yùn)用全面預(yù)算的管理理念和方法，對(duì)于提高項(xiàng)目管理水平，提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理各項(xiàng)目標(biāo)有著極其重要的意義。

一、工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理意義

工程項(xiàng)目全面預(yù)算是運(yùn)用全面預(yù)算方法對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)、激勵(lì)為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理過程；是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃，以工程預(yù)算為主體，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用、資金等所做的具體安排。

（一）工程項(xiàng)目全面預(yù)算能夠細(xì)化項(xiàng)目總體目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，通過對(duì)項(xiàng)目管理活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行。

（二）通過工程項(xiàng)目全面預(yù)算的編制，有助于項(xiàng)目與公司之間，項(xiàng)目的部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的理解和認(rèn)同。

（三）工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理是實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是對(duì)項(xiàng)目部員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

（四）工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理可合理分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中的漏洞和不足，降低項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）通過工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的控制，有效降低項(xiàng)目成本，開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)。

二、預(yù)算目標(biāo)

（一）項(xiàng)目全周期預(yù)算目標(biāo)

項(xiàng)目全周期預(yù)算目標(biāo)包括：項(xiàng)目收入目標(biāo)、成本目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)、變更索賠收入目標(biāo)。

（二）項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)

項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)包括：年度收入目標(biāo)、年度成本目標(biāo)、年度現(xiàn)金流目標(biāo)、已完工未結(jié)算目標(biāo)。

三、預(yù)算編制

項(xiàng)目全周期預(yù)算和項(xiàng)目年度預(yù)算都是以工程量預(yù)算為起點(diǎn)編制。項(xiàng)目全周期預(yù)算在項(xiàng)目責(zé)任成本下達(dá)后開始編制，預(yù)算期間粒度編制到季度。項(xiàng)目年度預(yù)算在年度目標(biāo)下達(dá)后開始編制，預(yù)算期間粒度編制到月度，組織粒度編制到作業(yè)隊(duì)，項(xiàng)目年度預(yù)算是項(xiàng)目全周期預(yù)算在期間和組織上的細(xì)化。

（一）項(xiàng)目預(yù)算編制準(zhǔn)備工作

項(xiàng)目預(yù)算編制前，項(xiàng)目部應(yīng)優(yōu)化施工規(guī)劃、制定資源配置計(jì)劃與方案，包括施工措施、進(jìn)度計(jì)劃、資源配置明細(xì)表。并以總進(jìn)度計(jì)劃為基準(zhǔn)，將初始合同工程量以月度為單位、整個(gè)合同期/預(yù)算年度為預(yù)算期進(jìn)行分解編制初始合同工程量完成計(jì)劃表，根據(jù)初始合同工程量完成計(jì)劃表和合同價(jià)格編制項(xiàng)目預(yù)算。

（二）項(xiàng)目預(yù)算管理模式

項(xiàng)目全周期預(yù)算+項(xiàng)目年度預(yù)算+季度滾動(dòng)預(yù)算

1.項(xiàng)目全周期預(yù)算

編制粒度：項(xiàng)目部/分部分項(xiàng)/季度/科目

2.項(xiàng)目年度預(yù)算

編制粒度：項(xiàng)目部/分部分項(xiàng)/月度/科目

3.項(xiàng)目季度滾動(dòng)預(yù)算

編制粒度：作業(yè)隊(duì)/分部分項(xiàng)工程量/月度/科目；滾動(dòng)周期：季度；滾動(dòng)長度：3個(gè)月；滾動(dòng)條件：在年度目標(biāo)內(nèi)進(jìn)行預(yù)算滾動(dòng)；滾動(dòng)內(nèi)容：根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)完成情況和實(shí)際資源情況及時(shí)更新月度產(chǎn)值預(yù)算、收入預(yù)算、工程量預(yù)算、成本預(yù)算、月度資金預(yù)算。

項(xiàng)目全面預(yù)算應(yīng)把分部分項(xiàng)工程量預(yù)算、成本預(yù)算分解到作業(yè)隊(duì)。

（三）項(xiàng)目預(yù)算編制邏輯和內(nèi)容

1.產(chǎn)值、收入及回款預(yù)算

產(chǎn)值由預(yù)計(jì)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)預(yù)算產(chǎn)生，收入預(yù)算由預(yù)計(jì)的施工進(jìn)度預(yù)算產(chǎn)生?；乜铑A(yù)算由預(yù)計(jì)的收入和回款期預(yù)算。

2.直接成本預(yù)算

直接成本預(yù)算以工程量預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)期預(yù)計(jì)完成的工程量和工程量所對(duì)應(yīng)的人工、材料、機(jī)械施工定額得出當(dāng)期的直接成本預(yù)算。

當(dāng)期計(jì)劃完成的工程量*工程量定額（工、料、機(jī)）=當(dāng)期直接成本

3.間接費(fèi)用預(yù)算

根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、資源配置、期間來預(yù)算現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

4.資金預(yù)算

資金預(yù)算包括資金流入預(yù)算和資金支付預(yù)算。資金流入預(yù)算主要是業(yè)主撥款現(xiàn)金流入，包括業(yè)主預(yù)付款現(xiàn)金流入、前期結(jié)算工程款本期撥入、本期結(jié)算工程款本期撥入三部分，后兩種根據(jù)預(yù)計(jì)業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值和預(yù)計(jì)回款期、回款比例來計(jì)算?，F(xiàn)金流入=業(yè)主預(yù)付款+前期結(jié)算本期撥入+本期結(jié)算本期撥入。資金支付預(yù)算包括分包隊(duì)伍的資金支付、材料采購資金支付、設(shè)備采購資金支付、設(shè)備租賃資金支付、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)支付和上繳收益支付等。根據(jù)需支付金額和付款周期、付款比例計(jì)算。

四、預(yù)算執(zhí)行控制

工程項(xiàng)目全面預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)行分級(jí)管理，由項(xiàng)目部和上級(jí)預(yù)算管理單位共同控制，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)場(chǎng)管理控制，上級(jí)管理單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制，控制對(duì)象、控制內(nèi)容、控制依據(jù)和控制周期如下圖所示：

表1 項(xiàng)目預(yù)算控制方案表

五、預(yù)算監(jiān)控分析

項(xiàng)目管理通常重點(diǎn)監(jiān)控分析項(xiàng)目進(jìn)度情況和項(xiàng)目成本執(zhí)行情況。項(xiàng)目成本預(yù)算主要對(duì)以下三個(gè)指標(biāo)做差異分析

（一）已完工程預(yù)算成本：以期實(shí)際完成工程量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算得出。

（二）已完工程實(shí)際成本：取自本期實(shí)際完成工程的核算成本。

（三）計(jì)劃進(jìn)度預(yù)算成本：以本期預(yù)算完成工程量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算得出。

表2 項(xiàng)目預(yù)算考核表

已完工程預(yù)算成本和已完工程實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，主要分析本期項(xiàng)目成本的執(zhí)行情況。已完工程預(yù)算成本和計(jì)劃進(jìn)度預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比分析，主要分析本期項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況。對(duì)比分析后，對(duì)差異采用逐層深入、層層遞進(jìn)的分析方式，分析維度可以從科目維度、組織維度、期間維度進(jìn)行多維度分析，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)行為。找出原因進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和采取糾偏措施?，F(xiàn)金流管理可以從營業(yè)收入分析、到應(yīng)收賬款分析、到存貨余額分析、再到已完工未結(jié)算分析。

圖2 項(xiàng)目成本分析邏輯圖

六、預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整為項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)確定后一般不予調(diào)整。當(dāng)發(fā)生導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差的，如：重大自然災(zāi)害影響施工生產(chǎn)、宏觀政策或者市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、合同發(fā)生重大調(diào)整等不可抗拒的原因，項(xiàng)目部提出申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格程序和授權(quán)審批。

七、預(yù)算考核

（一）項(xiàng)目預(yù)算考核的內(nèi)容

項(xiàng)目預(yù)算考核實(shí)行分級(jí)考核管理，包括上級(jí)預(yù)算管理單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的考核和項(xiàng)目部內(nèi)部考核。上級(jí)預(yù)算管理單位對(duì)項(xiàng)目部的考核按期間分為項(xiàng)目年度預(yù)算考核和項(xiàng)目全周期預(yù)算考核。

（二）上級(jí)預(yù)算管理單位對(duì)項(xiàng)目部的考核

（三）項(xiàng)目內(nèi)部預(yù)算考核

表3 項(xiàng)目部內(nèi)部預(yù)算考核表