我國“結(jié)構(gòu)性減稅”稅制政策實(shí)施效果分析

劉墨琴，姚巧燕

1.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽蚌埠，233041；2.宿州市國稅局，安徽宿州，234000

1 問題的提出

“結(jié)構(gòu)性減稅”是一種有增有減、有保有壓的結(jié)構(gòu)性稅制調(diào)整方案［1］。它不是簡單地增加社會總需求，而是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，最終實(shí)現(xiàn)拉動消費(fèi)和投資的總目標(biāo)，其落腳點(diǎn)在于減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。張念明［2］、安體富［3］等學(xué)者均贊同以上觀點(diǎn)；賈康等［4］又進(jìn)一步提出結(jié)構(gòu)性減稅更重視的是一種有選擇的減稅方式，以此來達(dá)到某種特定的目的。就當(dāng)前來看，何正華等［5］和范竹青［6］認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅可以擴(kuò)大整體的消費(fèi)和投資，會對進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生有利影響，所以要想解決中國民間消費(fèi)水平低的問題，就必須通過改革稅收，進(jìn)行減稅。龐鳳喜［7］、劉蓉等［8］認(rèn)為未來結(jié)構(gòu)性減稅要全面實(shí)行“營改增”、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、社會保障稅、資源稅等多個(gè)稅種的綜合聯(lián)動改革。

結(jié)構(gòu)性減稅既是為應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢而實(shí)行的一項(xiàng)宏觀調(diào)控舉措，也是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、深化稅制改革、維護(hù)社會公平的必然選擇。首先，我國經(jīng)濟(jì)從改革開放以來已經(jīng)持續(xù)增長了幾十年，經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng)，但是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的失衡問題。結(jié)構(gòu)性減稅可以通過對企業(yè)等進(jìn)行稅收優(yōu)惠，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。其次，長期以來，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)注點(diǎn)都是出口和投資，以致在促進(jìn)消費(fèi)方面有所疏忽，其中以居民消費(fèi)最為突出［9］。減稅政策通過增加居民的可支配收入來達(dá)到刺激消費(fèi)的效果，實(shí)現(xiàn)對消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。再次，我國稅負(fù)壓力過重，稅負(fù)痛苦指數(shù)排名全球第二。到2012年，我國小口徑宏觀稅負(fù)為19.3%，中口徑為23.1［10］。結(jié)構(gòu)性減稅可以調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，改變我國稅負(fù)不公的現(xiàn)象。正因?yàn)槲覈陙矶愂帐杖朐龇容^大，財(cái)政部門才有能力拿出一部分資金支持改革，形成了“經(jīng)濟(jì)－稅收－經(jīng)濟(jì)”的良性循環(huán)，這一時(shí)期是減稅的最佳時(shí)期［11］。

2 我國“結(jié)構(gòu)性減稅”政策及效果分析

2.1 “結(jié)構(gòu)性減稅”政策

我國實(shí)施“結(jié)構(gòu)性減稅”目的一是要提高財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重；二是要提高中央財(cái)政收入占總財(cái)政收入的比重。

2.1.1 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

首先，在總量調(diào)控上，結(jié)構(gòu)性減稅主要施力于經(jīng)濟(jì)總量，在既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制框架下，刺激消費(fèi)和投資。如2012年在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)，這些都是在保證增長的導(dǎo)向下采取的“穩(wěn)出口、促投資、擴(kuò)消費(fèi)”的管理措施。其次，在增值稅的全面轉(zhuǎn)型方面，允許企業(yè)抵扣新購機(jī)器設(shè)備增值稅，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，試點(diǎn)企業(yè)有95%的企業(yè)稅負(fù)是下降或不變的［12］。最后對戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)也采用地區(qū)和行業(yè)區(qū)別對待的方法，如對北京這種科技智力資源密集的城市，大力發(fā)展戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)時(shí)，給予稅收優(yōu)惠，而對城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一的城市則不實(shí)行稅收優(yōu)惠。

2.1.2 完善稅制結(jié)構(gòu)，改進(jìn)稅收政策

2014年我國繼續(xù)實(shí)施提倡自主創(chuàng)新、推動科技進(jìn)步，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需、支持發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)城鎮(zhèn)化等稅收政策，合理調(diào)整消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)。立足“三農(nóng)”，制定一些針對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)用的稅收政策。加大對創(chuàng)新文化產(chǎn)業(yè)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)項(xiàng)目、“走出去”文化企業(yè)的稅收扶持力度，助推文化產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。堅(jiān)決制止虛增收入現(xiàn)象，以依法征稅為主線，嚴(yán)密開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，杜絕過頭稅、偷逃稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。提升稅收執(zhí)法行為的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，稅收執(zhí)法人員在征稅過程中必須適度實(shí)行稅收裁量權(quán)，不得濫用權(quán)力。

2.1.3 保障社會民生，維護(hù)公平穩(wěn)定

政府把所籌集的資金用于改善低收入人群的社會福利支出，從而改變收入分配狀況［13］；對個(gè)人所得稅采取累進(jìn)稅率的征收方法；對符合條件的下崗失業(yè)人員就業(yè)給予各種稅收優(yōu)惠政策，以此擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)。同時(shí)，還完善部分支持殘障人士、退伍轉(zhuǎn)編軍人及其家屬就業(yè)，鼓勵(lì)農(nóng)民工和大學(xué)生就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。在促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展方面，2010年，黨中央、國務(wù)院開始實(shí)施新一輪的促進(jìn)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并從2009年1月1日至2015年12月31日，對縣及縣以下的農(nóng)村合作銀行和商業(yè)銀行等金融保險(xiǎn)業(yè)收入按3%稅率減征營業(yè)稅［14］。

2.1.4 調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)

“十二五”開始時(shí)，我國對房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅、契稅、個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠政策。在高端產(chǎn)品消費(fèi)方面，對高爾夫球、游艇等征收10%的消費(fèi)稅，對銷售價(jià)格不包括增值稅在1萬元以上的各類手表征收20%的消費(fèi)稅，與此同時(shí)減少甚至取消消費(fèi)稅對一般消費(fèi)品的征稅［15］。

2.2 “結(jié)構(gòu)性減稅”的效果分析

2.2.1 經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方面

第一，結(jié)構(gòu)性減稅收窄了進(jìn)出口的降幅，從而增加了消費(fèi)數(shù)量［16］。平均出口退稅率基本達(dá)到“征多少，退多少”的標(biāo)準(zhǔn)，避免了外貿(mào)出口持續(xù)下滑。第二，結(jié)構(gòu)性減稅既能減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)社會活力，又能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。有利于企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改革，改善經(jīng)營管理體制，適應(yīng)國際化的需求［17］。如武鋼開展了“400MHz數(shù)字時(shí)分無線調(diào)車系統(tǒng)”等研發(fā)，享受了高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，兩年減免720萬元，研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3.47億，形成了一批技術(shù)高，具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)［18］。

2.2.2 稅制改革方面

中國目前從多種稅種角度改革稅制：增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，有利于改善目前稅收收入流轉(zhuǎn)稅比重過大的局面；結(jié)構(gòu)性減稅還改變了成品油的價(jià)格結(jié)構(gòu)，規(guī)范了部門的收費(fèi)制度，有利于促進(jìn)節(jié)能減排，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定油價(jià)市場。如在上海實(shí)施的增值稅擴(kuò)圍改革給企業(yè)減少稅收300億左右，促進(jìn)了企業(yè)的升級換代和專業(yè)化的部門分工調(diào)整，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量、增加了消費(fèi)收入。自2009年在全國范圍內(nèi)推廣增值稅轉(zhuǎn)型改革以來，我國已累計(jì)減少稅收5000多億，大大促進(jìn)了企業(yè)投資和技術(shù)進(jìn)步［19］。在資源稅方面，進(jìn)一步擴(kuò)展征稅范圍，加大了從價(jià)稅機(jī)制在促進(jìn)資源高效利用方面的作用，緩解了經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的利益沖突，促進(jìn)建設(shè)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型的國家。在維護(hù)資本市場穩(wěn)定方面，提高了與證券投資者保護(hù)基金和期貨投資者保護(hù)基金相關(guān)的營業(yè)稅減免及企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)；并進(jìn)一步完善了企業(yè)重組改制的契稅、印花稅等稅種的改革，這些都為股市振興創(chuàng)造了基礎(chǔ)，有利于引導(dǎo)投資者進(jìn)行價(jià)值投資。

2.2.3 促進(jìn)民生、維護(hù)社會公平方面

結(jié)構(gòu)性減稅支持并擴(kuò)大了就業(yè)，如新疆的昌吉州近兩年來減免企業(yè)所得稅1.2億元，個(gè)人所得稅375萬元，累計(jì)為下崗就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部和畢業(yè)生就業(yè)提供各種稅收優(yōu)惠3281萬元，大大地維護(hù)了社會的公平和諧。除此之外，結(jié)構(gòu)性減稅還能支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平提高，如甘肅省，見表1［20］。

表1 增值稅轉(zhuǎn)型對甘肅省增值稅一般納稅人投資收益率影響表 單位：億元

2.2.4 促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面

首先，我國對汽油、柴油等成品消費(fèi)稅實(shí)行從量定額計(jì)征的計(jì)稅模式，這樣既保證了消費(fèi)稅在征繳過程中有穩(wěn)定的稅源，還可以有效避免國際油價(jià)大幅度上漲加大消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，形成完善的成品油價(jià)格機(jī)制。其次，繼續(xù)改革個(gè)人所得稅，提高了居民的個(gè)人收入。新個(gè)人所得稅法將工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元調(diào)到3500元，減少了個(gè)人所得稅納稅人，直接增加了居民的可支配收入?？傊?，各種新出臺的“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，將會在一定程度上取代增支，成為積極財(cái)政政策的主要組成部分，有利于減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。所有有助于總量經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)均是結(jié)構(gòu)性減稅的覆蓋對象，這是符合中國國情的最佳選擇。

3 “結(jié)構(gòu)性減稅”存在的問題與限制因素

客觀地說，我國除了增值稅改革之外，其他的措施只是一時(shí)的應(yīng)急之舉，沒有獲得長久收益的效果，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上沒有進(jìn)行大幅度的調(diào)整，還有很多不足和缺陷。近年來圍繞結(jié)構(gòu)性減稅的措施種類不少，但是仍還有很大的提升空間［21］。

3.1 經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方面

3.1.1 “營改增”導(dǎo)致部分產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不降反升

我國在“營改增”方面還存在問題：一是某些行業(yè)的稅收增加，二是地方的財(cái)政收入減少。這樣會產(chǎn)生很多負(fù)面影響，如稅收增加的企業(yè)會抵制“營改增”；地方財(cái)政收入下降會使其更依賴于土地財(cái)政，暗中反對“營改增”；對交通運(yùn)輸業(yè)的“營改增”使得物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)增大。

3.1.2 “營改增”可能導(dǎo)致各產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡

首先因?yàn)樵鲋刀惖目鄢话▌趧?wù)課稅，第三產(chǎn)業(yè)在課稅方面有嚴(yán)重的重復(fù)現(xiàn)象，阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次在第二產(chǎn)業(yè)中，稅收征收方式主要以增值稅為主，這樣很多地方政府就會把大量的資金放在重工業(yè)上，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)趨同性。目前的減稅措施大多數(shù)都是針對微小企業(yè)，但我國現(xiàn)在畢竟還是大中型企業(yè)占主導(dǎo)地位，就算把中小微型企業(yè)的稅收全免掉對中國稅收的沖擊力仍然很小。

3.2 惠及民生及稅制改革方面

3.2.1 減稅政策目標(biāo)不清晰

在金融危機(jī)前后我國出臺的各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，很多稅種都沒有明確其稅收執(zhí)行的期限。比如證券交易印花稅、出口退稅、房產(chǎn)交易稅等，市場主體不了解這些政策的具體目的和效果，弄不清到底是一時(shí)的應(yīng)急措施還是長久的調(diào)節(jié)之計(jì)，增加了市場主體決策的不確定風(fēng)險(xiǎn)，不利于主體的預(yù)期，使主體自信心下降，決策效率受影響。

3.2.2 稅收信息不全面

稅收的法律法規(guī)規(guī)定仍不太明確，進(jìn)一步加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙了稅收征管工作的順利進(jìn)行。尚未形成對涉稅信息全面掌控的網(wǎng)絡(luò)體系，使得稅收征收“有稅盡收，無稅禁收”的法治目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

3.2.3 稅收調(diào)節(jié)功能不完善

稅收制度還不夠完善，稅制調(diào)節(jié)單一，環(huán)節(jié)薄弱，缺乏系統(tǒng)完整的稅制結(jié)構(gòu)。稅制建設(shè)長期注重稅收籌措財(cái)政收入的功能，忽視了稅收調(diào)節(jié)功能。就房地產(chǎn)行業(yè)而言，政府的各種收費(fèi)項(xiàng)目繁多，存在部分稅種稅基的交叉和重復(fù)征稅現(xiàn)象。各種政策并未深入觸及公平收入分配這一主題，社會不公現(xiàn)象仍在加劇。政府把促進(jìn)投資和保證出口放在第一位，因?yàn)閭€(gè)人所得稅在稅收收入所占的比例比較小，大概僅有7%左右，所以更多的稅收政策便會基于企業(yè)而非個(gè)人。

3.3 促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面

3.3.1 住房優(yōu)惠政策的方面的限制因素

保障性住房問題，我國目前主要針對原來的公眾負(fù)擔(dān)比較小的稅種進(jìn)行減免優(yōu)惠，比如免征契稅等；對居民稅負(fù)較大的一些稅種，如營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，土地增值稅等的優(yōu)惠政策就比較少，力度比較輕，避重就輕的思想傾向嚴(yán)重。社保部門和稅務(wù)部門在收繳社保稅方面仍分歧較大，存在各種阻力。

3.3.2 房價(jià)控制方面的限制因素

雖然近幾年房價(jià)會進(jìn)一步跌落，但是房價(jià)深調(diào)存在一個(gè)降幅的底線，購房需求集中迸發(fā)對控制宏觀經(jīng)濟(jì)局勢不利?；谵r(nóng)業(yè)稅的全面取消，結(jié)構(gòu)性減稅在提高農(nóng)民收入、刺激農(nóng)村消費(fèi)需求、解決城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)問題等方面很難起到有效的作用。

4 針對我國“結(jié)構(gòu)性減稅”的政策建議

我國人口眾多，眼下要更多地關(guān)注公平，促進(jìn)民生。貫徹“包容性增長”的理念，要擺脫孤立的評價(jià)減稅效應(yīng)的思維模式，在支出擴(kuò)張壓力日漸強(qiáng)化的中國，實(shí)行全面減稅是不現(xiàn)實(shí)的，只有采取“結(jié)構(gòu)性減稅”才能優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

4.1 經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方面

4.1.1 進(jìn)一步擴(kuò)大“營改增”的試點(diǎn)范圍

在我國現(xiàn)行稅制中這兩種稅有著舉足輕重的作用，國家要把這兩種稅的改革作為重頭戲。這樣不僅可以完善稅收體系，還能拉動交通、服務(wù)等行業(yè)的發(fā)展，規(guī)范行業(yè)體制。目前我國“營改增”已取得了驕人的成果，但是我們不能僅限于制度的改革，要深入調(diào)整財(cái)政政策，對可能產(chǎn)生的不良影響做好預(yù)期和準(zhǔn)備工作。

4.1.2 環(huán)保及控制資源方面

通過資源稅等的調(diào)整完善環(huán)保稅收政策，調(diào)整稅種的稅率結(jié)構(gòu)，加大對無法降解回收材料、高污染等材料的從高征收稅率力度，對環(huán)保性企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠及免稅政策。為了抑制國內(nèi)有效資源的大量流失，要對消耗大量進(jìn)口原材料資源的初級產(chǎn)品或產(chǎn)成品征稅。

4.1.3 物流方面

繼續(xù)擴(kuò)大物流企業(yè)營業(yè)稅差額征收試點(diǎn)范圍，大力發(fā)展我國物流事業(yè)，出臺物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)備用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的物流成本。

4.2 惠及民生、維護(hù)社會公平方面

4.2.1 實(shí)行稅收優(yōu)惠政策

在制定和完善稅收政策時(shí)，要考慮能否促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，如對現(xiàn)在稅收制度中不利于中西部發(fā)展的稅收政策要進(jìn)行改革。進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅，降低工薪稅負(fù)，首先可以定位于“富人稅”來調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)政制度。促進(jìn)就業(yè)稅收政策，不斷提高社會的就業(yè)率，尤其是殘疾人的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4.2.2 扶持中小企業(yè)

加大中小企業(yè)的稅收扶持力度，對提供職工培訓(xùn)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。擴(kuò)大消費(fèi)型增值稅對長三角、珠三角等紡織業(yè)和服裝織造企業(yè)的惠及程度，對勞動密集型制造業(yè)、服務(wù)業(yè)給予稅收優(yōu)惠。同時(shí)協(xié)調(diào)好金融，市場監(jiān)督等，改善小型微型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境。

4.2.3 縮小收入差距

完善促進(jìn)慈善稅收的扶持力度，納稅人捐贈公益事業(yè)在征收增值稅時(shí)采取先征后退、即征即退的辦法。擴(kuò)大捐贈免稅的范圍，進(jìn)一步完善社保稅，考慮實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈與稅的征收。許多國家的經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平后，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅有助于促進(jìn)捐贈，會縮小收入差距水平。就我國目前收入分配差距大的國情來看，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的效果會更加明顯。針對我國人口老齡化的問題，以稅收優(yōu)惠措施支持企業(yè)年金等補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制和商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)的建設(shè)，對個(gè)人所得稅采取“遞延征收”措施等。

4.3 調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)方面

4.3.1 調(diào)整房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅調(diào)整要本著社會可持續(xù)發(fā)展的主要目標(biāo)和原則，降低節(jié)奏，以穩(wěn)為主。伴隨著房產(chǎn)稅的擴(kuò)容，要進(jìn)一步理清房地產(chǎn)稅制體系，采用征減結(jié)合的辦法，達(dá)到減少社會負(fù)擔(dān)的目的。同時(shí)鼓勵(lì)租房市場的發(fā)展，對房主出租房屋的相關(guān)稅負(fù)做一定的調(diào)整。把地區(qū)和房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠結(jié)合在一起，引導(dǎo)投資，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)還可以考慮開征房地產(chǎn)業(yè)大額貸款特別是物業(yè)稅，提高大額貸款的成本，從而控制高檔房產(chǎn)的建設(shè)。

4.3.2 消費(fèi)稅改革

擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，尤其要加大消費(fèi)稅在環(huán)保方面的征收力度，如加大對節(jié)能環(huán)保型小排量汽車的扶持力度，調(diào)整小汽車的征收稅率，將小汽車的征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整到消費(fèi)環(huán)節(jié)。

4.4 稅種稅制改革方面

4.4.1 增開稅種

開征大氣污染稅、水污染稅、垃圾稅、噪音稅、遺產(chǎn)稅等特定的稅種。如噪音稅，即對超過一定分貝的噪音征稅，包括航空公司及建筑公司等在特定范圍內(nèi)產(chǎn)生的噪音行為進(jìn)行征稅。

4.4.2 改革稅制體系

結(jié)構(gòu)性減稅到現(xiàn)在都還沒有具體量化的設(shè)計(jì)方案，不具有切實(shí)可行的操作性，所以確立直接稅流轉(zhuǎn)稅并重的稅制模式，建立“三位一體”的稅制體系。要實(shí)現(xiàn)各種稅種內(nèi)部要素間的優(yōu)化組合、協(xié)調(diào)銜接，最終形成稅收負(fù)擔(dān)的合理布局。

5 結(jié) 語

結(jié)構(gòu)性減稅對于我國經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定快速發(fā)展具有重要意義，并非是一時(shí)的應(yīng)急之舉，黨和政府已經(jīng)出臺了一系列的稅收政策，取得了良好的經(jīng)濟(jì)、社會效益。但從各項(xiàng)政策的具體實(shí)施中也可以看出，現(xiàn)行各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策并未形成系統(tǒng)性的政策組合，難以發(fā)揮政策的合力，應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會公平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)以及優(yōu)化稅制為導(dǎo)向，科學(xué)出臺結(jié)構(gòu)性減稅政策，提高其經(jīng)濟(jì)社會效益。

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