關(guān)于會(huì)計(jì)電算化條件下證券公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討

韓劭英

【摘 要】會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程的歷史性飛躍。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)，很大程度上提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確性，減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作的效率。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在有些證券公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成憑證的方式。會(huì)計(jì)電算化在證券公司的應(yīng)用，將現(xiàn)代科技與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)結(jié)合，具有速度快、容量大、共享性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)，但在應(yīng)用過(guò)程中也給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)新的。

【關(guān)鍵詞】電算化； 影響；內(nèi)部控制；建議

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化為會(huì)計(jì)工作提供了更多的便利，也提高了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確性，能更大程度的滿足管理上的需要。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的部分內(nèi)部控制手段失效，會(huì)計(jì)電算化下賬賬符、賬證符、賬表、表表之間不太可能不相符。會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制由過(guò)去的單一人員控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓵?huì)計(jì)人員與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)共同完成。會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求提高了：會(huì)計(jì)人員在掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，需要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。

二、當(dāng)前證券公司的會(huì)計(jì)工作的狀況

當(dāng)前證券公司會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用程度較高。證券公司的傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)算按照統(tǒng)一規(guī)定，因此在會(huì)計(jì)處理上沒(méi)有太大的變化，有些證券公司對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)的記賬已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了通過(guò)計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)自動(dòng)生成憑證的方式。然而，近年來(lái)由于傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入越來(lái)越低，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，證券公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)如雨后春筍般發(fā)展。隨著證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，對(duì)證券公司的會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求：會(huì)計(jì)人員要與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理；會(huì)計(jì)電算化技術(shù)人員及時(shí)更新程序，實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)電算化。

三、 證券公司目前會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

證券公司的會(huì)計(jì)工作的電算化程度較高，會(huì)計(jì)核算更加便捷，不僅提高了會(huì)計(jì)工作的效率，也為證券公司及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息，對(duì)瞬息變化的資本市場(chǎng)作出相應(yīng)的調(diào)整發(fā)揮了更有效的作用。然而在會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，證券公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在一些問(wèn)題。

1.計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)缺陷

計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中有時(shí)會(huì)因技術(shù)故障，發(fā)生數(shù)據(jù)配比錯(cuò)誤，生成的會(huì)計(jì)信息不完全正確。如會(huì)計(jì)憑證錄入后，勾選相應(yīng)菜單會(huì)生成相應(yīng)張報(bào)表，然而報(bào)表生成過(guò)程中，同各類的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)，報(bào)表不能全部正確取到。

2.計(jì)算機(jī)軟件不完善

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)人員在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)零星發(fā)生的業(yè)務(wù)不了解或不熟悉，未能準(zhǔn)確匹配數(shù)據(jù)或遺漏匹配，自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤或遺漏。如另庫(kù)賬戶激活業(yè)務(wù)，憑證式債券兌付業(yè)務(wù)等，均是目前證券公司零星發(fā)生的業(yè)務(wù)。另庫(kù)激活業(yè)務(wù)，技術(shù)人員在對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)做了匹配，但憑證式債券兌付無(wú)法匹配，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，沒(méi)有憑證生成，如會(huì)計(jì)人員不熟悉業(yè)務(wù)，不能正確手工補(bǔ)憑證，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤。

3.創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，電算化會(huì)計(jì)未能及時(shí)跟進(jìn)

證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)推出種類繁多，有些品種從研發(fā)到推出的過(guò)程時(shí)間很短，電算化會(huì)計(jì)不能及時(shí)適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

4.會(huì)計(jì)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的依賴性過(guò)強(qiáng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤

會(huì)計(jì)電算化后，特別是自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證后，會(huì)計(jì)操作人員易對(duì)生成的會(huì)計(jì)憑證產(chǎn)生依賴性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少檢查自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)憑證正確與否的積極性，難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤憑證，會(huì)計(jì)信息失真。由于憑證基本自動(dòng)生成，會(huì)計(jì)操作人員往往認(rèn)為計(jì)算機(jī)自動(dòng)匹配數(shù)據(jù)生成的憑證不會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤，有的會(huì)計(jì)操作人員甚至覺(jué)得即使憑證錯(cuò)誤，責(zé)任也不在自己身上而不愿意花時(shí)間核對(duì)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤的生成憑證，很難發(fā)覺(jué)，會(huì)計(jì)信息失真。

四、針對(duì)證券公司目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

1.及時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)

會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴程度較高，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)一旦不能正常工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確性影響很大。

2.及時(shí)完善會(huì)計(jì)電算化的軟件的開(kāi)發(fā)

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)人員首先需要具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，才能開(kāi)發(fā)相應(yīng)的軟件；其次，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)人員也需清晰的了解業(yè)務(wù)知識(shí)，才能正確的開(kāi)發(fā)相應(yīng)的軟件，以適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要，才能在會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中減少遺漏和錯(cuò)誤，高效、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息。

3.加強(qiáng)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不能認(rèn)為業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)沒(méi)有太大關(guān)系。及時(shí)的培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)頻繁推出的新業(yè)務(wù)，即使新業(yè)務(wù)的推出時(shí)間過(guò)短，但由于了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的錯(cuò)誤也會(huì)相應(yīng)減少。特別是會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)人員，及時(shí)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，才能及時(shí)提供相應(yīng)的軟件以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

雖然會(huì)計(jì)電算化為會(huì)計(jì)工作提供了很大的便利，但會(huì)計(jì)電算化仍有其自身的缺陷。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在操作過(guò)程中，要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，及時(shí)核對(duì)，才能減少或避免系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。

五、結(jié)論

目前，證券公司的會(huì)計(jì)核算工作電算化程度很高，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)工作很大程度上由計(jì)算機(jī)代替完成了，會(huì)計(jì)人員的工作量小，因此對(duì)會(huì)計(jì)工作忽視。特別是業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算的，會(huì)計(jì)人員不需要了解業(yè)務(wù)知識(shí)，很容易造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。實(shí)際上，會(huì)計(jì)電算化程度越高，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也越高，會(huì)計(jì)人員需要熟悉業(yè)務(wù)，掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，才能對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確核算。證券公司應(yīng)重視會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)工作為證券公司的管理和發(fā)展提供更多的有效信息。而只有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)電算下的會(huì)計(jì)工作，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，才能有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，也才能為證券公司的管理工作提供有效的信息。