論電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制

楊利霞

摘 要：現(xiàn)今社會(huì)由于信息科技的飛速發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)逐漸得到普及與應(yīng)用。電算化系統(tǒng)是一種管理系統(tǒng)，它主要是用來收集、存儲(chǔ)、、處理以及報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的。而內(nèi)部控制分為兩種：內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。而由于電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)資料具有無紙化和需要電腦操作的特點(diǎn)，這些變革給企業(yè)帶了巨大的效益的同時(shí)，也給傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系提出了新的問題與挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；信息系統(tǒng)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，它主要是基于計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，出于保證系統(tǒng)正常運(yùn)行的目的，進(jìn)而采取各種措施來防止無意過失導(dǎo)致的差錯(cuò)以及外來破壞和襲擊。由于現(xiàn)代社會(huì)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化更是得到了深層次的發(fā)展。這樣會(huì)計(jì)的核算與管理環(huán)境就發(fā)生了翻天覆地的變化，無論是會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性還是會(huì)計(jì)資料的安全性都得到了較好的提高，但是與此同時(shí)也給企業(yè)帶來了諸多的問題與挑戰(zhàn)。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

從目的角度來說，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面啟示是相同的。但是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制在側(cè)重點(diǎn)、控制方法以及要求上都發(fā)生了巨大的變化。

（1）電腦操作無形化給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和會(huì)計(jì)信息的處理，會(huì)計(jì)部門除了利用計(jì)算機(jī)完成最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以外，還利用計(jì)算機(jī)完成之前沒有的或是更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，比如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等等。而且隨著。通訊技術(shù)的發(fā)展，遠(yuǎn)程的網(wǎng)上實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)處理也成為極其方便的事情。所以在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制是由人通過計(jì)算機(jī)軟件來實(shí)現(xiàn)的，這就需要工作人員和計(jì)算機(jī)共同完成會(huì)計(jì)工作。（2）會(huì)計(jì)資料無紙化使得內(nèi)部控制改變了原有的形式。隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的逐步完善，電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易逐步流行起來，這使得會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方式與程序，各類記賬憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的生成方式，以及會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方法和儲(chǔ)存媒介都發(fā)生了巨大的變化。比如會(huì)計(jì)憑證可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料主要在磁性介質(zhì)上。所以，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)逐步變成以人、機(jī)為主的控制。（3）會(huì)計(jì)電算化使得會(huì)計(jì)信息的安全指數(shù)下降。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的事件，近些年來時(shí)有發(fā)生，這樣也就給存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)上的會(huì)計(jì)資料帶來了巨大的威脅，這樣這些會(huì)計(jì)資料就很容易被人篡改，可能我們都難以發(fā)現(xiàn)被篡改的痕跡。更有甚者通過高超的計(jì)算機(jī)技術(shù)可以很容易進(jìn)入數(shù)據(jù)庫瀏覽會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)，從而進(jìn)行復(fù)制、銷毀等違法活動(dòng)。所以，計(jì)算機(jī)犯罪具有更大的隱蔽性與危害性。這就給內(nèi)部控制帶來了巨大的挑戰(zhàn)。（4）對(duì)從業(yè)人員提出了更高的要求。就目前的形式看來，我國(guó)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)急缺既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)的綜合性人才。當(dāng)然，在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下稽核的難度大大加大，這就需要從業(yè)人員掌握復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與數(shù)據(jù)庫知識(shí)，來進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)工作。電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的協(xié)作性提出了更高的要求，這是因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員在不同工作站會(huì)使用相同的會(huì)計(jì)軟件這就必須要求他們協(xié)作性要高，否則一個(gè)人的工作出現(xiàn)問題，就會(huì)直接影響整體工作的進(jìn)行。所以這就要求會(huì)計(jì)人員必須提高協(xié)調(diào)性。保證工作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，這樣才能把工作做好。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立

（1）組織控制要嚴(yán)格。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)崗位的分工也相應(yīng)的發(fā)生了變化而這需要一些新的崗位來適應(yīng)全新的會(huì)計(jì)環(huán)境。，當(dāng)然這種會(huì)計(jì)環(huán)境一定要做到各司其職，相互牽制。因?yàn)橹挥羞@樣才能嚴(yán)格部門之間的組織控制。由于電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，許多的職責(zé)不能相容，這就需要將這些職位盡可能的分離，劃清不同會(huì)計(jì)職位的職責(zé)范圍與應(yīng)完成的工作內(nèi)容。各個(gè)職位的職責(zé)范圍確定好之后，還要對(duì)不同的部門進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部分工控制。諸如審核員、操作員、維護(hù)人員以及管理員這些不相容的職位一定要分工明確，不能夠兼任。再有對(duì)于一些關(guān)鍵性的職位要進(jìn)行定期的輪崗制度，也就是要嚴(yán)格認(rèn)識(shí)管理制度。這樣就能在一定程度上預(yù)防舞弊犯罪活動(dòng)，還能規(guī)范崗位制度。（2）嚴(yán)格控制應(yīng)用程序。應(yīng)用程序控制大體分為三種：輸入控制、處理控制和輸出控制三個(gè)方面。第一，輸入控制。電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的輸出的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，主要取決于輸入資料的的質(zhì)真實(shí)、準(zhǔn)確性程度。所以必須采取人機(jī)結(jié)合的方式，用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行主要的校檢工作，而會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的輔助校檢工作。第二， 處理控制。會(huì)計(jì)資料的處理控制的措施，大部分已經(jīng)被編入軟件，這些處理控制需要一些特定的軟件進(jìn)行，換句話說，處理控制往往是自動(dòng)進(jìn)行與完成的。第三，輸出控制。輸出控制主要是用來檢查與核對(duì)已經(jīng)輸出的資料的正確程度。并將輸出有問題的數(shù)據(jù)進(jìn)行登記與標(biāo)記。（3）系統(tǒng)安全保密控制。只有強(qiáng)有力地安全保密措施，才能夠保證系統(tǒng)的可靠性，信息的正確性。而影響系統(tǒng)安全的因素有許多種，包括自然災(zāi)害、過失、計(jì)算機(jī)舞弊、計(jì)算機(jī)病毒以及犯罪活動(dòng)等等。這就需要一個(gè)強(qiáng)有力的保密系統(tǒng)。例如企業(yè)可以在硬盤上進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，并進(jìn)行實(shí)時(shí)的更新。再有機(jī)房也要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，禁止無關(guān)人員進(jìn)行。（4）內(nèi)部審計(jì)的控制。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司和企業(yè)都是十分重要的，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)必不可少的，這也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的不可忽視的。由于人機(jī)對(duì)話的特殊形式，這就給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了更多的挑戰(zhàn)，審計(jì)的內(nèi)容與范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。（5）對(duì)檔案管理的控制。會(huì)計(jì)信息的根本憑據(jù)就是會(huì)計(jì)檔案資料，這些資料也是會(huì)計(jì)電算化錄入正確與否的校驗(yàn)資料，所以檔案管理十分重要。它的管理必須依據(jù)《電算化會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。對(duì)于會(huì)計(jì)資料企業(yè)還要做好防磁、防損、防火等等措施，針對(duì)重要的檔案企業(yè)最好進(jìn)行雙份備份。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案保管方面一定要實(shí)行權(quán)限分割，不相容職位一定要分開。

三、結(jié)語

由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)只有感知這些改革，順應(yīng)潮流，順應(yīng)改革，才能建立完備的、嶄新的內(nèi)部控制制度，并不斷的針對(duì)這一制度進(jìn)行改善與調(diào)整，這樣可以大大的提高會(huì)計(jì)工作的效率，才能進(jìn)一步的保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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