企業(yè)集團會計集中核算管理中存在的問題及對策

【摘 要】企業(yè)的核算工作包括多種類別，而集中核算作為工作量最大的一種，是將企業(yè)所有會計工作都集中在會計部門進行核算的一種形式。集中核算有其自身自有的優(yōu)勢，可以集中企業(yè)內的一切人力和財力集中力量辦大事，但是同時也存在著一些需要克服的缺陷。本文針對企業(yè)會計工作之一的集中核算存在的問題，提出有利于提高企業(yè)財務審核部門工作效率、減少會計工作障礙的措施建議。

【關鍵詞】企業(yè)集團；集中核算；會計工作；建議措施

資金的審查與核算是企業(yè)工作的關鍵環(huán)節(jié)，在市場競爭激烈程度增強的外部環(huán)節(jié)下，企業(yè)面臨的財務風險也在與日俱增。如何有效地控制會計部門的財務審查工作越來越受到企業(yè)的重視，企業(yè)要加強對賬款的核算與管理，加強企業(yè)的財務安全和運行的穩(wěn)定程度。在實際工作中，企業(yè)需要對癥下藥，在清晰認識本公司財務核算管理工作現有問題的基礎上，采取具有針對性的措施，達到有理、有力、高效的目的。

一、企業(yè)集團集中核算管理中存在的問題分析

集中核算是企業(yè)集團會計部門的重要工作任務之一，對會計部門的工作實效有著重要影響。但是，在企業(yè)集團實際的會計工作中，依然存在不同程度的問題。

1.缺乏健全的內部控制體系

目前我國大部分企業(yè)還沒有建立較為完善的內部控制體系，針對集中核算的管理制度也還不夠完整，企業(yè)的經營管理者缺乏風險意識，他們針對日常的成本支出和現金的流出控制較為嚴格，但卻忽視了對集中核算的管理，不少企業(yè)對集中核算的管理不夠重視，沒有制定專門的集中核算的管理和控制制度，即使有些企業(yè)制定了集中核算的內部管理制度，但是由于企業(yè)內部銷售和財務部門的職能是獨立的，且沒有設立相應的監(jiān)管部門，致使相關部門之間在問題面前相互推脫，沒有責任承擔者，這主要是由于多數企業(yè)過分注重效益，忽略了從制度方面加強監(jiān)控，另一方面，不少企業(yè)欠缺對集中核算管理的經驗，集中核算管理制度難以有效的落實與推行，從而使企業(yè)制度形同虛設、監(jiān)督失控，企業(yè)面臨嚴重的財務風險。

2.信用管理機制不完善

我國社會信用管理體系的建立起步較晚，目前僅在銀行、證券等金融機構進行信用管理，一些大型企業(yè)對客戶的信用管理也才剛剛開始進行，信用管理的制度還不夠完善，且缺乏有效的社會信用監(jiān)督機制。另外，企業(yè)內部的信用管理體系不完備，缺乏合理的信用管理制度，并且尚未建立信用管理機制，對于集中核算的管理沒有采取有效的手段加以控制，集中核算的管理只能采取單一的方式，不能較好的評估客戶的信用等級，也不能準確反映企業(yè)的信用情況，以及企業(yè)在管理制度方面的優(yōu)劣程度。

3.缺乏有效的事后監(jiān)督機制

企業(yè)針對集中核算的事后監(jiān)督職能沒有發(fā)揮應有的作用，不少企業(yè)銷售部門與財務部門存在脫節(jié)現象，日常交流較少，在解決問題的過程中不能及時溝通，這對于那些沒有建立定期的清查對賬制度和壞賬管理制度的企業(yè)來說更加危險，如果沒有專門的部門定期與客戶核對往來賬，并對集中核算的賬齡和回收進行分析與核對，企業(yè)就無法實時跟蹤集中核算的情況，不能及時對賬款采取相應的措施就會造成債權債務方賬面金額不符，嚴重擾亂企業(yè)的賬款回收及收支情況的統計工作。此外，還存在一些小企業(yè)或個人為了一己私利，利用集中核算調節(jié)利潤、轉移資金，使資金體外循環(huán)，使公司的經濟利益蒙受損失甚至有違法的風險。

4.企業(yè)內部激勵機制不合理

不少企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，人力資源政策往往向這部分員工傾斜，將工資報酬與銷售完成情況掛鉤，績效考核也將銷售額作為重中之重的指標，而忽略了銷售業(yè)績當中所包含的貨款回收率，貨款的回籠指標在KPI指標中比重較小甚至沒有，這就導致員工為了個人利益，可能會采用回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業(yè)并不具備相應的監(jiān)管制度來約束此類行為，導致應收賬款大量沉積下來，影響企業(yè)的正常運行。

二、加強企業(yè)集中核算管理的對策建議

制度設計的漏洞是導致企業(yè)集團集中核算工作出現諸多盲點的重要原因，要徹底扭轉會計部門的一些失范現象，需要從以下方面加強聯系，重點改進。

1.建立健全集中核算內部控制體系

要加強企業(yè)內部財務部門、銷售部門、市場部門等相關部門的協調配合，形成一個集中核算管理的組織體系，針對集中核算的日常管理應建立專門的管理部門或項目小組，安排專職清理欠款人員逐項進行清理，明確各相關部門的職責權限，并對集中核算管理的相關部門建立一定考核機制，財務部門要定期核對企業(yè)在一段時期內各項活動的收支詳情，對每一筆款項要做到記錄在帳，并能保證每一項數據統計有對應的人員負責；及時與財務部門核對，確保業(yè)務人員責任到位。還應注重合同管理，與其他公司簽訂的合作合同要符合國家政策和法律，不做危害國家、社會和集體經濟安全的行為。在合同的簽訂形式上，要盡可能的清楚、準確，應盡量采用統一的合同范本以便于企業(yè)進行管理。

2.完善企業(yè)信用管理機制

企業(yè)應當根據公司的具體情況成立專門的信用管理部門，并確定自身的信用等級評價標準。企業(yè)要對特定的客戶展開詳細的信息調查與核實工作，采取法律允許的、不侵犯客戶隱私的方式對其生產類型、公司規(guī)模、整體實力、財務狀況展開調查，真實地掌握客戶的生產經營情況，做好客戶檔案的創(chuàng)建與歸檔工作，編寫出客戶信用等級檔案，以此作為判斷客戶信用程度的憑據。通過計算資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，從而判斷得出企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以對其信用風險的大致情況有所了解，并將客戶的信用狀況和交易價值分類管理，以利于企業(yè)提高集中核算的決策效果，只有提高自我保護意識，把客戶的信用風險減到最小程度，才有利于企業(yè)從全局的角度加強對影響市場風險因素的調控，減少壞賬帶給企業(yè)的經濟損失。

3.加強對集中核算的監(jiān)督職能

企業(yè)要加強內部會計部門和審計部門對集中核算的監(jiān)督職能，財務部門積極配合銷售部門定期與客戶對賬，對賬單應要求集中核算客戶的財務人員確認并蓋章，如出現對賬不符的情況，要及時與對方查明原因，并及時調賬，避免雙方往來賬不一致而造成的企業(yè)壞賬損失。同時，財務部門還應定期統計企業(yè)在生產經營過程中與其他企業(yè)或個人發(fā)生的賒欠款金額、是否清帳以及時間和地點等情況，并及時反饋給企業(yè)的會計部門，為及時做好財務記錄與審查工作提供依據。為了做到有備無患，企業(yè)需要設立審計部門或在財務部門增設審計職能，對財務人員、銷售人員離崗交接工作要予以監(jiān)督，發(fā)現問題要及時查明原因并配合處理，以免給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失和其他方面意想不到的突然情況。

4.建立集中核算責任管理制度

企業(yè)要建立集中核算責任管理制度，將貨款回收與銷售責任結合起來，每項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金的全過程應落實到具體的業(yè)務人員，業(yè)務人員經辦的業(yè)務應自己負責，且每筆賒銷都要經過嚴格的審批流程加以制約，明確收款金額和期限；貨款回籠的情況引入績效考核的關鍵指標；建立銷售量、銷售收入、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率相結合的有機的考核指標體系，實施獎懲措施，貨款回籠的情況直接影響銷售部門工作人員工資、獎金等經濟利益，從而推動銷售人員對集中核算的重視和配合催收賬款的意識，對于因自身原因造成貨款拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關負責人員的法律責任與經濟責任，對人為造成的壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的依法追究其刑事責任，只有將集中核算的責任執(zhí)行到位，才能使集中核算的管理更為有效。

總之，企業(yè)集中核算的管理對企業(yè)的正常生產經營活動有著直接的影響，如何加強企業(yè)集中核算的管理應受到企業(yè)經營管理者的高度重視，企業(yè)要加大對集中核算的管理力度，針對集中核算客戶的實際情況進行科學的分析并采取積極的政策，加強賬款的清欠工作，逐步減少企業(yè)的應收賬款，以加速應收賬款周轉率，增加現金流量，減少壞賬損失，保證企業(yè)的正常資金周轉，從而提高企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經濟基礎。

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