營改增對科技服務(wù)企業(yè)的影響探究

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科技服務(wù)業(yè)彰顯出了新的活力。而同時，在實行征收營業(yè)稅的情況下，科技服務(wù)企業(yè)稅收負擔(dān)較重，企業(yè)發(fā)展受到了一定限制。之后我國實行了營改增改革，此次改革促進了科技服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，也給科技服務(wù)業(yè)帶來了翻天覆地的變化，科技服務(wù)企業(yè)想要應(yīng)對變化則必須要提高自身的政策解讀能力，促進企業(yè)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增；科技服務(wù)企業(yè)；影響

一、引言

我國在經(jīng)歷了1994年分稅制改革后，增值稅便成為了主要的流轉(zhuǎn)稅稅種。而隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收政策也經(jīng)歷了三次重要改革以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，其計算出的稅額不可以進行稅前扣除，對于新興服務(wù)業(yè)等行業(yè)而言，某些生產(chǎn)性服務(wù)所納稅收無法稅前扣除，使得企業(yè)稅負較重。增值稅是一種價外稅，進項稅額可以進行稅前扣除，因此進項稅額的多少及是否能進行扣除對企業(yè)的實際稅負存在了重要的影響，只有下游企業(yè)的可抵扣的進項稅額增加，并且完善增值稅的抵扣鏈條，才能使更多的企業(yè)充分享受稅制改革的紅利?？萍挤?wù)業(yè)一般都具有較高的科技含量且發(fā)展起步較晚，資金存量較傳統(tǒng)行業(yè)而言較少，同時科技服務(wù)業(yè)的發(fā)展將極大的促進社會科學(xué)技術(shù)的進步，提高人民生活水平和國家綜合競爭力。當(dāng)前，由于我國科技服務(wù)業(yè)處于發(fā)展的初級階段，這些行業(yè)面臨重復(fù)征稅、稅種定義困難等問題，這無疑阻礙了科技服務(wù)業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)運而生。營改增的目標(biāo)是減少科技服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅情況、降低稅負較高的新興行業(yè)稅負、促進我國產(chǎn)業(yè)調(diào)整。

二、營改增對科技服務(wù)企業(yè)的影響

1.營改增對科技服務(wù)企業(yè)稅負的影響

營業(yè)稅改征增值稅這項稅制改革其目標(biāo)是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。而結(jié)構(gòu)性減稅并不意味著每一個行業(yè)的稅負都有所降低，而是不同行業(yè)的稅負有升有降，但總體呈現(xiàn)下降趨勢。對于稅負下降的企業(yè)而言，“營改增”部分解決了重復(fù)征稅的問題，同時也在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。而對于在“營改增”改革后適用3%稅率進行納稅的中小企業(yè)來說，這無疑促進了其發(fā)展。而對于稅負上升的企業(yè)而言，“營改增”推行之所以出現(xiàn)稅負上升，是因為企業(yè)缺乏增值稅專用發(fā)票的索取渠道而導(dǎo)致繳納相對更多的稅費，即企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額較少，導(dǎo)致稅負上升。例如，軟件行業(yè)一般分為軟件開發(fā)和軟件服務(wù)，營改增之前軟件服務(wù)是營業(yè)稅范圍，不參與即征即退。在營改增之后，軟件服務(wù)納入了增值稅征收范圍，對于一般納稅人，服務(wù)部分的稅率是從5%變成6%了，所以稅負并不一定降低，還需要根據(jù)企業(yè)進項稅額數(shù)量大小才能確定其稅負是否降低。

2.營改增對科技服務(wù)企業(yè)稅款抵扣鏈條的影響

營改增促進了科技服務(wù)企業(yè)稅收抵扣鏈條的完善，增強了增值稅抵扣的完整性。在未進行增值稅改革之前，我國的增值稅對于新型服務(wù)業(yè)中的大部分業(yè)務(wù)成本不可以抵扣增值稅稅額，造成了新型服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負過重。而自營改增開始之后，營改增對科技服務(wù)企業(yè)的稅款抵扣鏈條進行完善，使得企業(yè)繳納稅款的抵抗性增強，減輕了大多數(shù)企業(yè)的稅負，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展，提高了企業(yè)的盈利水平。但對于部分企業(yè)而言，仍然由于營改增并不徹底，導(dǎo)致企業(yè)稅收抵扣鏈條不完整，稅負較高。例如，華運物流公司在營改增之后就出現(xiàn)了稅負不降反升的情況，主要原因是該行業(yè)的很多成本無法扣減：汽車物流業(yè)的成本項主要包括人工成本、路橋費等，這些目前尚屬于不能進行進項抵扣的成本，且雖然現(xiàn)在汽車物流業(yè)購進的汽車的增值稅進項稅額可以進行抵扣，但是因為華運物流公司的汽車并不處于更新?lián)Q代期，因此，固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣并沒有給華運物流業(yè)帶來過多利處，而這也造成了該企業(yè)稅負不降反升。

3.營改增對科技服務(wù)企業(yè)進行財務(wù)核算的影響

營改增的實施致使科技服務(wù)業(yè)企業(yè)的財務(wù)科目需要進行變動，其體系也受到了一定的影響。由于在科技服務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅時，其應(yīng)納稅額主要依靠企業(yè)的收入額便可計算得出，計算過程較為簡單。但在營改增之后，這些企業(yè)在進行納稅額計算時，需要核算各項應(yīng)稅服務(wù)的除了收入之外的進項稅額及成本等項目，核算科目內(nèi)容增多，工作量加大，且對企業(yè)的會計人員提出了更高的從業(yè)要求。并且，由于改革后，各企業(yè)都需要對新的政策有適應(yīng)期，因此可能會在一定期間內(nèi)對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生影響。但由于營業(yè)稅改征增值稅的改革，企業(yè)需要核算的科目增多，也促進了企業(yè)對自身財務(wù)狀況的把握，從長遠看來有利于企業(yè)進一步發(fā)展。

三、科技服務(wù)業(yè)應(yīng)對營改增影響的策略

1.提高企業(yè)的增值稅涉稅管理能力，完善金稅工程

對于大多數(shù)營改增企業(yè)而言，其所需繳納的稅種已經(jīng)由原來的營業(yè)稅改成了現(xiàn)在的增值稅，而增值稅由于是價外稅，因此對其征收管理的要求更高更嚴格。對于企業(yè)而言，提高其增值稅發(fā)票的管理能力，也將影響到企業(yè)的稅負水平?？萍挤?wù)業(yè)在進行營改增之后，企業(yè)的財務(wù)人員需要認真學(xué)習(xí)相關(guān)稅款抵扣知識，分辨哪些發(fā)票可以作為進項稅額進行抵扣，同時也需要加強對增值稅專用發(fā)票的管理，發(fā)票作為增值稅繳納的憑證，其具有類貨幣的特點。因此，需要嚴格管理增值稅發(fā)票。同時，我國已經(jīng)完成了金稅工程一期、二期，現(xiàn)正在進行金稅工程的三期推進，科技服務(wù)業(yè)企業(yè)如果符合增值稅一般納稅人的認定條件，就需要自己申請成為一般納稅人，降低自己的涉稅風(fēng)險，同時在被認定為一般納稅人之后才可以進行稅款的抵扣，降低企業(yè)稅負。而同時，企業(yè)財務(wù)人員需要加強對于虛假發(fā)票的識別，防止因為收到的虛假發(fā)票而造成企業(yè)進項稅額難以進行認證抵扣，造成企業(yè)稅負上升，影響企業(yè)的利益，為企業(yè)帶來不必要的損失。同時，企業(yè)也需要注意不得虛開增值稅專用發(fā)票等，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.增強企業(yè)財務(wù)人員對營改增的認識

企業(yè)財務(wù)稅收人員對政策的理解會直接影響到企業(yè)的稅收負擔(dān)及企業(yè)財務(wù)狀況，因此提高企業(yè)財務(wù)人員對現(xiàn)實政策及法規(guī)的認識和了解是各企業(yè)的必須之行。而由于營改增的最終目的是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，而這也可能會造成科技服務(wù)業(yè)中的某些行業(yè)稅務(wù)上升。但某些科技服務(wù)企業(yè)稅負在改革后不降反升，這可能并不是政策的失當(dāng)造成企業(yè)稅負上升，而是由于企業(yè)財務(wù)人員不理解營改增的相關(guān)政策，造成企業(yè)進項稅額抵扣不足，發(fā)票獲取不當(dāng)?shù)龋@些都會對企業(yè)造成不良的影響。因此需要增強科技服務(wù)企業(yè)財務(wù)人員對營改增的認識。營改增實行時間較短，同時由于政策本身的先進性造成很多財務(wù)人員無法完全理解，許多企業(yè)財務(wù)稅務(wù)人員對于相關(guān)政策的認識程度較低，造成相關(guān)納稅額的準確計算出現(xiàn)問題。因此，需要增強科技服務(wù)企業(yè)的財務(wù)人員對營改增的認識，了解相關(guān)章程及機器的操作，減少企業(yè)因誤讀政策造成的企業(yè)稅負上升或者國家稅款流失的情況出現(xiàn)。同時，企業(yè)除了加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)外，國家還需要提供良好的政策咨詢服務(wù)平臺，良好的政策咨詢平臺是政府面向企業(yè)的窗戶，企業(yè)可以通過這個平臺解決實際生產(chǎn)中遇到的問題，而政府也可以通過這個平臺了解企業(yè)真正訴求和試行政策的相關(guān)問題。

3.選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負擔(dān)

由于“營改增”稅制改革在全國范圍內(nèi)推行仍然存在許多需要解決的問題，因此為了減少“營改增”的改革阻力，推進“營改增”在全國范圍內(nèi)的普遍實施，在“營改增”實施試點的同時，也對試點的過渡期間實施特殊的優(yōu)惠政策：國家給予試點地區(qū)試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)：對現(xiàn)行的部分營業(yè)稅免稅政策繼續(xù)免征增值稅，對部分營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，調(diào)整為增值稅的即征即退政策。因此，科技服務(wù)企業(yè)可以利用“營改增”中的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整本企業(yè)從事的業(yè)務(wù)，認真做好財務(wù)的管理，防止遺漏某些稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來不必要的損失。這樣，國家并沒有改變出臺稅收優(yōu)惠政策的初衷，如果由于實施“營改增”而使得某些科技服務(wù)企業(yè)稅負加重，則那些符合規(guī)定條件的科技服務(wù)企業(yè)可以獲得國家給予的補助。

四、結(jié)論

營改增現(xiàn)已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推行，其對多行業(yè)的減稅效果顯著，也促進了我國行業(yè)的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，在促進我國稅制不斷完善的道路中起到了關(guān)鍵性作用。而科技服務(wù)企業(yè)作為我國未來發(fā)展的關(guān)鍵性因素，營改增為這些企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展方式，在稅收抵扣鏈條完善、稅負降低及出口企業(yè)等方面都帶來了較為積極的影響。而同時科技服務(wù)企業(yè)也需要通過提高自身對政策的解讀并選擇適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策降低稅收風(fēng)險、降低企業(yè)稅收負擔(dān)、提高企業(yè)利潤，促進科技服務(wù)企業(yè)的不斷發(fā)展和進步。

參考文獻：

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