淺析全面預(yù)算管理在發(fā)電公司的應(yīng)用

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)在各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)十分劇烈，預(yù)算管理的好壞也是衡量一個(gè)企業(yè)能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝的依據(jù)。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重大的意義。本文以電力企業(yè)為例，通過全面預(yù)算的管理分析其在發(fā)電企業(yè)中的作用和實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況。為發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理方面提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】發(fā)電公司；全面預(yù)算管理；應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理具有豐富的內(nèi)涵，主要是企業(yè)或者是公司以全面預(yù)算為主線，對(duì)企業(yè)或者是公司各種資源的有效控制、各個(gè)部門分工的控制、以及最后對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)和反映產(chǎn)生的一系列的活動(dòng)。當(dāng)然，預(yù)算管理的主要目標(biāo)就是做到很好的控制，使得企業(yè)或者是公司從上到下由股東大會(huì)、董事會(huì)以及各個(gè)部門和員工做到權(quán)責(zé)明確，提高效率，以便有效管理。其實(shí)，全面預(yù)算管理是一種以企業(yè)或者是公司的利益為出發(fā)點(diǎn)，市場(chǎng)為導(dǎo)向的機(jī)制。各個(gè)企業(yè)或者是公司，根據(jù)自己的實(shí)際情況，一般將全面預(yù)算管理分為業(yè)務(wù)的預(yù)算和財(cái)務(wù)的預(yù)算兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)預(yù)算指的是公司或者是企業(yè)按照自身的編制和規(guī)章制度，結(jié)合財(cái)務(wù)部門對(duì)本企業(yè)或者是公司來進(jìn)行財(cái)政審核和預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算主要在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況來規(guī)劃公司的現(xiàn)金管理和盈虧管理，以達(dá)到對(duì)企業(yè)或者是公司財(cái)務(wù)的精確合理的預(yù)算。

二、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)或者是公司的作用

1.利于企業(yè)資源的合理有效的配置

全面預(yù)算管理基于企業(yè)或公司自身的戰(zhàn)略性的目標(biāo)，綜合全局，采用科學(xué)合理的方法對(duì)企業(yè)在未來發(fā)展的階段性的預(yù)測(cè)，再根據(jù)目標(biāo)來分配所需要的資源，將公司的有限的資源進(jìn)行最優(yōu)化的配置，達(dá)到效應(yīng)的最大化。

2.利于企業(yè)或者是公司工作的未來計(jì)劃

預(yù)算，本身是根據(jù)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r來對(duì)未來發(fā)展進(jìn)行很好的計(jì)劃，這樣在很大程度上規(guī)避了一些不必要的花費(fèi)，同時(shí)避免工作的繁雜性，從而實(shí)現(xiàn)工作的效率。這就要求企業(yè)或者是公司應(yīng)該用量化的手段將自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和狀況、公司的所能利用的資源反映出來，從而為接下來的工作制定一個(gè)行之有效的計(jì)劃。

3.利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

通過結(jié)合各個(gè)方面的因素，對(duì)公司或者是企業(yè)的全面預(yù)算，量化之后的目標(biāo)的具體化，加之企業(yè)或者是公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，分工明確，員工積極性的提高，使得各個(gè)部門和員工努力完成自己的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)大的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的發(fā)展。

4.利于企業(yè)或者是公司對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制

全面預(yù)算管理以公司或者是企業(yè)內(nèi)部分工明確，權(quán)責(zé)分明為基礎(chǔ)，落實(shí)公司的目標(biāo)，來對(duì)企業(yè)或者是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前的控制。在經(jīng)營(yíng)的過程中將各個(gè)流程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)、對(duì)比和分析，從而發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，采取必要的措施，使企業(yè)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。這也是對(duì)于企業(yè)或者是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后控制。

5.利于企業(yè)或是公司內(nèi)部績(jī)效的考核評(píng)價(jià)

全面預(yù)算為員工和各個(gè)部門制定了一套有效的考核機(jī)制，為績(jī)效好壞的評(píng)價(jià)提供依據(jù)。企業(yè)上下以量化的手段將每個(gè)員工工作效率反映出來，公司就可以根據(jù)這套機(jī)制來實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，這樣大大的提高員工的積極性，提高全公司的營(yíng)業(yè)效率。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行經(jīng)營(yíng)過程中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理本身就是一個(gè)完整的體系，其包含的內(nèi)容有眾多的方面，主要分為：目標(biāo)的初步預(yù)定，預(yù)算組織及其指標(biāo)體系，編制的預(yù)算，量化的運(yùn)算、調(diào)整、反饋、調(diào)整以及考核和評(píng)價(jià)等等，這些都需要事先進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和組織。

1.預(yù)算組織及其指標(biāo)體系

（1）發(fā)電公司全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)

在一家公司的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中，通常是由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、工程師、會(huì)計(jì)師等在組成的。董事長(zhǎng)擁有對(duì)項(xiàng)目的裁決權(quán)，總經(jīng)理?yè)?dān)任著對(duì)全面預(yù)算管理的主任位置，而其他的人員則按照各自的分工，在全面預(yù)算管理的條件下開展全面工作。

（2）預(yù)算管理中的執(zhí)行機(jī)構(gòu)

執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接對(duì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，按照上傳下達(dá)來執(zhí)行工作。在發(fā)電公司，這些部門設(shè)置一般是在公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)部門。執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是組織和安排日常性的預(yù)算管理工作、組織執(zhí)行上部的命令來對(duì)本公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分解預(yù)算，除了這些，還有以下如檢查監(jiān)管、指導(dǎo)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)等職能。

（3）各級(jí)部門

各級(jí)部門有嚴(yán)格的等級(jí)制度，從上到下分為管理部門、業(yè)務(wù)部門、下部班組等，每個(gè)部門擁有一個(gè)負(fù)責(zé)人，那就是部門的經(jīng)理，是預(yù)算管理中的第一負(fù)責(zé)人。其主要職務(wù)就是對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)分析，最后給出相對(duì)應(yīng)的解決措施。

2.編制的預(yù)算

發(fā)電公司編制的預(yù)算主要包括資產(chǎn)性支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算。

（1）資產(chǎn)性支出預(yù)算

資產(chǎn)性支出預(yù)算關(guān)系到一個(gè)項(xiàng)目最后能否實(shí)行的決策，起到了一個(gè)決定性的作用。公司一般要以資產(chǎn)性預(yù)算為基礎(chǔ)來決定是否該開始一個(gè)新的項(xiàng)目，因?yàn)榭梢詮馁Y產(chǎn)性預(yù)算反映出最近公司的運(yùn)營(yíng)狀況，比如公司物料資源的購(gòu)置，新技術(shù)采用，以及規(guī)模擴(kuò)大所需的投入。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算反映了一個(gè)公司自身的實(shí)力狀況，作為全面預(yù)算的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，從價(jià)值的量化角度來分析日常的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，具體的事項(xiàng)有本公司的財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)。

（3）日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算

日常業(yè)務(wù)在公司預(yù)算中占據(jù)了很大一部分，是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。各個(gè)部門有不同的分工，擁有不同的業(yè)務(wù)，各個(gè)部門根據(jù)自己的業(yè)務(wù)范圍制定有效的業(yè)務(wù)計(jì)劃，公司財(cái)政部門負(fù)責(zé)公司的日常業(yè)務(wù)，結(jié)合公司的預(yù)算目標(biāo)來進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)算的編制。

3.預(yù)算的分析和反饋

（1）預(yù)算的分析

①專題性預(yù)算分析：在預(yù)算的過程中難免會(huì)出現(xiàn)異常，如果出現(xiàn)異常，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該立馬將情況反映，將情況送達(dá)相關(guān)部門進(jìn)行專題性的分析，來探索出新的解決對(duì)策。

②差異性預(yù)算分析：預(yù)算差異分析就是比較現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與之金錢的預(yù)算數(shù)據(jù)有多大的差距，對(duì)這個(gè)差距范圍進(jìn)行更進(jìn)一步的分析和探討。差距范圍只要是允許的范圍都是可行的。如果出現(xiàn)較大的差距，相關(guān)部門應(yīng)該立即分析差距所產(chǎn)生的原因，并探討出以后如何應(yīng)對(duì)這些差距問題。

③財(cái)務(wù)管理性預(yù)算分析：財(cái)務(wù)管理中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些未符合制度性要求的舉措，如違反國(guó)家的對(duì)策，和本公司的財(cái)會(huì)的管理制度，公司應(yīng)該立即作出調(diào)整，提出相應(yīng)的管理措施。

4.預(yù)算的調(diào)整

（1）預(yù)算調(diào)整的頻率

發(fā)電公司的預(yù)算的調(diào)整頻率應(yīng)該控制在每?jī)赡暌淮伟。堪肽赀M(jìn)行一次綜合性的分析，考慮調(diào)整的必要性。

（2）預(yù)算調(diào)整的程序

①每年度的年度計(jì)劃目標(biāo)的批準(zhǔn)預(yù)算應(yīng)該根據(jù)自身的內(nèi)部情況進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)辦好調(diào)整的手續(xù)，并上報(bào)財(cái)政部門進(jìn)行專門備案。

②嚴(yán)格按照公司所授權(quán)的程序，將情況反映至領(lǐng)導(dǎo)決策部門，經(jīng)決策后方可執(zhí)行。

③對(duì)于凈資產(chǎn)性的支出和虧損應(yīng)該嚴(yán)格的劃分開來，不能夠混合使用。

④對(duì)于公司日常所需消耗的物品的分配調(diào)整應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)遞交書面申請(qǐng)，如果同意才進(jìn)行調(diào)整，提高預(yù)算的可參考性價(jià)值。

四、預(yù)算的評(píng)價(jià)

1.原則

應(yīng)按照公平公正、等級(jí)制考核評(píng)價(jià)、可操控性和利益最大化的原則。

2.評(píng)價(jià)的方式和方法

（1）結(jié)合預(yù)算制度和相關(guān)的其他制度進(jìn)行綜合分析考評(píng)。

（2）根據(jù)預(yù)算的結(jié)果來評(píng)價(jià)，主要依據(jù)各部門的職責(zé)分工及效率性來進(jìn)行考評(píng)。

（3）進(jìn)行編制的評(píng)價(jià)和考核，將每年度的年預(yù)算的差距進(jìn)行縱向比較，依據(jù)差異程度來進(jìn)行考核。

五、管理中的要點(diǎn)

1.建立健全全面預(yù)算的管理體系，明確分工，權(quán)責(zé)分明。

2.提升預(yù)算的執(zhí)行反饋力度，綜合評(píng)定預(yù)算的作用，以及能否為下一季度參考作出分析。

3.對(duì)各部門的工作進(jìn)行細(xì)化，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制的細(xì)化，提升預(yù)算的準(zhǔn)確以及合理性。

4.提升全員參與意識(shí)，發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)員工的鼓勵(lì)作用。

六、總結(jié)

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的機(jī)制之一，成為了企業(yè)在日常生活不可或缺的一項(xiàng)重要的管理手段，全面預(yù)算管理在考核、執(zhí)行、編制過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是緊密相連的，不可分開。作為一家系統(tǒng)化的公司，首先應(yīng)該從決策開始，再到下面流程的執(zhí)行，加強(qiáng)管理，制定明確的階段性的計(jì)劃，將資源進(jìn)行合理化的配置，使資源能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

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