財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善

近年來，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得了較快的發(fā)展，這在一定程度上推動(dòng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展進(jìn)程。目前我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不僅保費(fèi)規(guī)模增長較快，而且保險(xiǎn)主體也呈增加的趨勢，競爭越發(fā)的激烈，保險(xiǎn)公司所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的上升，在這種情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想自身實(shí)力得以提升，需要通過建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和資金運(yùn)用，確保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

隨著我國保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，我國各保險(xiǎn)公司之間存在著激烈的競爭，任何一家保險(xiǎn)公司如果對效益和管理較為忽視，則其落后的經(jīng)營模式則不利于其在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢的。同時(shí)當(dāng)前保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，而且風(fēng)險(xiǎn)呈復(fù)雜化的趨勢發(fā)展，因此各保險(xiǎn)公司為了實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，則需要建立和完善內(nèi)部控制制度來增強(qiáng)自身的實(shí)力，提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理水平，確保保險(xiǎn)公司市場經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、構(gòu)建良好的控制環(huán)境

1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，其最為重要的機(jī)構(gòu)即為監(jiān)事會或董事會和審計(jì)委員會。其對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的日常經(jīng)營和運(yùn)作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對具體的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定，并負(fù)責(zé)其具體的實(shí)施，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和監(jiān)督。同時(shí)為了使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的有效性得以保證，目前部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將各級內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來組成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其不僅功能更加強(qiáng)大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

2.有效的組織結(jié)構(gòu)控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)是指其各部門的功能、機(jī)械設(shè)置和相互關(guān)系的形式和性質(zhì)，而對各部門的授權(quán)和責(zé)任劃分會對組織結(jié)構(gòu)帶來較大的影響。在對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)需要根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)及不相容職務(wù)分享原則進(jìn)行，而且需要明確劃分組織成員之間的權(quán)力、責(zé)任和職務(wù)，這樣不僅有利于公司經(jīng)濟(jì)效率的提升，而且還會對資產(chǎn)及會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性得以進(jìn)一步增強(qiáng)。

3.授權(quán)與責(zé)任控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度中需要對每一部門及每一崗位進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，明確其工作范圍和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，通過對崗位職責(zé)進(jìn)行劃定，可以明確業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍和級別，對恰當(dāng)?shù)呢?zé)任人和職責(zé)范圍進(jìn)行確定。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理或是交易時(shí)，需要在得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。通常情況下是由股東授權(quán)給董事會，然后董事會再根據(jù)公司的經(jīng)營情況來對總經(jīng)理及相關(guān)管理部門進(jìn)行授權(quán)，因此對于公司組織結(jié)構(gòu)中的任何一層的管理人員，因此處于上級和下級之間，所以其即做為授權(quán)的主體，同時(shí)也是授權(quán)的客體。

二、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制過程中，需要對財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健性、對產(chǎn)品供給的合理性及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化進(jìn)行評價(jià)。在對財(cái)務(wù)穩(wěn)鍵性進(jìn)行評價(jià)時(shí)，需要對大量有效的保單進(jìn)行計(jì)算，而且還要提取充分的責(zé)任準(zhǔn)備金，確?？傎Y產(chǎn)量的安全性能夠得到有效的維護(hù)，確保在償付過程中不會給公司帶來危機(jī)。同時(shí)還需要在內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)中對保險(xiǎn)公司應(yīng)具備的最低償付能力進(jìn)行體現(xiàn)。還需要對每一產(chǎn)品的經(jīng)營成本和效益進(jìn)行核算，對服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化，確保各級管理人員能夠有效的履行各自的職責(zé)。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務(wù)的分離

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作中，許多職能不能由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)執(zhí)行行，特別是單證的保管和領(lǐng)用更需要由不同的人來進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免給公司的安全運(yùn)行帶來隱患。利用不相容職務(wù)分離原則可以做到內(nèi)部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過職責(zé)分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結(jié)合，確保在交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易記當(dāng)及交易檢查過程中由四個(gè)不同的員工進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免由一個(gè)員工來在一項(xiàng)交易中擔(dān)任兩個(gè)以上的職能，這樣可以有效的確保每一項(xiàng)交易都由四個(gè)不同的員工進(jìn)行參與，有效的避免了發(fā)生出錯(cuò)、遺漏及舞弊的機(jī)率。

2.接近資產(chǎn)或記錄的控制

（1）對于與物資產(chǎn)的接近要進(jìn)行嚴(yán)格控制，有關(guān)人員需要與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行接近或是接觸時(shí)，需要經(jīng)過特定程度和授權(quán)才能進(jìn)行。

（2）定期盤點(diǎn)和比較。為了確保對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，則需要定期對其進(jìn)行盤點(diǎn)，利用盤點(diǎn)的結(jié)果來與相關(guān)記錄進(jìn)行比較，確保實(shí)現(xiàn)對實(shí)物資產(chǎn)的有效控制。

（3）記錄的保護(hù)。對于各種文件和會計(jì)記錄對其可接近的人員數(shù)量和級別要進(jìn)行限制，將資料進(jìn)行分類，不同的資料可以限制不同級別的人接近。同時(shí)對于資料的存放地點(diǎn)也要進(jìn)行控制，確保其具有較好的安全性，而且對于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應(yīng)急計(jì)劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復(fù)。

3.設(shè)計(jì)和使用文件與記錄控制

為了更好的加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的有效控制，則需要設(shè)計(jì)一系列業(yè)務(wù)規(guī)劃和會計(jì)記錄，這不僅可以有效的確保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的高效性，而且還會成為信息高質(zhì)量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機(jī)制

可靠和高效的信息傳遞機(jī)制，將保證有關(guān)財(cái)務(wù)信息和管理信息及時(shí)傳遞到相關(guān)人員手中，進(jìn)而使管理人員能及時(shí)掌握情況。采取有效措施，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中明確的職責(zé)劃分，財(cái)務(wù)報(bào)告與會計(jì)系統(tǒng)關(guān)系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)時(shí)的報(bào)告?zhèn)鬟f程序。

從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來看，公司信息傳遞機(jī)制有兩種基本類型：一是內(nèi)部傳遞機(jī)制，如各種會計(jì)和管理信息。另外一種是外部傳遞機(jī)制。如在內(nèi)部信息基礎(chǔ)之上，產(chǎn)生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的各種報(bào)告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結(jié)束語

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅有利于實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，而且有利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理水平的提升，確保財(cái)產(chǎn)保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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