依法治國(guó)背景下強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作淺析

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)工作是高等學(xué)校長(zhǎng)期快速健康發(fā)展的有效保障，是促進(jìn)工作效率提高的有效措施。黨的十八大以來(lái)，特別是十八屆四中全會(huì)，揭開了我國(guó)全面推進(jìn)依法治國(guó)的新篇章，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作高度重視，把審計(jì)監(jiān)督的地位提升到了新的高度。本文針對(duì)依法治國(guó)大背景下，如何面對(duì)審計(jì)工作新的形勢(shì)與任務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化高校審計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行了粗淺的分析。

【關(guān)鍵字】高校；依法治國(guó)；內(nèi)部審計(jì)

隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng)，高校建設(shè)步伐明顯加快，隨之而來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)防控需求也越來(lái)越大。黨的十八大以來(lái)，特別是黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，揭開了全面推進(jìn)依法治國(guó)的新篇章，旗幟鮮明地就依法治國(guó)的重大理論和實(shí)踐問(wèn)題做出了回答，提出了富有改革創(chuàng)新精神的新觀點(diǎn)、新部署、新舉措。文件也對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，明確了審計(jì)監(jiān)督的定位，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)監(jiān)督要嚴(yán)格依法，強(qiáng)化了審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，充分體現(xiàn)了黨中央對(duì)審計(jì)工作的高度重視，也為進(jìn)一步做好審計(jì)工作指明了前進(jìn)方向、提供了根本遵循。而《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，則把審計(jì)監(jiān)督的地位提升到了新的高度，對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作提出了更高的要求，賦予了更重的責(zé)任和使命，極大提升了審計(jì)工作的層次和水平。

高校內(nèi)部審計(jì)工作面對(duì)這一新形勢(shì)以及國(guó)家對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，如何緊隨國(guó)家發(fā)展的步伐，深刻領(lǐng)會(huì)、認(rèn)真貫徹黨的十八屆四中全會(huì)精神，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作在內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用，為高校的快速健康發(fā)展保駕護(hù)航，是每個(gè)高校審計(jì)工作者面臨的首要任務(wù)，本文將就依法治國(guó)大背景下如何強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行初淺探析。

一、依法治國(guó)背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作新的形勢(shì)與任務(wù)

1.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)全面改革

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等方面做了大量工作，取得了明顯成效，但審計(jì)對(duì)象在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)方面仍然存在重視不夠、整改不力等問(wèn)題，大大影響了審計(jì)監(jiān)督的效果。《意見(jiàn)》要求，要通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支審計(jì)，促進(jìn)公共資金安全高效使用；通過(guò)加大對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全；通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，依法辦事等。這就要求高校內(nèi)審必須要狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督作用，形成不想腐的保障機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不敢腐的懲戒機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。

2.加大違規(guī)查處，促進(jìn)反腐倡廉

黨的十八大指出，如果解決不好腐敗問(wèn)題，就會(huì)對(duì)黨造成致命傷害，甚至亡黨亡國(guó)。習(xí)近平總書記也多次指出，“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，李克強(qiáng)也指出，“管好權(quán)、看好錢是防治腐敗的關(guān)鍵。我們要充分發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉中的尖兵和利劍作用”。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)，要認(rèn)真研究腐敗發(fā)生的特點(diǎn)和規(guī)律，準(zhǔn)確判斷腐敗現(xiàn)象多發(fā)領(lǐng)域、部位和環(huán)節(jié)，切實(shí)突出對(duì)財(cái)政資金的分配和使用、工程建設(shè)中的招投標(biāo)和物資采購(gòu)等方面的審計(jì)監(jiān)督，揭露和查處違法違規(guī)、腐敗問(wèn)題，以及嚴(yán)重侵害廣大師生切身利益的問(wèn)題，揭露和查處鋪張浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)損失、資源毀損問(wèn)題，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗。

3.加大制約力度，促進(jìn)問(wèn)責(zé)機(jī)制

黨的十八大對(duì)建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系做出了部署，強(qiáng)調(diào)要建立常態(tài)化監(jiān)督制度，健全質(zhì)詢、問(wèn)責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了新的要求。對(duì)管理和使用財(cái)政資金情況的監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上是對(duì)相關(guān)部門權(quán)力行使情況的監(jiān)督，是對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，監(jiān)督手段也更加有效，而這些要求正是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)工作要牢牢把握權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)重點(diǎn)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，積極探索創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法，努力提升審計(jì)質(zhì)量、效率和結(jié)果運(yùn)用水平，把守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)放在更加突出的位置，促進(jìn)各部門和工作人員依法行使權(quán)力，推動(dòng)有關(guān)部門完善制度、落實(shí)問(wèn)責(zé)。

4.加大建議力度，促進(jìn)制度創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計(jì)在行使評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能的同時(shí)，還應(yīng)在促進(jìn)部門和加強(qiáng)單位管理和提高效益上下工夫，把定位點(diǎn)確定在為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，由監(jiān)督型的審計(jì)向管理型的審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)要站在高校全局的角度，分析和反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從機(jī)制和制度上提出解決問(wèn)題的建議，從而持續(xù)推動(dòng)學(xué)校改革，高校內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮接觸領(lǐng)域廣、熟悉政策法規(guī)、掌握情況詳實(shí)的優(yōu)勢(shì)，一方面著力反映本單位在預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制等方面存在的管理不嚴(yán)格、制度執(zhí)行不到位、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問(wèn)題，促進(jìn)強(qiáng)化管理和監(jiān)督制約；另一方面，著力反映機(jī)制扭曲、制度缺陷等方面問(wèn)題，推動(dòng)高校在各個(gè)方面的改革，促進(jìn)構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系。

5.拓寬審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

《意見(jiàn)》賦予審計(jì)工作新的使命，明確了審計(jì)要發(fā)揮保障和監(jiān)督的雙重作用，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)工作制度保障，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系中基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管機(jī)制，作為國(guó)家審計(jì)的有效補(bǔ)充和延伸，在審計(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮著重要的作用，是行政權(quán)力、經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理監(jiān)督的第一道關(guān)口，是自我糾錯(cuò)改正的重要環(huán)節(jié)，同樣承擔(dān)著推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”的重要任務(wù)，而且地位會(huì)越來(lái)越突出，職能會(huì)越來(lái)越寬泛。

二、依法治國(guó)背景下進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

新的形勢(shì)下，應(yīng)當(dāng)把“提高水平，健全制度，創(chuàng)新方法，全面審計(jì)，提高效益”作為當(dāng)前加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想，重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：

1.不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院要求，關(guān)鍵在人，高校內(nèi)部審計(jì)工作屬于實(shí)踐操作要求高，專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)性工作，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)在根本上決定了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，只有從嚴(yán)管理審計(jì)隊(duì)伍，狠抓高校內(nèi)部審計(jì)人員的思想建設(shè)、組織建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、能力建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的政治立場(chǎng)和政治覺(jué)悟，提高審計(jì)人員特別是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，并與學(xué)習(xí)貫徹十八屆四中全會(huì)精神、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》和《中共教育部黨組關(guān)于深入推進(jìn)高等學(xué)校懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的意見(jiàn)》相結(jié)合，具備充分的敏感度，深入貫徹落實(shí)，才能滿足審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。

2.創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)方式方法，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效能

適應(yīng)四中全會(huì)后依法治國(guó)的新背景，高校內(nèi)審必須要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計(jì)的老辦法，充分利用數(shù)據(jù)式審計(jì)、資源管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等新的審計(jì)方法；改變現(xiàn)行審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；改變對(duì)被審計(jì)單位的集中審計(jì)法，推行日常審計(jì)方式；改變內(nèi)部審計(jì)的工作方式，由事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化，協(xié)助本單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益；改變審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃方式，借鑒計(jì)算機(jī)中的“顯示”與“隱藏”方式，對(duì)審計(jì)覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排；創(chuàng)新審計(jì)資料的采集方式，變集中、一次收集為日常、多次收集；創(chuàng)新審計(jì)資源的使用方式，充分利用校內(nèi)、外兩種審計(jì)資源，校內(nèi)可以利用教學(xué)、科研的力量，校外可以利用其他高校和社會(huì)中介組織的力量，加強(qiáng)高校審計(jì)工作。

3.全方位拓寬審計(jì)范圍，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

目前高校內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在審計(jì)內(nèi)容和范圍窄的問(wèn)題，常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少，所以，高校內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)形勢(shì)和任務(wù)的變化，全方位拓展，在拓寬審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象上下功夫，加大服務(wù)和監(jiān)督力度，在加強(qiáng)“兩個(gè)常態(tài)化”監(jiān)督，即加強(qiáng)對(duì)本單位工作情況的常態(tài)化監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)本單位中心工作推進(jìn)情況的常態(tài)化監(jiān)督的同時(shí)，堅(jiān)持抓重點(diǎn)、把重心、控源頭，對(duì)學(xué)校重點(diǎn)部門以及科研經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)管理、基建工程、資產(chǎn)管理等師生和群眾關(guān)心的重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)；審計(jì)重心向基層一線延伸，審計(jì)著力點(diǎn)向二級(jí)單位下移，嘗試開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，隨時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校有關(guān)決策部門提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議；完善專項(xiàng)審計(jì)，更好地組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問(wèn)題，隨時(shí)提出建議，服務(wù)于宏觀決策。從單位控制層面和業(yè)務(wù)控制層面，對(duì)單位預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等實(shí)施全過(guò)程、全方位監(jiān)督管理，切實(shí)提高審計(jì)服務(wù)能力。

4.強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

為保證高校整體工作的效率，內(nèi)部審計(jì)必須堅(jiān)持“兩個(gè)工作定位”，即保證本單位重大決策部署有效落實(shí)，保證本單位中心工作有效推進(jìn)，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。要做好內(nèi)審成果運(yùn)用，要切實(shí)把高校內(nèi)審工作與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問(wèn)責(zé)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)整改督查、案件查辦等方面，積極支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作；做到審計(jì)與組織工作的“三個(gè)對(duì)接”，即與問(wèn)題整改對(duì)接、與責(zé)任追究對(duì)接、與干部選拔和管理監(jiān)督工作對(duì)接，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，形成審計(jì)監(jiān)督的整體合力。同時(shí)，還要結(jié)合學(xué)校實(shí)際，深化、細(xì)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法，建立健全審計(jì)與校內(nèi)各單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，制定并完善內(nèi)控制度，建立操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，形成長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)審職能，建立科學(xué)現(xiàn)代的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，才能保證堵塞漏洞，完善管理，提升審計(jì)效能，加密和堅(jiān)固制度的籠子，確保高校培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.確保高校內(nèi)審的獨(dú)立性、權(quán)威性和透明化

高校審計(jì)系統(tǒng)必須明確其職責(zé)，不能受控于其他部門，離開了獨(dú)立性，審計(jì)的任何結(jié)論都將失去其控制作用，內(nèi)部審計(jì)是代表高校對(duì)本校各部門開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，直接對(duì)高校管理層負(fù)責(zé)，必須具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計(jì)師等職位專門負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作，這樣才可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的重要作用。同時(shí)，高校審計(jì)還應(yīng)將信息化、透明化落到實(shí)處，做到及時(shí)有效傳遞，讓在校師生了解財(cái)政資金具體作用何在，才能實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，同時(shí)得到教職工的認(rèn)可。審計(jì)部門可以通過(guò)校園網(wǎng)、校報(bào)、宣傳冊(cè)等定期披露審計(jì)信息，公開審計(jì)結(jié)論，并且增設(shè)交流渠道，允許在校師生問(wèn)責(zé)，或者提出改進(jìn)措施等，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。

隨著四中全會(huì)精神的深入貫徹落實(shí)和《意見(jiàn)》的實(shí)施，作為寓監(jiān)督檢查于服務(wù)之中的高校內(nèi)部審計(jì)工作，為高等教育改革與發(fā)展服務(wù)的任務(wù)更重、責(zé)任更大。強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，是保障教育體制改革健康發(fā)展的重要措施之一，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。我們期待并堅(jiān)信，在全面推進(jìn)依法治國(guó)的偉大實(shí)踐中，高校內(nèi)部審計(jì)工作必將迎來(lái)一個(gè)嶄新的局面。

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