風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用思考

【摘 要】隨著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的逐漸開(kāi)放，不斷成立各種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，這也造成我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保險(xiǎn)公司開(kāi)始面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，分別講述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具體方法的重要意義、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保險(xiǎn)公司審計(jì)工作中的重要作用以及將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用方法。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)

部分保險(xiǎn)公司想要獲取更多的市場(chǎng)份額，采用了比較激進(jìn)的手段進(jìn)行擴(kuò)張，對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部的職工缺乏準(zhǔn)確的定位，不斷增加公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在大量違反規(guī)定的事件。保險(xiǎn)公司內(nèi)部具體的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為審計(jì)的新方向，改變傳統(tǒng)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將審計(jì)由事后檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前的控制。

一、風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)具體方法的重要意義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是指參加審計(jì)的工作人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中以公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為主要的導(dǎo)向，結(jié)合具體的量化分析，做好審計(jì)項(xiàng)目的排序，依據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)行審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理以及具體的治理程序，從而提出相應(yīng)的建議和意見(jiàn)，幫助公司更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司價(jià)值的增值。

審計(jì)的方法隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化分為三個(gè)主要發(fā)展階段：第一階段，審計(jì)發(fā)展的最初階段，公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，并且業(yè)務(wù)性質(zhì)非常單一，審計(jì)工作更加關(guān)注公司財(cái)務(wù)的具體情況，是否完全反映出了公司內(nèi)部的收入和成本，審計(jì)的主要方式是對(duì)內(nèi)部進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤并避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，這種審計(jì)屬于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。主要是在事后做好監(jiān)督以及檢查的工作，定期檢查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督公司內(nèi)部所有開(kāi)支具有的合理性，檢查手續(xù)是否齊全。這種內(nèi)部審計(jì)的方法主要在事前以及事中進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二階段，抽樣審計(jì)，主要根據(jù)內(nèi)部控制的具體測(cè)試，并在西方國(guó)家受到了廣泛的應(yīng)用，抽樣審計(jì)主要是根據(jù)審計(jì)工作人員對(duì)公司內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)具有的合理性進(jìn)行審計(jì)。將內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，進(jìn)行更加詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)于可信度比較高的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽樣審計(jì)調(diào)查，從而有效的提高審計(jì)工作的工作效率，減少公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)花費(fèi)的資金。這種審計(jì)一般稱為公司的制度基礎(chǔ)審計(jì)，并開(kāi)始進(jìn)行事前審計(jì)以及事中審計(jì)。第三階段，隨著公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論的普及，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式逐漸開(kāi)始興起，將審計(jì)中具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，并逐漸進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這也是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及公司制度基礎(chǔ)審計(jì)之后的新得審計(jì)模型。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保險(xiǎn)公司審計(jì)工作中的重要作用

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提升了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

隨著保險(xiǎn)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)逐漸變大，組織結(jié)構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)變化，這樣也給眾多保險(xiǎn)公司帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，許多保險(xiǎn)公司想要不斷擴(kuò)張自身的業(yè)務(wù)，成立更多新的營(yíng)銷(xiāo)點(diǎn)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的管理，節(jié)約花費(fèi)的成本，逐漸開(kāi)始集中財(cái)務(wù)以及理賠等工作。例如，人壽保險(xiǎn)，公司主要將財(cái)務(wù)、理賠以及具體的承保進(jìn)行集中處理。在對(duì)公司后臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理的過(guò)程中，能夠有效的管控機(jī)構(gòu)的理賠質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部工作的效率。但是，這種新的結(jié)構(gòu)也給整個(gè)保險(xiǎn)公司帶來(lái)新的問(wèn)題。部分分公司擁有不同的人員配置以及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行三個(gè)中心具體的操作指南，存在部分公司工作人員身兼數(shù)職，對(duì)于公司內(nèi)部的監(jiān)督和指導(dǎo)工作比較放松，導(dǎo)致經(jīng)常發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

2.外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管更加嚴(yán)格，違規(guī)成本不斷提高

我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)十分重視保險(xiǎn)公司內(nèi)部的合理經(jīng)營(yíng)，下大決心要整頓保險(xiǎn)市場(chǎng)的規(guī)范性。隨著我國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)不斷頒布各種法律法規(guī)，表明了保監(jiān)會(huì)對(duì)于保險(xiǎn)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制具有的決心。同時(shí)，保監(jiān)會(huì)對(duì)于所有保險(xiǎn)出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格的處理。面對(duì)嚴(yán)格的市場(chǎng)監(jiān)督工作，保險(xiǎn)公司內(nèi)部想要減少違規(guī)花費(fèi)的成本就需要不斷加大自律能力。因此，我國(guó)的保險(xiǎn)公司需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的保護(hù)措施，推動(dòng)整個(gè)保險(xiǎn)公司健康平穩(wěn)的發(fā)展。

三、將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用方法

1.受到管理高層的肯定和支持

保險(xiǎn)公司內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于公司內(nèi)部發(fā)展的重要意義。近幾年，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的管理趨于扁平化發(fā)展，例如，人壽保險(xiǎn)，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)大部分都集中在相應(yīng)的省級(jí)平臺(tái)，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理量比較大，不斷增加面臨風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，保險(xiǎn)公司內(nèi)部的銷(xiāo)售形式也在逐漸增多，例如：電話銷(xiāo)售或者是進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售等。隨著保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售形式以及銷(xiāo)售的渠道逐漸增多，需要引進(jìn)新的審計(jì)方式，有效的幫助內(nèi)部審計(jì)的工作人員能夠快速準(zhǔn)確的在繁多的數(shù)據(jù)中確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。只有保險(xiǎn)公司內(nèi)部的高層管理人準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于公司發(fā)展的重要作用，才能為審計(jì)部門(mén)提供資源的保障。

2.改變內(nèi)審人員的思想觀念，增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)

保險(xiǎn)公司需要結(jié)合具體的情況組織內(nèi)審人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，改變內(nèi)審人員自身的思維觀念。保險(xiǎn)公司具體的內(nèi)部審計(jì)工作需要轉(zhuǎn)變?nèi)齻€(gè)方面，首先，將以往以查錯(cuò)糾正為主要工作內(nèi)容的審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以及實(shí)施內(nèi)部控制的具體評(píng)價(jià)作為審計(jì)的主要目標(biāo)，為公司內(nèi)部提供更多的咨詢服務(wù)。其次，審計(jì)方式的改變，改變傳統(tǒng)主要進(jìn)行事后審計(jì)的方法，注重對(duì)事前以及事中進(jìn)行監(jiān)督和審查，做好事后的評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制。最后，審計(jì)的職能轉(zhuǎn)向綜合分析評(píng)價(jià)，并提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，不斷豐富審計(jì)的具體內(nèi)涵，增加審計(jì)的相關(guān)信息。為了進(jìn)一步配合審計(jì)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)方法，改變傳統(tǒng)審計(jì)工作出現(xiàn)的各種弊端，鼓勵(lì)公司內(nèi)部的審計(jì)人員參加國(guó)際審計(jì)師的相關(guān)考試，利用考試的形式促進(jìn)審計(jì)人員提升自身的綜合素質(zhì)。

3.應(yīng)用具體的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，提高工作效率

在保險(xiǎn)公司的審計(jì)工作中，怎樣才能對(duì)公司內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)并幫助公司能夠防止各種風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，怎樣才能準(zhǔn)確找到審計(jì)工作的重點(diǎn)確定審計(jì)的具體范圍，并將審計(jì)的分散力量集中到審計(jì)的重點(diǎn)范圍內(nèi)成為公司審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。從保險(xiǎn)公司具體的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及人員分配變化比較大，對(duì)于公司內(nèi)部基礎(chǔ)工作具體的管理和監(jiān)督比較薄弱，存在部分公司內(nèi)部出現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)人員非法占用公司內(nèi)部保險(xiǎn)資金的違規(guī)行為。例如：人壽保險(xiǎn)，公司內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)審計(jì)上，并不斷增強(qiáng)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮最高效能，對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，為管理人員提供經(jīng)營(yíng)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，做好全程的監(jiān)督和控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，保險(xiǎn)公司存在的主要缺陷就是重業(yè)務(wù)輕管理，內(nèi)部審計(jì)的工作也只重點(diǎn)在于事后進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，采用的是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。隨著內(nèi)部控制制度逐漸被企業(yè)所重視，審計(jì)方法開(kāi)始轉(zhuǎn)向制度基礎(chǔ)審計(jì)。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行了內(nèi)部制度的評(píng)價(jià)以及其他審計(jì)項(xiàng)目的工作，目前，采用新興的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍然處于發(fā)展的初期階段，還需要不斷進(jìn)行深入的研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)暉. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合框架研究[J]. 北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010

[2]馬賢明，鄭朝暉. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與審計(jì)探討[J]. 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2010 （1）

[3]陳毓圭. 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)[J]. 會(huì)計(jì)研究，2010 （2）

[4]劉力云. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J]. 北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2010