基于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的探究

【摘 要】隨著我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)已逐步成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與支柱產(chǎn)業(yè)，其對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的增加、帶動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提高GDP做出了重要貢獻(xiàn)。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)規(guī)模大、項(xiàng)目周期長(zhǎng)，而且在項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)中都涉及到稅負(fù)，所以房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著重要的意義。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；企業(yè)；稅收籌劃

近十年來，房地產(chǎn)行業(yè)已奠定了國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)的地位，對(duì)拉動(dòng)我國(guó)GDP做出了突出貢獻(xiàn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈、物價(jià)的持續(xù)上漲帶來的費(fèi)用成本的擴(kuò)增、相關(guān)稅負(fù)的逐漸增加，稅務(wù)籌劃成為房地產(chǎn)企業(yè)新的理財(cái)手段與管理活動(dòng)。從企業(yè)層面上來看，稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施能夠更好地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)獲取更高的利益，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額。從國(guó)家層面上講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效實(shí)現(xiàn)，可以促使企業(yè)的資源配置以及投資更為科學(xué)、合理，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)速度更快，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家總體財(cái)政收入的大幅度增加。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

1.稅務(wù)籌劃有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)。由于稅務(wù)籌劃需要全面掌握并綜合運(yùn)用稅法知識(shí)，企業(yè)為實(shí)施稅務(wù)籌劃，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，這將有助于房地產(chǎn)企業(yè)提高依法納稅意識(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，與財(cái)務(wù)管理一樣都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的。稅務(wù)籌劃使企業(yè)進(jìn)行決策、計(jì)劃、控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，充分考慮各種活動(dòng)引起的稅收成本，并根據(jù)成本收益原則做出最優(yōu)選擇，這將有利于企業(yè)提高企業(yè)的凈收益。

4.稅務(wù)籌劃還有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的健康和諧發(fā)展，抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)行為。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上看，稅務(wù)籌劃還可能使國(guó)家的稅收收入增加。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

許多房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不能很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于這些風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別出來，意味著企業(yè)缺乏對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制。這些風(fēng)險(xiǎn)可能隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)，但企業(yè)因控制措施不健全而未能成功應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這就很可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。有些企業(yè)雖然能夠識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，也能建立合理的控制措施，但沒有就風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)察，致使隨著市場(chǎng)、政策等的變動(dòng)而隨時(shí)都可能出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別出來。

2.籌劃方案缺乏靈活性

由于籌劃是屬于事前控制，而事前制定的計(jì)劃只是在對(duì)未來合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的估計(jì)。外界環(huán)境的變化，大到宏觀政策，小到企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，都會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生一定的影響，導(dǎo)致原有方案的效果減小甚至失去作用。一個(gè)具有靈活性的稅務(wù)籌劃方案可以應(yīng)對(duì)一定范圍的變化，增強(qiáng)方案抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此我們可以這樣說，稅務(wù)籌劃方案的靈活與否決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。

3.稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)性不夠

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求籌劃人員不僅要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、熟識(shí)并掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，而且還要有一定的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。很多房地產(chǎn)開發(fā)公司都沒有專門的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專業(yè)工作者，甚至有些房地產(chǎn)開發(fā)公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的相關(guān)理論也都是迷迷糊糊，沒有深入學(xué)習(xí)過，只會(huì)寫一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)報(bào)表以及申報(bào)表等，而涉及到具體的分析時(shí)往往手足無措，這就無疑會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的措施

1.樹立房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)中的一種預(yù)測(cè)的行為，這種預(yù)測(cè)的行為本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，每時(shí)每刻都瞬息萬變，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，法律政策的完善，都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。這要求房地產(chǎn)企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，才能應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。不僅是稅務(wù)籌劃的員工要有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要樹立風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，才能更好地作出企業(yè)決策，妥善地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.關(guān)注稅法政策的變化，保持籌劃方案的靈活性

稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合法性原則，以宏觀的稅收政策為導(dǎo)向，嚴(yán)格遵循稅法的精神，并且隨著相關(guān)法律規(guī)范的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整?；I劃人員在進(jìn)行籌劃之前必須全面理解相關(guān)稅收政策，分清稅務(wù)籌劃與逃稅、偷稅等違法行為的區(qū)別，只有在法律規(guī)范允許的情況下對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的一系列謀劃活動(dòng)才可稱為稅務(wù)籌劃。另外，納稅人制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)富有彈性和靈活性，以減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求籌劃人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)可能影響籌劃方案可行性的內(nèi)外部因素保持警惕，如果有會(huì)影響籌劃方案效用的因素發(fā)生變化，就該調(diào)整或更新籌劃方案以使其適應(yīng)新的情況。這種全方位監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理有助于降低企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并獲得更多的籌劃收益。

3.提高房地產(chǎn)開發(fā)公司稅務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)

房地產(chǎn)開發(fā)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要由專業(yè)的籌劃人員來執(zhí)行，它要求從事籌劃工作的人員必須是具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、金融、財(cái)務(wù)管理以及其他法律知識(shí)的復(fù)合型人才。除了專業(yè)素質(zhì)要過硬外，籌劃人員還應(yīng)當(dāng)具有項(xiàng)目統(tǒng)籌策劃能力、經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力和與各個(gè)部門協(xié)調(diào)的能力，否則就難擔(dān)此大任。同樣，企業(yè)的高級(jí)管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理給予高度重視，只有管理層重視稅務(wù)籌劃并且給與支持，才能調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，才能更高效地防范風(fēng)險(xiǎn)。所以，所有的房地產(chǎn)開發(fā)公司都應(yīng)當(dāng)極力改善和提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。

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