淺議納稅籌劃在煤炭企業(yè)的應(yīng)用思路構(gòu)建

【摘 要】近年來，隨著社會(huì)的深化發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平的迅猛提升，我國財(cái)政法律政策制度建設(shè)趨于完善，在激烈的市場競爭環(huán)境下，加之稅收制度的直接制約，作為企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)鍵構(gòu)成部分，稅收決策的重要地位日益突顯。煤炭企業(yè)可謂是我國的支柱型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展直接決定著我國國民經(jīng)濟(jì)，由于稅收總額的加大以及納稅數(shù)額的快速增長，導(dǎo)致煤炭企業(yè)遭受較大不良影響，危機(jī)重重，煤炭企業(yè)必須努力加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，采取有效的納稅籌劃措施，增強(qiáng)自身綜合競爭實(shí)力。在此，本文將針對煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用思路進(jìn)行簡要探討。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；納稅籌劃；現(xiàn)狀特征；意義；應(yīng)用

一般來說，納稅籌劃主要指的是企業(yè)根據(jù)具體的法律規(guī)定，針對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)實(shí)施有效策劃，并認(rèn)真完成納稅操作方案的合理制定，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。就煤炭企業(yè)而言，納稅籌劃工作的順利開展意義重大，原因在于煤炭企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)總量十分巨大，實(shí)施納稅籌劃會(huì)取得十分顯著的成效，且該類型企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高，形成的納稅籌劃空間相對較大。所以，煤炭企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況開展納稅籌劃工作，使得企業(yè)盡可能獲取較大稅后利潤，實(shí)現(xiàn)自身綜合競爭實(shí)力的優(yōu)化提升。

一、簡析煤炭企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及特征

1.現(xiàn)狀

縱觀煤炭企業(yè)稅收情況可知，增值稅所占比例很大，企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)相對較重。就目前的情況來看，我國針對煤炭產(chǎn)品所執(zhí)行的為消費(fèi)型增值稅制度，然而眾多煤炭企業(yè)產(chǎn)品多數(shù)為初級(jí)產(chǎn)品，因此不可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的合理抵消，進(jìn)而催生巨大稅收負(fù)擔(dān)。參考我國現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定可知，能夠抵扣直接進(jìn)行生產(chǎn)的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣購置車輛以及為實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)所購進(jìn)材料相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。然而，煤炭企業(yè)井下建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)的支出是十分巨大的，造成企業(yè)建設(shè)材料成本難以實(shí)現(xiàn)合理降低，導(dǎo)致其減少新設(shè)備投資，機(jī)械應(yīng)用落后，自身長效發(fā)展受到消極制約，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)難以優(yōu)化。一些稅改政策的實(shí)施導(dǎo)致煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)急劇增加，其納稅稅額大幅增漲，伴隨著資源補(bǔ)償費(fèi)用的增設(shè)，企業(yè)負(fù)擔(dān)更為加重，此外，煤炭企業(yè)需繳納教育附加費(fèi)及征收土地增值稅等費(fèi)用，其面臨著更高稅負(fù)情況，企業(yè)資金開支大大增加。

2.特征

近些年來，我國煤炭資源消耗使用量是非常巨大的，將近百分之五十的煤炭需要由外國進(jìn)口，分析我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可知，煤炭資源仍然是關(guān)鍵支柱，其重要性不容忽視。伴隨著經(jīng)濟(jì)增長方式的變革，煤炭資源用途積極拓展，為此必須關(guān)注煤炭資源的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。煤炭行業(yè)的穩(wěn)定可靠發(fā)展應(yīng)倚靠積極穩(wěn)定的稅收，目前我國該行業(yè)稅收制度仍然欠缺完善，稅負(fù)公平不甚明顯。參考上述特征，由于煤炭行業(yè)征稅標(biāo)準(zhǔn)欠缺一定科學(xué)性，導(dǎo)致各地方區(qū)域跟企業(yè)之間稅負(fù)存在有不公平現(xiàn)狀，扣除企業(yè)所得稅行為存在有較大爭議問題，跟煤炭資源保護(hù)、行業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及企業(yè)改制相關(guān)的優(yōu)惠政策尚未顯現(xiàn)。

二、煤炭企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效降低

在企業(yè)投資以及籌資等重要決策中需積極引入納稅籌劃，通過其的影響，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化獲取，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營進(jìn)程中，針對具體稅種、產(chǎn)品、稅收政策實(shí)施納稅籌劃，可有效降低企業(yè)稅負(fù)。對于煤炭企業(yè)而言，實(shí)施正確的納稅籌劃，基于各項(xiàng)優(yōu)惠政策，大大降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)例，全面維護(hù)企業(yè)權(quán)益，合理促進(jìn)企業(yè)獲得最多經(jīng)濟(jì)利益。

2.促進(jìn)企業(yè)依法納稅意識(shí)的努力增強(qiáng)

我國早期開展納稅籌劃工作的納稅人多為外商投資企業(yè)或者是國有企業(yè)，其中不乏先進(jìn)納稅單位，此類型企業(yè)配備相對較為健全完善的會(huì)計(jì)核算體系，企業(yè)納稅行為十分規(guī)范，基于此，實(shí)施納稅籌劃工作本身就是擁有較強(qiáng)依法納稅意識(shí)的體現(xiàn)。與此同時(shí)，納稅人及其相關(guān)人員在具體的納稅籌劃進(jìn)程中能夠更為深刻地理解我國稅法及稅收政策，并積極領(lǐng)會(huì)，實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)用，進(jìn)而完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度。

3.推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營水平的顯著提升

通常而言，企業(yè)經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)管理涉及的三方面要素包括資金及成本、利潤，實(shí)施稅收籌劃的主要目的在于優(yōu)化組合資金及成本、利潤，使其三者關(guān)系達(dá)到最佳狀態(tài)。因此，在企業(yè)經(jīng)營管理中，納稅籌劃同樣是不可或缺的關(guān)鍵內(nèi)容。部分企業(yè)進(jìn)行高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的選擇時(shí)，一般會(huì)將應(yīng)聘人員的稅收籌劃能力及知識(shí)當(dāng)作是主要的錄取標(biāo)準(zhǔn)，參考納稅籌劃的發(fā)張程度，納稅籌劃可作為是針對企業(yè)經(jīng)營管理及實(shí)際財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行衡量的關(guān)鍵指標(biāo)。

三、煤炭企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用構(gòu)建

1.應(yīng)用于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中

企業(yè)運(yùn)用中，實(shí)施對外投資的時(shí)候，煤炭企業(yè)通常存在進(jìn)行子公司以及辦事處等分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的情況。為此，煤炭企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的同時(shí)必須綜合考慮，完成合理性較強(qiáng)納稅籌劃方案的有效制定，最大限度地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的充分合理利用。在實(shí)際操作進(jìn)程當(dāng)中，即使設(shè)立完成分支機(jī)構(gòu)含有公司兩字，然而其并不是真實(shí)意義上的公司，該類型分支機(jī)構(gòu)不具備有法人資格，相應(yīng)的法律地位不獨(dú)立，且不具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

2.應(yīng)用于企業(yè)籌資進(jìn)程當(dāng)中

權(quán)益籌資跟債務(wù)籌資為兩種主要的煤炭企業(yè)籌資活動(dòng)。具體來說，權(quán)益籌資活動(dòng)涉及的資金成本相對較低，然而實(shí)際操作步驟稍微繁瑣，且針對企業(yè)財(cái)務(wù)及企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)負(fù)債等所提出的指標(biāo)要求很高，容易形成較大的控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問題；債務(wù)籌資活動(dòng)涉及資金成本雖然較大，并且存在有隱性的償付風(fēng)險(xiǎn)，但是其操作流程十分簡單，且作業(yè)速度較快，具備有較強(qiáng)的可操作性。結(jié)合此類背景，就煤炭企業(yè)來說，在開始籌資工作之前應(yīng)該把財(cái)務(wù)管理跟納稅籌劃有機(jī)結(jié)合起來，綜合統(tǒng)籌考量資金籌措金額、方式及具體期限，實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌資成本的最大程度降低，確保企業(yè)管理層所擁有的話語權(quán)，維持企業(yè)正常運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.應(yīng)用企業(yè)經(jīng)營進(jìn)程當(dāng)中

第一，營業(yè)稅及增值稅。結(jié)合不同的企業(yè)銷售模式所選擇應(yīng)用的納稅方式各不相同。對于煤炭企業(yè)而言，其無論選擇何種收稅均必須進(jìn)行大量稅費(fèi)的交付?；诖朔N現(xiàn)狀，建議煤炭其企業(yè)選用混合銷售模式，使其在涉及增值稅的同時(shí)又關(guān)系到營業(yè)稅，煤炭企業(yè)自身擁有較大的納稅籌劃空間，為此需結(jié)合企業(yè)實(shí)況合理規(guī)劃選擇最為適用的納稅方式，旨在充分降低企業(yè)應(yīng)叫繳納的稅費(fèi)。

第二，所得稅。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中盡量按照法律規(guī)定的條款進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，促使企業(yè)符合所得稅優(yōu)惠的條件，進(jìn)而將低煤炭所要支付的所得稅。煤炭企業(yè)在利用所得稅的稅收優(yōu)惠政策來籌劃所得稅納稅過程中，需要在三個(gè)方面加強(qiáng)注意，其一是嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；其二是合理、合法的手段轉(zhuǎn)移企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得利潤；其三是正確確定設(shè)備投入資金和使用期限，不得有任何摻假的成分。

第三，資源稅。資源稅是煤炭企業(yè)應(yīng)納的—個(gè)重要稅種。煤炭企業(yè)在對資源稅進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)是分清企業(yè)所開采的煤炭資源是否為需要交付資源稅；企業(yè)所開采的煤炭是否為資源稅所征收的對象；煤炭企業(yè)開采的煤炭是否為需要同時(shí)交付資源稅和增值稅的情況。煤炭企業(yè)合理的、有效的就這三方面進(jìn)行籌劃，能夠大大降低企業(yè)需要交付資源稅的稅費(fèi)。

四、煤炭企業(yè)納稅籌劃對策分析

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性

這是進(jìn)行納稅籌劃的前提。會(huì)計(jì)資料提供信息虛假，則以此為依據(jù)的納稅籌劃則更加脫離企業(yè)的實(shí)際情況，這樣的納稅籌劃并非真正的納稅籌劃，而有逃稅的嫌疑。因此，要重視會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

2.企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，沒有相當(dāng)?shù)膶I(yè)技能就難以勝任該項(xiàng)工作。成功的納稅籌劃不僅要求籌劃人員以正確的理論作指導(dǎo)，還要具備統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的納稅籌劃愿望，其結(jié)果可能是從期望節(jié)稅開始而遭遇更大的利益損失結(jié)束。

3.企業(yè)應(yīng)注重對自身納稅意識(shí)的培養(yǎng)和增強(qiáng)

依法納稅是義務(wù)，是企業(yè)對社會(huì)發(fā)展應(yīng)盡的責(zé)任，企業(yè)無法擺脫，那么就應(yīng)該正視它，而不是逃避它。但同時(shí)，法律也賦予企業(yè)一定的稅收權(quán)利。納稅籌劃就是企業(yè)應(yīng)享有的一項(xiàng)權(quán)利。企業(yè)可以大膽地利用這種權(quán)利，減少稅收成本。只有從根本上培養(yǎng)和增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，讓企業(yè)真正了解自己的權(quán)利與義務(wù)，才能保證國家稅收征管工作的順利進(jìn)行和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上可以知道，煤炭企業(yè)所實(shí)施的納稅籌劃份工作具備有很強(qiáng)的專業(yè)性及政策性，要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作者需深入系統(tǒng)地研究配套法規(guī)政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，因地制宜，嚴(yán)格遵循相應(yīng)原則，正確制定符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的納稅籌劃，盡可能實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)納稅籌劃初始既定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)化降低，強(qiáng)化提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力。

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