關(guān)于加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的思考

【摘 要】?jī)?nèi)控管理是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理不同于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目，有其自身的特點(diǎn)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。本文根據(jù)作者多年海外工作經(jīng)驗(yàn)，分析了境外項(xiàng)目加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性和緊迫性，提出了若干加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】境外項(xiàng)目；內(nèi)控管理；必要性措施

近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)際地位的顯著提高和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門(mén)，在境外投資經(jīng)營(yíng)。然而，境外項(xiàng)目面臨日趨復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，如投資失敗、稅務(wù)糾紛、民工訴訟、海關(guān)爭(zhēng)議、環(huán)境污染處罰等不斷見(jiàn)諸報(bào)端。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束機(jī)制在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制。如何做好境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理工作，整體提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)管理者面臨的新課題。

一、加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的必要性和緊迫性

1.境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離公司總部，國(guó)內(nèi)的監(jiān)管也很難及時(shí)到位

境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離本土、人員和施工區(qū)域分散、信息不暢，傳統(tǒng)的管控工具、手段難以及時(shí)、深入地了解項(xiàng)目的實(shí)際情況并實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。目前國(guó)內(nèi)總部對(duì)海外工程項(xiàng)目的管理多實(shí)行遠(yuǎn)程控制，由于受網(wǎng)絡(luò)、時(shí)差等條件的限制，這種遠(yuǎn)程控制也經(jīng)常滯后，不能及時(shí)準(zhǔn)確地為國(guó)內(nèi)總部提供決策依據(jù)。境外工程項(xiàng)目由于所在地域市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策和法律等均與國(guó)內(nèi)不同，因此在內(nèi)控管理上與國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目相比，存在很大差異。另外，由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的一些固有特點(diǎn)，比如管理層級(jí)多、體制不健全、職責(zé)不清、管理成本高等，使得國(guó)內(nèi)總部的監(jiān)管很難伸展到遠(yuǎn)在境外的工程項(xiàng)目，監(jiān)管不力。因此，內(nèi)控管理很難在境外項(xiàng)目落實(shí)到位。

2.內(nèi)控管理是降低境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

隨著境外工程項(xiàng)目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來(lái)越廣，在經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)卻從未減少。海外項(xiàng)目由于其特有的性質(zhì)決定了其具有不可預(yù)知因素多、高風(fēng)險(xiǎn)、難以掌握的特點(diǎn)。部分項(xiàng)目管理人員在看到海外項(xiàng)目高利潤(rùn)、影響大等利好因素的情況下，往往疏于管理，思想上不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，加上缺乏有效的監(jiān)督管理，沒(méi)能及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。近年來(lái)境外項(xiàng)目發(fā)生糾紛或案件的共同特點(diǎn)是內(nèi)控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的行為制約機(jī)制，從而滋生業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致事故和案件的發(fā)生。因此，加快境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前遠(yuǎn)離本部的各境外項(xiàng)目亟待研究和解決的首要任務(wù)。

3.內(nèi)部監(jiān)督管理的迫切需要

境外項(xiàng)目由于遠(yuǎn)離本部，不可控因素多，很大程度依靠項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)決策。在缺乏有效責(zé)任追究機(jī)制情況下，部分管理人員責(zé)任和內(nèi)控意識(shí)淡漠，缺乏有效的控制、評(píng)價(jià)、約束及激勵(lì)。由于特殊環(huán)境及條件，境外項(xiàng)目人員配備不及時(shí)到位，仍存在內(nèi)控管理組織不嚴(yán)密，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)失控的現(xiàn)象。有時(shí)候會(huì)形成內(nèi)控制度在執(zhí)行上流于形式。例如，個(gè)別項(xiàng)目因?yàn)槌杀究刂苹蛉藛T簽證等原因，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，只配備一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，甚至有的會(huì)計(jì)兼出納或者采購(gòu)，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假期間，就容易產(chǎn)生不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。境外項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員有時(shí)會(huì)以國(guó)內(nèi)外環(huán)境差異為理由操作一些與內(nèi)控制度相背離的事項(xiàng)，存在攜帶大量現(xiàn)金采購(gòu)材料或發(fā)放當(dāng)?shù)毓蛦T工資、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備物資不事先辦理審批手續(xù)、白條報(bào)賬等現(xiàn)象。海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)企業(yè)，強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理已迫在眉睫。

二、加強(qiáng)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的建議與措施

1.建立健全內(nèi)控制度和管理流程

加強(qiáng)內(nèi)控管理， 不能僅停留在口頭上， 也不能靠簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度， 用制度來(lái)規(guī)范管理， 圍繞項(xiàng)目管理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)建立相關(guān)的政策和程序， 按照規(guī)定的程序完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)。堅(jiān)持不懈地推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，是境外業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)根本保障。

境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度要堅(jiān)持“有效性、差異化、全覆蓋”的海外內(nèi)控建設(shè)基本原則，“因地制宜、因時(shí)制宜”依據(jù)所在國(guó)的法律及特殊條件，同時(shí)要結(jié)合工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，制定符合所在國(guó)要求的內(nèi)控管理制度。完善內(nèi)控制度，必須建立必要的職責(zé)分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系的制度。統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，務(wù)求覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。

加強(qiáng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約、制衡。健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化相互制約的崗位職責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)治理，透過(guò)科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，進(jìn)一步明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)必須分離，明確管理決策程序、完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系等，保證國(guó)外項(xiàng)目規(guī)范健康運(yùn)行。

2.提高內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化制度落實(shí)

強(qiáng)化內(nèi)部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全過(guò)程、全人員”的內(nèi)控理念，全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)控體系。

員工內(nèi)控意識(shí)培育周期長(zhǎng)，要員工主動(dòng)接受內(nèi)控制度需要一個(gè)過(guò)程。企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控制度的宣傳，組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，使職工提高責(zé)任心和自覺(jué)遵守意識(shí)。只有全體員工都了解內(nèi)控的重要性，都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，牢固樹(shù)立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營(yíng)理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

在境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)總部的特殊情況下，企業(yè)本部要對(duì)境外項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)精準(zhǔn)的監(jiān)督管理，把境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化。全面落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任制，制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定。要真正落實(shí)問(wèn)責(zé)制，明確每位操作人員在內(nèi)控管理中的權(quán)力與責(zé)任，對(duì)出現(xiàn)措施不得力的，要從嚴(yán)追究管理人員和直接操作人的責(zé)任。責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅(jiān)決查處違法違規(guī)行為，內(nèi)控制度才能有效并具有權(quán)威性。

3.加強(qiáng)境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。不少境外項(xiàng)目由于自身發(fā)展速度快、外界環(huán)境變化快、業(yè)務(wù)多元化等原因，在很大程度上忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的積累和運(yùn)用，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中交了“學(xué)費(fèi)”。歷史的教訓(xùn)已經(jīng)很多，加強(qiáng)境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)刻不容緩，這是內(nèi)控管理的重要落腳點(diǎn)，也是項(xiàng)目管理水平提升的一個(gè)基本點(diǎn)。

建立和健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，針對(duì)重大工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別庫(kù)，督促引導(dǎo)境外機(jī)構(gòu)全面、系統(tǒng)識(shí)別項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，制定有效的應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度化、規(guī)范化建設(shè)，通過(guò)制定境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估模板、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等方法指引境外項(xiàng)目做好相關(guān)工作。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍和企業(yè)文化建設(shè)

加強(qiáng)人才隊(duì)伍和企業(yè)文化建設(shè)，是保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、從容面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的靈魂所在。化解風(fēng)險(xiǎn)，人才是關(guān)鍵。境外項(xiàng)目人員工作量大、任務(wù)艱巨，個(gè)人的綜合能力、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)、語(yǔ)言交流等要求非常高。選拔、調(diào)配專(zhuān)業(yè)精、外語(yǔ)好、年富力強(qiáng)的骨干，尤其要選拔優(yōu)秀的項(xiàng)目管理、法律和財(cái)務(wù)人員，派往各境外項(xiàng)目前線(xiàn)，提高前線(xiàn)識(shí)別應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。繼續(xù)加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，使員工系統(tǒng)了解內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的最新趨勢(shì)，具備應(yīng)對(duì)地緣政治、社會(huì)環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和保障人身安全的基本知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技能。

好的環(huán)境條件是內(nèi)控制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來(lái)，企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿(mǎn)活力。境外項(xiàng)目要建立良好的內(nèi)部控制文化，營(yíng)造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

公司總部應(yīng)定期對(duì)境外項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)能夠有效地、強(qiáng)有力地保障落實(shí)內(nèi)控體系，是降低境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)，項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度建設(shè)和落實(shí)情況是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。例如，就收入而言， 對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不應(yīng)單就賬面收入進(jìn)行審計(jì)， 而應(yīng)就收入內(nèi)控制度進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)收入確認(rèn)的金額和確認(rèn)的時(shí)間是否準(zhǔn)確、合理， 對(duì)收入內(nèi)控制度的遵循，對(duì)收入目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不符合內(nèi)控要求的情況，及時(shí)整改，追究相關(guān)人員責(zé)任。

總之，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下一心，通力合作。境外工程項(xiàng)目自身特點(diǎn)及其外部環(huán)境的復(fù)雜性要求加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過(guò)內(nèi)控管理提高境外項(xiàng)目的效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

王崢.如何加強(qiáng)海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理工作[J].經(jīng)濟(jì)師，2011（6）