行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

【摘 要】我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對國有資產(chǎn)安全完整進(jìn)行保障的重要手段，它能夠有效的發(fā)揮審計(jì)權(quán)力的制約監(jiān)督職能，從而在源頭上對腐敗的現(xiàn)象進(jìn)行根治。本文正是在這一基礎(chǔ)上，對我國行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以詳細(xì)分析，并結(jié)合實(shí)際探索有效的應(yīng)對策略，希望能夠通過此次的理論研究對我們實(shí)際工作能夠起到一定指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

所謂的審計(jì)主要就是在生產(chǎn)力發(fā)展到一定的階段，委托方為能夠?qū)κ芪蟹缴a(chǎn)經(jīng)營管理的履行情況進(jìn)行掌握，然后對第三方進(jìn)行委托實(shí)施檢查評價(jià)的責(zé)任。從這一方面就能夠得知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)以及專職人員接受補(bǔ)補(bǔ)管理部門委托根據(jù)法律規(guī)范對部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任人和其職責(zé)范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況，按照程序和相關(guān)技術(shù)進(jìn)行的審查分析和評價(jià)的活動。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.客觀因素

從現(xiàn)階段我國的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況來看，還有諸多的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效控制，就這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要能夠分為主觀因素和客觀因素兩個層面。從客觀層面來說主要就是我國的審計(jì)法規(guī)個相關(guān)的制度沒有得到完善，從而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。尤其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)法規(guī)還相對較少，由于審計(jì)人員在技術(shù)以及操作上的理解偏差，不可避免的出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

再者就是由于審計(jì)的范圍較廣以及社會期望高和難度大形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，虛假會計(jì)信息導(dǎo)致審計(jì)的評價(jià)失真也會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面缺乏評價(jià)體系使得界定的難度加大，而審計(jì)的時(shí)限相對比較緊促，違反程序也會帶來風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)的單位在經(jīng)濟(jì)狀況上相對較為復(fù)雜，對審計(jì)的責(zé)任不好界定，所以這就會在其中隱藏著很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.主觀因素

除了以上所說的客觀因素，還有就是主觀因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這一方面主要就是審計(jì)人員隊(duì)伍從整體的知識結(jié)構(gòu)來看還不夠合理，在隊(duì)伍專業(yè)上較為單調(diào)，審計(jì)人員的知識專業(yè)比較單薄。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅需要有著財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)的知識，同時(shí)還要計(jì)算機(jī)以及金融等諸多方面的知識，但是現(xiàn)狀卻是在知識結(jié)構(gòu)上缺乏合理性，從而帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

再者就是審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)能力有限，這也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要因素。倘若審計(jì)人員的素質(zhì)不高，那么就會在審計(jì)的各個環(huán)節(jié)造成審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外在審計(jì)人員的獨(dú)立性上也比較缺乏，審計(jì)的文書表達(dá)沒有達(dá)到規(guī)范的要求，在對一些法律法規(guī)條例進(jìn)行引用過程中得不到妥善而對處理。這些方面的因素都會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

1.審計(jì)部門控制措施

針對以上的相關(guān)問題，在實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制上可從多方面進(jìn)行，在審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制層面上，首先要能夠積極爭取社會各界的理解以及支持。讓大家了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作并非是萬能的，所以要依法進(jìn)行對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行開展。不僅要得到被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)的全力配合，同時(shí)也要得到上級領(lǐng)導(dǎo)大力支持，這樣才能夠?qū)栴}的發(fā)現(xiàn)和解決起到促進(jìn)作用。

其次，要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)制度進(jìn)行建立和完善，營造良好的審計(jì)環(huán)境，這樣就能夠有效的克服審計(jì)當(dāng)中無法可依或者是有法難依的困境。在法規(guī)制定的內(nèi)容以及對責(zé)任的劃分方面要進(jìn)行明確化，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)要能夠加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和對職業(yè)審慎性加以保持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的精髓所在，故此一方面要在形式上進(jìn)行獨(dú)立，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)將獨(dú)立性得到充分體現(xiàn)，只有這樣才能夠理順事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理體制，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

再者，要將內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制得到完善，準(zhǔn)確性和客觀的進(jìn)行評價(jià)，合理確定審計(jì)的重點(diǎn)，對審計(jì)的方法和手段加以改進(jìn)優(yōu)化。并建立部門聯(lián)系制度，理清責(zé)任，能夠?qū)徲?jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識得到進(jìn)一步提高，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。恪守審計(jì)權(quán)限和嚴(yán)格的遵守審計(jì)程序，避免審計(jì)內(nèi)容的隨意性。

2.高層控制

針對高層的風(fēng)險(xiǎn)控制，主要就是對我國的領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制進(jìn)行大力改善。在領(lǐng)導(dǎo)干部的考核以及選拔和任免方面進(jìn)一步的公開化，并要擴(kuò)大范圍實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)競聘的制度，這樣能夠使得各個環(huán)節(jié)在群眾的監(jiān)督下，對暗箱操作以及拉票行為根本性的解決。

再者就是要對現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派辦法進(jìn)行大力改革，審計(jì)部門將審計(jì)計(jì)劃報(bào)請審計(jì)聯(lián)席會議批準(zhǔn)，有選擇的委托方式更有效的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外要建立分級決策以及分層財(cái)務(wù)審批的管理制度。

另外，建立各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)制度以及問責(zé)制度在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，審計(jì)的主要內(nèi)容就是查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)政財(cái)務(wù)的收支工作目標(biāo)完成情況。對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)容要進(jìn)行明確化，避免隨意性以及責(zé)任的缺失。針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，還要能夠建立各級領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)制，從而來加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的控制，可通過群眾組織的職工代表大會以及考評組等對領(lǐng)導(dǎo)未完成的目標(biāo)造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行問責(zé)，查明具體的原因。

四、結(jié)語

總而言之，處在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境較為多變，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制也將會面臨嚴(yán)峻的困境。對此，只有結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)范進(jìn)行依法而行，以制而行，如此才能夠?qū)π姓聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大化的規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]周亞榮.非營利組織相關(guān)審計(jì)問題研究[J].財(cái)會通訊（學(xué)術(shù)版），2012（09）

[2]秦小麗，常麗娟.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范芻論[J].審計(jì)研究，2013（06）.