加強跟蹤審計 提高鐵路建設(shè)項目審計質(zhì)量

【摘 要】建設(shè)項目跟蹤審計是審計工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問題的有效方法。本文分析了鐵路建設(shè)項目跟蹤審計中存在的問題與不足，并提出了一些相應(yīng)的措施和建議。

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；優(yōu)點；問題與不足；措施建議

鐵路建設(shè)項目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，項目實施難度大，任何一個環(huán)節(jié)管理的失誤，都可能造成重大損失，影響項目效益的發(fā)揮。而目前工程項目廣泛運用的竣工決算審計，對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費，往往只能“秋后算帳”，難以從根本上遏制，這無疑束縛了審計部門對工程建設(shè)項目審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此在實踐中，我們嘗試對工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響鐵路工程建設(shè)的問題和隱患，推動提高投資效益，發(fā)揮審計 “免疫系統(tǒng)”功能作用。

一、當(dāng)前跟蹤審計工作存在的問題與不足

1.審計能力不足，審計質(zhì)量難以保證

由于鐵路建設(shè)項目從開工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個部門，有些涉及非常專業(yè)的知識，審計機關(guān)作為一個經(jīng)濟監(jiān)督部門，限于自身人員的專業(yè)知識的局限性和審計資源的有限性，能否合理配置審計資源，提升審計能力，直接影響跟蹤審計效果。

2.跟蹤審計未覆蓋全過程，未充分發(fā)揮審計作用

目前的跟蹤審計中，大部分是在工程開工后才開始跟蹤審計，關(guān)注前期的相關(guān)階段不多。而且在前期的工程建設(shè)中，審計監(jiān)督作用發(fā)揮較少。這樣便無法有效控制前期決策、設(shè)計以及招投標(biāo)階段所影響的造價，造成跟蹤審計的效果大打折扣。

3.跟蹤審計的角色錯位，職責(zé)履行不到位

審計人員偏離正確的定位，不是從第三方獨立的角度來實施審計，而是從建設(shè)部門的角度來參與和評價審計事項，甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù)，從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位。

4.跟蹤審計制度不完善，審計實踐被動

目前，跟蹤審計尚處在實踐和探索的階段，未從審計理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范。

5.有關(guān)各方支持、配合力度不夠，工作開展有難度

設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門對跟蹤審計的認(rèn)識不夠一致，存在著敷衍塞職，不負(fù)責(zé)任的情況，有的甚至懷有抵觸情緒。在實施跟蹤審計時，由于各參與方配合不夠積極，使跟蹤審計工作增加了難度。

二、搞好建設(shè)項目跟蹤審計的措施和建議

1.加強審計隊伍建設(shè)，提高審計能力

首先，要對現(xiàn)有審計人員不斷加強培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要與時俱進，要學(xué)習(xí)借鑒先進的研究成果和跟蹤審計理論，要注重相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和實踐能力的鍛煉培養(yǎng)。其次，要引導(dǎo)審計人員學(xué)以致用，積極投身鐵路建設(shè)項目的生產(chǎn)一線，運用審計新方法、新技術(shù)，提高跟蹤審計人員的專業(yè)能力，增長實踐經(jīng)驗。再次，要把工程技術(shù)人員充實到跟蹤審計隊伍中來?！八街?，可以攻玉”。通過專業(yè)技術(shù)人員的引進，提高審計人員的審計能力，從而增強跟蹤審計的效果和效率。最后，要努力提高審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和素質(zhì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，嚴(yán)厲打擊以權(quán)謀私、弄虛作假的行為，努力打造一支紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、能力過硬的審計隊伍。

2.嚴(yán)把“關(guān)鍵控制點”，提高跟蹤審計效率

在編制審計方案時，審計人員應(yīng)該有效運用“成本-效益”原則進行合理研究分析，針對鐵路建設(shè)項目的關(guān)鍵控制點，實施跟蹤審計，達(dá)到事半功倍的效果。鐵路建設(shè)項目關(guān)鍵控制點主要有以下幾方面：⑴前期決策論證階段；⑵設(shè)計和勘察階段；⑶招投標(biāo)階段；⑷準(zhǔn)備施工階段；⑸隱蔽工程驗收階段；⑹主體工程驗收階段；⑺設(shè)備和材料的采購；⑻支付工程款項；⑼生產(chǎn)準(zhǔn)備；⑽竣工驗收階段等。開展跟蹤審計時，要注意把這些建設(shè)項目的關(guān)鍵控制點作為重點進行審計，從而提高跟蹤審計效率和效果。

3.合理定位審計角色，充分發(fā)揮審計職能

審計部門開展跟蹤審計要準(zhǔn)確定位。努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，依法獨立實施審計監(jiān)督。

4.建立和完善規(guī)章制度，促進跟蹤審計規(guī)范運作

在跟蹤審計過程中，要加快審計成果的利用和轉(zhuǎn)化，通過審計達(dá)到整改一片、規(guī)范一片、提高管理的目的。要加強審計制度建設(shè)，規(guī)范跟蹤審計行為，讓跟蹤審計有法可依、有據(jù)可查、有章可循、步入正軌。

5.加強溝通、協(xié)調(diào)，營造和諧的審計環(huán)境

首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動跟蹤審計工作的關(guān)鍵。要努力爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、幫助、關(guān)心，確保順利實施。其次，要加大審計宣傳力度，讓被審計單位和有關(guān)人員，理解跟蹤審計的目的，了解跟蹤審計的程序和內(nèi)容，明確審計的工作職責(zé)，自覺配合審計、接受審計。最后，審計人員要改進工作方式、方法，與建設(shè)項目各方加強協(xié)調(diào)、溝通，增進理解和互信。面對項目建設(shè)過程中的問題和難點，要聽取意見，協(xié)商解決。從而讓各部門齊心合力、盡職盡責(zé)，為有效開展審計工作創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

參考文獻：

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