農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化分析

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)性發(fā)展極為重要，它能夠有效地監(jiān)督農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，是加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，完善內(nèi)控機(jī)制的最有效手段，還可以避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪和業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理層不可或缺的參考依據(jù)。本文首先分析了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)存在的問題；其次，深入探討了強(qiáng)化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的相應(yīng)措施，具有一定的參考價值。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督職能

一、前言

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)是我國金融業(yè)的主體力量之一，在社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到十分重要的作用。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的根本目的在于為股東創(chuàng)造最大價值，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的穩(wěn)定增長和利潤的最大化。但是，由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營中存在著一定風(fēng)險(xiǎn)，再加上金融風(fēng)險(xiǎn)所具有的長期性、滯后性和隱蔽性的特點(diǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)只有不斷加強(qiáng)自身的金融風(fēng)險(xiǎn)管控，才能形成利潤。因此，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接決定了其利潤價值的大小。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)性發(fā)展極為重要，本文就如何強(qiáng)化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行分析。

二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)理念仍顯落后

隨著審計(jì)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)理論的日益發(fā)展完善，各大商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)都放在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理等方面，不再是過去的查錯糾弊，以便能夠?yàn)樽陨碓黾觾r值，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但是很多農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)理念仍顯落后，仍然將合規(guī)性審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重心，很少涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理等方面。與此同時，有相當(dāng)一部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門只是屬于事后監(jiān)督，而不能夠?yàn)榻M織直接創(chuàng)造利潤，沒有引起足夠重視。

2.內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在修訂內(nèi)部審計(jì)管理制度時，通常都會存在著不及時、不完善的情況，不符合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的具體情況，也沒有和國家新頒布的審計(jì)制度或者法律法規(guī)進(jìn)行有效地銜接。少數(shù)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，也沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理制度。有相當(dāng)數(shù)量的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)雖然建立起了內(nèi)部審計(jì)管理相關(guān)制度，但沒有落實(shí)到實(shí)處，只是徒于應(yīng)付，流于形式，這樣必然會對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性造成直接損害。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)

隨著農(nóng)村合作金融體制改革的日益深入和金融市場競爭日益激烈，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不得不大力創(chuàng)新金融產(chǎn)品來吸引客戶，但是創(chuàng)新金融產(chǎn)品，那么必然會進(jìn)一步加大各類風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，如何能夠確保農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持續(xù)向好發(fā)展，就需要內(nèi)部審計(jì)人員具備先進(jìn)的業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，能夠?yàn)樾屡d金融產(chǎn)品提供相應(yīng)的增值服務(wù)。但是從目前來看，很多農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)都存在著內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，使得很多業(yè)務(wù)仍處于內(nèi)部審計(jì)的“盲點(diǎn)”。

三、如何強(qiáng)化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

1.培植農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化，樹立特色審計(jì)服務(wù)理念

建立起優(yōu)良的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)企業(yè)文化是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)長期以來所追求的核心值觀和價值理念，優(yōu)良的企業(yè)文化會對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種措施、決策和政策產(chǎn)生潛移默化的影響。只有將內(nèi)部審計(jì)融入到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化中，才能夠?yàn)檗r(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻(xiàn)，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的特色優(yōu)勢充分顯示出來。

2.健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度

眾所周知，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是確保農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該基于《中華人民共和國審計(jì)法》及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來合理制定內(nèi)部審計(jì)管理制度，不斷健全內(nèi)部審計(jì)崗位的權(quán)限和職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠有序、合法地開展審計(jì)工作。同時，加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置專人專崗來負(fù)責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的經(jīng)營行為，應(yīng)該在第一時間內(nèi)予以制止或者提出限期整改建議。此外，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)接受來自紀(jì)檢、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的外部審計(jì)監(jiān)督，以此來確保內(nèi)部審計(jì)工作的合法性和規(guī)范性，必要時還可以聘請信譽(yù)相對較好、執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)相對較高、影響力和規(guī)模相對較大的會計(jì)師事務(wù)所來指導(dǎo)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.提高農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞在很大程度上會受到領(lǐng)導(dǎo)是否支持、是否重視的影響?；凇吨腥A人民共和國審計(jì)法》來看，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的“一把手”是內(nèi)部審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人，既要對《中華人民共和國審計(jì)法》所賦予的義務(wù)、職責(zé)予以及時的了解、掌握，還要支持內(nèi)部審計(jì)人員按制度、按政策辦事，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開創(chuàng)造良好的操作環(huán)境。與此同時，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，不斷增強(qiáng)依法經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的能力，提高執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的自覺性、積極性、主動性。此外，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該從多種途徑入手來提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，堅(jiān)持依法經(jīng)營、依法辦事、堅(jiān)守職業(yè)道德，促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，不斷適應(yīng)新形勢下農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的新需求。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有相當(dāng)一部分的內(nèi)部審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域出來的人員，對于其他方面不是很熟悉，而內(nèi)部審計(jì)工作是一門科學(xué)，也是一項(xiàng)實(shí)踐性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性、政策性都很強(qiáng)的工作，涉及到多個學(xué)科的知識和成果，務(wù)必要對要內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的能力培養(yǎng)，促使他們熟悉精通更多方面的知識，這樣才能很好的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的品質(zhì)也要有一定的要求，并不是人人都可以成為審計(jì)人員的，審計(jì)人員品質(zhì)要好，作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。同時，要始終要堅(jiān)持以人為本，以人的價值實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，積極調(diào)整農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的激勵機(jī)制。

5.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式、方法

第一，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該要合理利用專門的審計(jì)軟件作為輔助工具。第二，要建立健全相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)識別方法、內(nèi)部控制評價方法體系，動態(tài)實(shí)時地檢測審計(jì)對象經(jīng)營全過程。第三，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到事后審計(jì)與事前審計(jì)、事中審計(jì)相結(jié)合，微觀審計(jì)與宏觀審計(jì)并行使用，克服以往農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)中習(xí)慣性的事后審計(jì)，將控制前移，使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)遇到問題時可以及時糾正，盡量做到未雨綢繆。第四，要強(qiáng)化職業(yè)道德教育。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)一方面應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來”的方式邀請專家進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高內(nèi)部審計(jì)人員拒腐防變能力。

四、結(jié)語

總之，強(qiáng)化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，能夠有效地監(jiān)督農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪和業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，完善內(nèi)控機(jī)制的最有效手段，作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理層不可或缺的參考依據(jù)，值得推廣應(yīng)用。

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