電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

【摘 要】電力企業(yè)是我國企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，隨著經(jīng)濟體制的深化改革，電力企業(yè)的傳統(tǒng)管理方式已不能發(fā)揮出其優(yōu)勢。所以，內(nèi)部控制的現(xiàn)代企業(yè)管理方式正被運用到電力企業(yè)的工作中去。本文從電力企業(yè)內(nèi)控機制的作用出發(fā)，探討了電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了解決問題的具體對策。

【關(guān)鍵詞】電力；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制；道德規(guī)范

電力企業(yè)是我國企業(yè)的重要組成部分，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起到無可替代的作用。面對國際和國內(nèi)環(huán)境的挑戰(zhàn)下，電力企業(yè)的管理模式需要進行全面的改革。而內(nèi)部控制管理方法可以有效的避免企業(yè)工作效率低下，資金嚴重流失、各種商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險等現(xiàn)象。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

電力企業(yè)具有投資大，設(shè)施分散資金密集的特點，因此形成以會計為中心覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系尤為重要。建立內(nèi)部控制體系將有效的保證和維護其財產(chǎn)安全和完整，防止浪費，也能夠評估運營過程中各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險，促使企業(yè)加強對薄弱環(huán)節(jié)加強風(fēng)險防范，確保電力企業(yè)安全經(jīng)濟運營。

1.促進變革電力企業(yè)的管理體系

內(nèi)部控制的管理方法應(yīng)用在電力企業(yè)中，不僅是電力企業(yè)管理上的創(chuàng)新，更是國有企業(yè)改革的又一創(chuàng)新嘗試。內(nèi)部控制能夠改善電力企業(yè)的管理環(huán)境，使電力企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下，做到管理上的變革。通過對電力企業(yè)可能發(fā)生的關(guān)于經(jīng)濟及財務(wù)部門的工作職能進行堵漏防控等方式，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種風(fēng)險。

2.利于電力企業(yè)運營中的違規(guī)控制

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，作為國有企業(yè)的代表，電力企業(yè)理應(yīng)加強對于違規(guī)事件的管理。電力企業(yè)中存在著豐厚的經(jīng)濟利益，在金錢的誘惑下，一些工作人員容易發(fā)生違法違規(guī)事件。為了避免貪污腐敗、違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生，所以，內(nèi)部控制就成了一道防火墻，防止工作人員受到外界利益的驅(qū)使，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)行為。

3.防止電力企業(yè)資金流失

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的條件下，電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不到位，會造成各部門經(jīng)費使用的隨意性，甚至?xí)霈F(xiàn)有業(yè)務(wù)人員挪用、貪污、浪費等情況的發(fā)生，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失；另外，在物資采購中，如沒有嚴格的分離制度，也會使電力企業(yè)資產(chǎn)形成流失。電力企業(yè)的內(nèi)部控制就能很好的避免資金的流失，通過嚴格的內(nèi)控防范措施，加強資金的審計和管理工作，使電力企業(yè)的資金得到有效的保障，從而維護國家的經(jīng)濟利益。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的管理體系，必須要加以系統(tǒng)化和規(guī)范化的管理，使之成為一個嚴密、完善的整體。它的主要內(nèi)容主要包括五個方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下進行的，環(huán)境作為體系的基礎(chǔ)，可以有效的保障內(nèi)部控制順利實施。它包括管理與經(jīng)營風(fēng)格、組織架構(gòu)、職責(zé)分配等要素。電力企業(yè)各層次管理人員不僅要具備專業(yè)管理技能，還要重視管理風(fēng)格的融合，使電力企業(yè)的管理活動是積極主動的而非消極被動。設(shè)置有利于經(jīng)營管理活動的電力企業(yè)組織機構(gòu)，隨著電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進行必要的調(diào)整和重組，強化職責(zé)分配。通過多方有機結(jié)合，促進電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和諧健康發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估

電力企業(yè)的首要任務(wù)就是建立風(fēng)險意識，意識到生產(chǎn)經(jīng)營中將會出現(xiàn)的各類風(fēng)險，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，采取有效措施，保證企業(yè)發(fā)展的良好態(tài)勢。企業(yè)風(fēng)險管理要通過風(fēng)險評估，以實際業(yè)務(wù)為主，對企業(yè)風(fēng)險進行識別和分析以便進行防范。電力企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)該建立在電、氣價預(yù)測、電力成本核算、運行及檢修計劃、資源綜合利用及市場分析等方面。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制活動包括職務(wù)分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)績評價等。在電力企業(yè)內(nèi)，管理層需要通過內(nèi)部控制活動來貫徹各項指導(dǎo)意見，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取一定的控制措施，有效控制風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通

內(nèi)部控制有一套完整的體系，確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，收集、處理和傳遞內(nèi)外部各種信息，實施有效的溝通，確保財務(wù)報告的準確性和企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性，從而也確保了內(nèi)部控制的有效性。在電力企業(yè)內(nèi)外部建立良好的信息溝通渠道：內(nèi)部讓每人都能了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容及其在內(nèi)控系統(tǒng)中的角色；與外部單位的交流溝通能夠提供履行內(nèi)控職能所需要的相關(guān)信息，一方面讓外部單位能比較方便的了解電力企業(yè)所面臨的環(huán)境；另一方面，也能讓電力企業(yè)從外部單位如審計、財稅等提供的審閱或檢查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

5.內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

電力企業(yè)整個內(nèi)部控制過程必須被監(jiān)督，高層應(yīng)對內(nèi)控執(zhí)行情況持續(xù)監(jiān)督，內(nèi)部審計部門則應(yīng)定期、不定期的進行審計評估。內(nèi)部控制監(jiān)督包括日常的管理監(jiān)督活動、內(nèi)部審計活動、專項檢查活動等，以此加強電力企業(yè)內(nèi)部控制實施情況，評價內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的缺陷，及時加以修正。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏內(nèi)部控制的意識

電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的最首要的問題是企業(yè)缺乏內(nèi)控的意識，主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制機制流于形式。對于管理者來說，內(nèi)部控制制度的建立只是個形式，認為沒有必要將其嚴格實施，最終導(dǎo)致責(zé)任心的缺失以及工作態(tài)度的散漫，造成工作人員未能夠遵循管理的章程和規(guī)范的現(xiàn)象，大量的工作規(guī)定不能夠嚴格執(zhí)行，內(nèi)部控制失去了原有的控制作用，使電力企業(yè)的內(nèi)部管理嚴重失衡。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

有些企業(yè)沒有完善的財務(wù)管理制度，對會計信息的真實性缺乏有效的監(jiān)管，在內(nèi)部控制上缺乏嚴格的執(zhí)行力，沒有能夠很好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而使內(nèi)部控制成為了擺設(shè)，嚴重降低了企業(yè)的管理能力。電力企業(yè)對于內(nèi)部控制的制度建設(shè)趨于敷衍，未能形成良好的內(nèi)控威信。相關(guān)管理崗位出現(xiàn)冗員或是缺人的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制的工作開展較為困難，全面執(zhí)行起來更是難上加難。

3.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

目前還有相當(dāng)多的電力企內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織地位低，獨立性差，有些甚至沒有設(shè)立相關(guān)內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)審絲毫沒有起到實際作用，勉強算得上是企業(yè)的管理手段與服務(wù)于企業(yè)的管理工具，而且內(nèi)部審計部門的規(guī)模也沒有達到一定的水平，缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視。另外，企業(yè)對內(nèi)審人員的技術(shù)和素質(zhì)要求都很高，除了需要掌握審計、會計、計算機技術(shù)外，還應(yīng)具有良好的人際溝通能力、精通業(yè)務(wù)管理和良好的道德素養(yǎng)，但目前大多電力企業(yè)內(nèi)審人員還沒有完全具備這些優(yōu)勢。

四、如何健全電力企業(yè)內(nèi)部控制體系

1.完善電企內(nèi)部控制的機制

完善內(nèi)控控制機制主要從以下幾個方面出發(fā)：（1）建立動態(tài)管理體系。根據(jù)特定的政策和外部環(huán)境，結(jié)合電力企業(yè)的特點進行規(guī)范性改革。而內(nèi)部控制作為管理體系的重要組成部分，更應(yīng)結(jié)合電力企業(yè)的現(xiàn)狀建立動態(tài)管理體系，不斷對自身內(nèi)部控制制度進行改進與完善，而不是一成不變。通過有效的動態(tài)管理模式將現(xiàn)代化的企業(yè)管理方法結(jié)合在電力企業(yè)管理模式中，改進原有的工作方式，使電力企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)營理念和模式更加科學(xué)化、合理化，從而提升電力企業(yè)內(nèi)部控制的強度。（2）加強風(fēng)險防范意識。風(fēng)險防范意識是電力企業(yè)內(nèi)部控制實施的基石，如果沒有風(fēng)險防范意識，就無法產(chǎn)生對企業(yè)內(nèi)部控制的強烈要求。增強風(fēng)險防范意識首先要建樹風(fēng)險觀，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理方法，利用競爭態(tài)勢分析企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅，從而能夠明確掌握企業(yè)存在的風(fēng)險隱患。其次要建樹經(jīng)營觀，理解內(nèi)部控制與風(fēng)險之間的關(guān)系，創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營理念，將發(fā)展的觀點與業(yè)務(wù)風(fēng)險管理和評估結(jié)合，使企業(yè)在大時代背景下穩(wěn)步前進。（3）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)。一個完整的管理制度，經(jīng)營權(quán)與監(jiān)督權(quán)應(yīng)該分離開來，使各部門各司所職，才能提高企業(yè)的運行效率。構(gòu)建監(jiān)督系統(tǒng)，首先要建立監(jiān)督威信。樹立監(jiān)督威信才能制約內(nèi)部工作人員，才能減少違法犯罪的現(xiàn)象。其次，實行層級監(jiān)督。自上而下，層層遞進式監(jiān)督，在問題發(fā)展的源頭、問題形成的階段的過程中及時發(fā)現(xiàn)并糾正。最后，周期性檢查和核算。對于財務(wù)上的監(jiān)督主要是對日常的財政業(yè)務(wù)進行檢查和核算，檢查和核算要有周期性，不是一次檢查就結(jié)束了，而是對一項業(yè)務(wù)進行反復(fù)性督查。使各個崗位負責(zé)到位，建立起嚴格的監(jiān)控防線。

2.建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則

在完善內(nèi)部控制的機制體制的基礎(chǔ)上，也要從軟件上加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則，能夠使內(nèi)部控制的制度更好的發(fā)揮。建立內(nèi)控的道德規(guī)范可以提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，從工作的流程、職責(zé)等方面著手，將企業(yè)的職權(quán)劃分清晰，使內(nèi)控者和被管理者能夠具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則，可以規(guī)范內(nèi)部控制的工作，不僅可以提高員工的工作積極性，使激勵和約束政策得以切實落實；還可以優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境，可以提升企業(yè)員工的整體素質(zhì)，最終夯實了企業(yè)的文化軟實力。

五、結(jié)論

隨著我國全面深化改革的進程推進，電力企業(yè)的內(nèi)部管理也要進行改革，去其傳統(tǒng)管理模式中的糟粕。為了提高電力企業(yè)的工作效率，改善運營環(huán)境，防止資金的流失以及減少企業(yè)中濫用私權(quán)、違法亂紀等現(xiàn)象，電力企業(yè)要實行內(nèi)部控制的管理模式。現(xiàn)階段，由于電力企業(yè)的管理缺乏內(nèi)部控制的意識，造成內(nèi)部控制趨于形式，內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)。而且企業(yè)經(jīng)營管理方式也不夠完善，內(nèi)控的執(zhí)行力度也不夠，最終使內(nèi)控管理不能達到預(yù)期的效果。所以，電力企業(yè)為改變現(xiàn)狀，應(yīng)著手建設(shè)內(nèi)控體系，提高內(nèi)控制度的意識，以及提升工作人員的道德和規(guī)范，最終改善企業(yè)內(nèi)控管理實施的成效，以保證電力企業(yè)的健康有序發(fā)展。

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