以財(cái)務(wù)稽核為手段，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式初探

【摘 要】為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)中得到建立，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求和需要。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢快速發(fā)展的過程中面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)，這些危險(xiǎn)大多具有多發(fā)性、高危險(xiǎn)性等特點(diǎn)，這就要求企業(yè)需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制和對(duì)企業(yè)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避最用，本文主要介紹了以財(cái)務(wù)稽核為手段，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的初步探索。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)稽核；企業(yè)內(nèi)部；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式

全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成，市場之間的競爭十分地激烈企業(yè)在市場中面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸在增多，在這樣的形式下使得企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著多種挑戰(zhàn)，對(duì)此某企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)企業(yè)在運(yùn)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的監(jiān)控從而有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免。再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況下以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核的方式，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式，使得企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中的能夠持續(xù)健康的發(fā)展。

一、什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)自我進(jìn)行監(jiān)測的一種技術(shù)手段，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的形勢下，企業(yè)審計(jì)的執(zhí)行者和企業(yè)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的積極意義的深入認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展的過程中逐漸形成了三種模式，這三種模式在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含了多種方面。接下來我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體的分析和解釋。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是指企業(yè)的內(nèi)審人員在審計(jì)的過程中通過對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，然后根據(jù)量化的分析對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行具體的評(píng)估得到先后的順序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性存在的方面進(jìn)行重點(diǎn)的測試，通過企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑進(jìn)行具體的分析，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，幫助他、企業(yè)制定解決問題的方法，幫助企業(yè)完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理模式的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式的審計(jì)是改變的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，主要內(nèi)容是實(shí)施對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)外的多種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況確定審計(jì)的范圍、企業(yè)需要審計(jì)的內(nèi)容以及企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的具體方法，不僅重視企業(yè)內(nèi)部的控制同時(shí)也重視企業(yè)所面臨的各種環(huán)境因素。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法主要是對(duì)企業(yè)采取抽樣審計(jì)的技術(shù)，但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在其方法的基礎(chǔ)之上增加了量化的方式，對(duì)企業(yè)需要測試的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的取樣方式，通過一系列分析和測試的方法技術(shù)，使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)能夠很好的降低同時(shí)可以增大工作的效率，實(shí)現(xiàn)了加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)提升傳統(tǒng)審計(jì)中效率較低的細(xì)節(jié)測試方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在內(nèi)部控制制度方面的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的在內(nèi)部控制制度方面的評(píng)審結(jié)果主要實(shí)施的是實(shí)質(zhì)性的測試方式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營活動(dòng)開展調(diào)查和分析了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中還要注意同企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營的模式進(jìn)行具體的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展的具體有效的措施。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式構(gòu)成的關(guān)鍵

1.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的設(shè)定

如何分析企業(yè)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在分析的過程中是有一定的依據(jù)的，在對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行模型建構(gòu)時(shí)會(huì)有一定的構(gòu)成依據(jù)，該模型可以簡單描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于重大缺陷同檢查風(fēng)險(xiǎn)的乘積。其中，重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)主要指在企業(yè)的日常事務(wù)或者是管理活動(dòng)中出現(xiàn)漏洞的可能性，其中包含了企業(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是在審計(jì)在進(jìn)行測試的過程中沒能發(fā)現(xiàn)的漏洞或是錯(cuò)誤。這是審計(jì)人員可以進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的工作中要多加注意和重視。

2.強(qiáng)化審計(jì)目標(biāo)培育企業(yè)的審計(jì)理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式下審計(jì)的目標(biāo)主要是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)的管理和認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)能夠很好的對(duì)企業(yè)面臨的問題進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的適當(dāng)性和有效性，然后在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上給予企業(yè)一定的改進(jìn)和建議，評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理作用和效果，企業(yè)的目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。

作為新型的審計(jì)模式，審計(jì)人員需要具備一定的審計(jì)理念，產(chǎn)生一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式建立的重要環(huán)節(jié)之一，加深審計(jì)模式中的人員對(duì)企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的研究，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的建立實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制和行之有效的獎(jiǎng)懲制度。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式實(shí)施的主要措施

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的建立是為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營中極易，面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)定的，它的建立是為了量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)的責(zé)任和提高審計(jì)工作的效率為設(shè)定的為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的作用企業(yè)該在以下幾個(gè)方面開展具體的工作措施：

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下關(guān)心的主要問題是控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是為了什么?？刂浦行枰鉀Q哪些具體的問題，這些控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)營是否有良好的成效，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式可以控制的風(fēng)險(xiǎn)到底有多大等等諸多問題。隨著市場的經(jīng)濟(jì)之間的競爭逐漸增大，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下同企業(yè)的管理這之間時(shí)刻保持良好的溝通，采用先進(jìn)的評(píng)價(jià)模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)企業(yè)的積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)提供更具成效的服務(wù)。

2.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下審計(jì)的工作的切實(shí)有效

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要運(yùn)用多種方式和方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)決策對(duì)企業(yè)的管理有著積極的作用，不能只是一副空架子擺在企業(yè)當(dāng)中，在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的分析中要提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的效率盡量不能夠在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)到來的時(shí)候才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到結(jié)果，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的及時(shí)性。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中的有效應(yīng)用

1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的收支以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)為準(zhǔn)

在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，應(yīng)在審計(jì)工作中減少工作失誤的發(fā)生，重視會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性的評(píng)估，關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和公司個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的敢為責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定真實(shí)有效，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，通過對(duì)財(cái)務(wù)制度的層層關(guān)注實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)目標(biāo)。

2.將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的責(zé)任具體到個(gè)人

在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)當(dāng)中，要實(shí)現(xiàn)工作流程的具體實(shí)施并細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。在審計(jì)工作的過程中要明確配合各部門之間的任務(wù)和職責(zé)，盡力做到審計(jì)中失誤的存在，在審計(jì)過程中審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要有一定的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任便是化解自身審計(jì)中存在的問題，這要求審計(jì)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的設(shè)計(jì)控制測試的流程以及實(shí)質(zhì)性進(jìn)行監(jiān)測的程序，將企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的突出，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大失誤、企業(yè)經(jīng)營者的錯(cuò)誤決策、企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)職位的任免、企業(yè)大額自資金的具體流動(dòng)做出相應(yīng)的指導(dǎo)和干涉，評(píng)價(jià)企業(yè)和經(jīng)營者面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。切實(shí)推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任審計(jì)工作的開展。

3.開展細(xì)致合理的內(nèi)部審計(jì)控制工作

對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真地調(diào)查，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，結(jié)合企業(yè)的具體情況為企業(yè)制定合理和嚴(yán)密的控制體系的綱要，將企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)的重要點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行提出，在審計(jì)實(shí)施的階段，依據(jù)大綱中列出的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測試，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)和控制點(diǎn)的測試。在審計(jì)評(píng)價(jià)階段對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全進(jìn)行重點(diǎn)的測試。分析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性和健全性。

五、小結(jié)

在競爭環(huán)境愈來愈復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的建立越來越有必要，也在逐漸成為企業(yè)管理中的趨勢。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式堅(jiān)持對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且對(duì)企業(yè)實(shí)施評(píng)價(jià)和管理。促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)性管理同時(shí)增加企業(yè)的價(jià)值，該模式無疑是企業(yè)內(nèi)部管理中的一種優(yōu)良的資源。在實(shí)踐當(dāng)中該模式的應(yīng)用應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)合在對(duì)審計(jì)的過程中，在執(zhí)行過程中不斷探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低、企業(yè)可接受的最低水平。

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