淺談企業(yè)內(nèi)部控制

【摘 要】內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部審計(jì)；外部監(jiān)督；控制制度

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在競爭殘酷的市場中獲得生存和發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效益是企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，其中關(guān)鍵一點(diǎn)是按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制的根本目的在于合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)、合法，用制度維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題并堵塞存在的漏洞，是有利于企業(yè)的長效、可持續(xù)發(fā)展，是有著十分重要的意義。

一、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄、認(rèn)識(shí)不夠，缺乏足夠的重視

管理層對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的學(xué)習(xí)不夠，缺乏正確的經(jīng)營管理理念，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理仍局限于粗放式、經(jīng)驗(yàn)式管理，一些公司沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度去執(zhí)行，更為嚴(yán)重的是有制度卻回避執(zhí)行，這樣使得內(nèi)部控制流于形式。有些企業(yè)受到利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營輕管理，控制制度流于形式，更加側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展，使企業(yè)既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不健全、不合理，不能充分發(fā)揮其作用

我國的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從實(shí)際運(yùn)行情況上看，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中存在隨意性和片面性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性、連貫性和前瞻性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定上尤為薄弱，對(duì)一些關(guān)聯(lián)性職務(wù)沒有進(jìn)行分離，缺乏相互監(jiān)督和制衡的機(jī)制，使會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，失去了其應(yīng)有的作用。

企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，沒有能夠很好的覆蓋企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面，在操作環(huán)節(jié)與制度建設(shè)沒有能夠較好的匹配，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中形成較多的短板，直接影響企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)還要與之相配套的完善的監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立整套的評(píng)價(jià)考核體系，對(duì)考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲也不能嚴(yán)格執(zhí)行。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各部門、崗位、程序方面缺乏科學(xué)的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息的傳遞不流暢，在一定程度上造成效率低下，而且在傳遞過程中容易形成信息失真，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮受到一定的限制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理的重要一環(huán)，為了解本企業(yè)是否存在問題，需要建立監(jiān)督檢查機(jī)制和不斷的通過完善內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部建立檢查監(jiān)督進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以整改，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

通過上面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的探討和現(xiàn)狀的分析，從以下方面著手對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改進(jìn)與完善

第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念創(chuàng)新。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人在其中起著十分重要的作用，離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。所以內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。但另一方面在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的控制度并自覺接受監(jiān)督，力求使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)發(fā)揮作用。

第二，科學(xué)合理地建立健全內(nèi)控體系，形成多層次、多角度、多環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制網(wǎng)絡(luò)。要建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策及執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)預(yù)算控制和責(zé)任控制，預(yù)算必須體現(xiàn)具體經(jīng)營管理目標(biāo)，并與責(zé)任相配套，同時(shí)預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整并應(yīng)及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。加強(qiáng)實(shí)物控制，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)狀況由專人進(jìn)行清查，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸應(yīng)由得到授權(quán)的專人進(jìn)行并嚴(yán)格實(shí)行賬物分離。

第三，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施過程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)其有效性、適應(yīng)性及時(shí)形成反饋意見并加以改進(jìn)。企業(yè)可以安排專門的部門和人員來監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施過程及結(jié)果，還可以定期對(duì)其進(jìn)行測試并提出改進(jìn)性建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)并不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)全體員工積極參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系中去。

第四，建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部審計(jì)體制。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)成立專門的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門的工作報(bào)告應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)遞交，明確內(nèi)部審計(jì)人員的相應(yīng)權(quán)利，減少人為干擾，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。外部審計(jì)要選擇有實(shí)力、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)，還可以有重點(diǎn)地從社會(huì)上選擇相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)人員進(jìn)行不定期巡視和檢查，體現(xiàn)外部審計(jì)的公正、客觀。

第五，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)。會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。組織員工接受專業(yè)的培訓(xùn)并定期進(jìn)行后續(xù)教育，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)人才，讓內(nèi)控成為企業(yè)的一種文化。

健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，確保有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)和改善其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這是國際、國內(nèi)的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀的必然要求。

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