關(guān)于企業(yè)會計(jì)集中核算模式下財(cái)務(wù)管理職能的探討

【摘 要】將會計(jì)管理監(jiān)督和會計(jì)服務(wù)結(jié)合起來的會計(jì)管理模式就是會計(jì)集中核算，會計(jì)集中核算就是在吸納集中核算企業(yè)的資金使用權(quán)、所有權(quán)以及保持財(cái)務(wù)自主權(quán)的條件下，會計(jì)核算部門對各企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)行和管理。本文簡單闡述了會計(jì)集中核算模式，分析了其財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并針對問題提出了這種模式下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能的具體措施，希望對當(dāng)下會計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理有一定的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)集中核算模式；財(cái)務(wù)管理職能；探討；措施

會計(jì)集中核算是近些年發(fā)展起來的一種新的財(cái)務(wù)管理模式，會計(jì)集中核算重點(diǎn)在于對會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化，查漏企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的漏洞，目的是提高企業(yè)資金的使用效益。會計(jì)集中核算模式有助于企業(yè)不斷對自身的預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，規(guī)范企業(yè)的收入和支出行為，這對其成本支出和控制有著極大的規(guī)范作用。但在實(shí)際中，會計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理中還存在著諸多問題，這需要采取有效措施對其進(jìn)行改進(jìn)。

一、會計(jì)集中核算模式的闡述

由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)運(yùn)行模式的變更，當(dāng)下企業(yè)的方方面面均有著“專業(yè)化”發(fā)展的趨勢。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常工作的主要組成部分，它是一項(xiàng)浩大的工程，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和長遠(yuǎn)發(fā)展起著保障作用。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯，而會計(jì)集中核算模式就是在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求下應(yīng)運(yùn)而生的一種新的財(cái)務(wù)管理模式。

會計(jì)集中核算是將會計(jì)管理監(jiān)督和會計(jì)服務(wù)結(jié)合于一體的一種新型財(cái)務(wù)管理模式，其基本職能是：在參與集中核算企業(yè)的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)以及財(cái)務(wù)自主權(quán)不發(fā)生變化的情況下，會計(jì)核算中心對這些企業(yè)的資金管理和運(yùn)行行使代理權(quán)。會計(jì)集中核算對企業(yè)會計(jì)部門與人員的管理、會計(jì)部門與其職能之間的關(guān)系起著調(diào)整作用，它對企業(yè)的財(cái)務(wù)支出、資金使用、會計(jì)核算及會計(jì)質(zhì)量等均起著重要的促進(jìn)作用，可以說，會計(jì)集中核算模式對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展有著極大的影響。

二、會計(jì)集中核算模式下財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)意識不強(qiáng)

一般情況下，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都存在只重視財(cái)務(wù)的支出，而忽視其支出的后果；只注重經(jīng)濟(jì)收入，而忽視財(cái)務(wù)預(yù)算；只注重物品的采購，而忽視對物品的保管等現(xiàn)象，這主要是因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)將會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理畫上了等號所導(dǎo)致的，在會計(jì)集中核算模式實(shí)行后，上述現(xiàn)象顯得更為明顯。部分企業(yè)認(rèn)為將與會計(jì)有關(guān)的事務(wù)完全交給核算中心，企業(yè)內(nèi)部就不會面臨財(cái)務(wù)管理方面的問題，這種片面的觀點(diǎn)使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門職能得到極大弱化，對企業(yè)的資金安全留下了諸多隱患。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理體系對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高有著極大的幫助，然而許多企業(yè)都沒有在自身內(nèi)部建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系，往往其財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容過于簡單，只停留在簡單的描述，而沒有進(jìn)行有效的細(xì)化，這種籠統(tǒng)的制度對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理很難起到實(shí)際性的作用；另外，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的不完善，加之部分會計(jì)核算中心在辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒有制定統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，這使得企業(yè)有著較強(qiáng)的資金使用自主權(quán)，這明顯不利于會計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理工作。

3.票據(jù)領(lǐng)用不規(guī)范

在會計(jì)集中核算模式下，企業(yè)原有的出納、會計(jì)等職位被取消，報(bào)賬崗位的工作人員行使領(lǐng)用票據(jù)和使用票據(jù)等權(quán)限，這種模式由于缺乏會計(jì)人員的控制和監(jiān)督，很容易出現(xiàn)票據(jù)領(lǐng)用方面的諸多漏洞。因?yàn)闀?jì)核算中心無法領(lǐng)用票據(jù)以及向報(bào)賬崗位人員簽發(fā)票據(jù)，所以其對收入、支出的票據(jù)使用情況、資金的實(shí)際到賬情況等無法做到有效確認(rèn)，這種缺乏監(jiān)督的票據(jù)領(lǐng)用極大提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)舞弊行為發(fā)生的可能性。

4.缺乏業(yè)務(wù)活動監(jiān)督與管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益與其業(yè)務(wù)績效的監(jiān)督和管理有著必然的聯(lián)系。在集中核算前，企業(yè)對自身開展的業(yè)務(wù)活動的績效評估是由企業(yè)管理者、部門主管、財(cái)務(wù)部門及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)共同組織開展的。但在會計(jì)集中核算模式下，企業(yè)的業(yè)務(wù)權(quán)利和財(cái)務(wù)權(quán)利缺乏聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理無法得到全面的信息，而對核算中心來講，其無法及時(shí)獲得與企業(yè)業(yè)務(wù)活動有關(guān)的信息，這時(shí)在企業(yè)的業(yè)務(wù)績效管理監(jiān)督上就會出現(xiàn)盲區(qū)，這會給核算機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)績效管理和監(jiān)督帶去很大的困難，而且也無法有效防止企業(yè)不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。由于核算中心只能對企業(yè)的資金管理起到作用，而對企業(yè)自身形式的績效無法作出科學(xué)、有效的評估，在企業(yè)運(yùn)行資金的預(yù)算上缺乏制度的約束和管理，這極大降低了企業(yè)資金使用的效益，一定程度上影響了企業(yè)的資金安全。

三、會計(jì)集中核算模式下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能的措施

1.建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

當(dāng)前企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立會計(jì)核算中心，會計(jì)集中核算有助于對企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的核算和監(jiān)督，由于以往企業(yè)財(cái)務(wù)活動的核算與監(jiān)督各自為政，缺乏規(guī)范的制度作為保障，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，而會計(jì)集中核算模式正彌補(bǔ)了這一方面的缺點(diǎn)。首先，由于核算中心業(yè)務(wù)的本職特點(diǎn)，其對參與核算的企業(yè)都有共性，因此，對經(jīng)常接觸的業(yè)務(wù)活動，核算中心應(yīng)制定出統(tǒng)一、規(guī)范的管理體系，在這個過程中，對特殊的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，如企業(yè)的業(yè)務(wù)績效評估制度、資金管理制度及收支流程規(guī)范制度等方面的內(nèi)容；其次，對于企業(yè)資產(chǎn)實(shí)物與其價(jià)值管理的分離，資產(chǎn)管理中存在的漏洞等問題，會計(jì)核算中心應(yīng)做好和參與核算企業(yè)的溝通與合作，通過溝通，制定出合理的協(xié)作方針，使雙方在工作過程中能夠?qū)Σ牧厦骷?xì)賬、固定資產(chǎn)以及庫存物品等進(jìn)行定期核對，這樣能夠確保企業(yè)總賬與各明細(xì)賬之間的一致性。

2.加強(qiáng)會計(jì)法規(guī)制度的建設(shè)

法規(guī)制度的建設(shè)是會計(jì)集中核算模式下會計(jì)工作規(guī)范性的重要保障，相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)會計(jì)法的相關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況，制定出合理的法規(guī)文件，這種法規(guī)文件可以以法律效力極大規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算工作，為會計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理提供秩序的保障。會計(jì)集中核算離不開財(cái)務(wù)部門的大力支持，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將完善集中會計(jì)核算作為工作的重點(diǎn)，明確核算機(jī)構(gòu)在會計(jì)集中核算模式下的職能，這也是會計(jì)集中核算工作有效進(jìn)行的前提條件，更是企業(yè)與核算中心保持良好協(xié)作關(guān)系，明確各自職能的關(guān)鍵所在。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算管理的改革，在預(yù)算管理過程中，注重定員定額標(biāo)準(zhǔn)制定的科學(xué)性與實(shí)際性，在會計(jì)集中核算模式下，預(yù)算支出的科目體系亟待進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性作為改革的主要目標(biāo)。財(cái)政部門要對各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)管，并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會計(jì)集中核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，并逐步實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督與事中監(jiān)督的延伸。

加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)收支管理的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的要點(diǎn)在于有效控制，及時(shí)調(diào)整，有效控制就是對企業(yè)的收支進(jìn)行牢牢把控，確保其每個階段的實(shí)際支出和預(yù)算支出的差值處在合理范圍之內(nèi)；及時(shí)調(diào)整就是針對特殊情況下超出預(yù)算的情況進(jìn)行及時(shí)反饋，保障企業(yè)各部門之間的及時(shí)溝通，從而采取有效措施對偏差進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另外，加強(qiáng)預(yù)算管理對會計(jì)集中核算模式下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著明顯的改善作用，對財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性與高效性都有著極大的幫助。

4.嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的資金支出

資金支出一直以來都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定出具體的資金開支標(biāo)準(zhǔn)，對資金支出的通道嚴(yán)格規(guī)范，以減少企業(yè)資金的不必要流失。規(guī)范企業(yè)的資金支出首先就需要從制度建設(shè)方面著手，靠制度的保障杜絕企業(yè)資金支出上出現(xiàn)的攀比、濫用及鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。實(shí)踐說明，雖然會計(jì)集中核算模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在諸多問題，但是其在會計(jì)核算方法的調(diào)整、企業(yè)資金收支管理的強(qiáng)化、預(yù)算執(zhí)行的控制等方面都取得了顯著的成效。對會計(jì)集中核算模式的改革應(yīng)得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的有效重視，企業(yè)應(yīng)明確核算中心的地位，認(rèn)識到其保障預(yù)算執(zhí)行的能力，使其發(fā)揮出自身的職能，從而在這種會計(jì)模式下使企業(yè)財(cái)務(wù)管理自身的職能得以充分體現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在會計(jì)集中核算模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理在制度體系、預(yù)算管理及資金支出等方面還有很大的改善空間，認(rèn)清會計(jì)集中核算模式下財(cái)務(wù)管理中存在的問題，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善、財(cái)務(wù)管理水平的提高有著重要的意義。會計(jì)集中核算財(cái)務(wù)管理模式已逐漸成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的大勢所趨，這種模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)從體系建設(shè)、法規(guī)建設(shè)、預(yù)算管理和資金支出這四個方面著手，將提高企業(yè)的資金使用效益作為主要目標(biāo)，切實(shí)體現(xiàn)出其財(cái)務(wù)管理的職能。

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