ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探析

一、ERP系統(tǒng)實(shí)施后給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的變化

1.企業(yè)內(nèi)部控制概念及作用

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃的簡(jiǎn)稱，在此環(huán)境下實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定性。內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)防范為目的進(jìn)行的，所制定的工作流程能夠貼近企業(yè)的真實(shí)情況，為投資建設(shè)規(guī)劃提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與管理體系之上進(jìn)行的，是企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。在企業(yè)中開(kāi)展內(nèi)部控制具有如下作用：首先是提升會(huì)計(jì)信息的可靠性，加強(qiáng)控制管理可避免財(cái)務(wù)核算統(tǒng)計(jì)時(shí)記錄無(wú)效信息。其次是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行。上報(bào)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，管理人員通過(guò)對(duì)此類信息的審查分析項(xiàng)目支出的合理性。

2.實(shí)施ERP后企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化

第一，改變了控制的環(huán)境。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法是以管理制度為主體進(jìn)行的，而引入企業(yè)資源計(jì)劃后，可有規(guī)劃性的開(kāi)展內(nèi)部控制，將企業(yè)現(xiàn)有可利用資源規(guī)劃整合，制定符合會(huì)計(jì)工作需求的控制體系。與傳統(tǒng)控制方法相比較，在控制主體環(huán)境上有明顯變化，針對(duì)的內(nèi)容也存在差異。這是實(shí)施ERP后最顯著的變化，受此特異性影響，內(nèi)部控制開(kāi)展效果也有明顯提升。

第二，改變了信息傳遞的方式。

實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃后，會(huì)在公司內(nèi)部建立局域網(wǎng)絡(luò)，將各部門工作計(jì)算機(jī)連接成統(tǒng)一的系統(tǒng)。傳統(tǒng)控制方法中傳遞信息是將紙質(zhì)檔案移交，不但浪費(fèi)了大量時(shí)間，信息安全性也很難保障。在建立局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也得到全面落實(shí)，不會(huì)再出現(xiàn)應(yīng)監(jiān)管力度不嚴(yán)格而造成的基層工作體系混亂，管理人員可以做到隨時(shí)查看，會(huì)計(jì)工作也得到規(guī)范，信息上傳所用時(shí)間能夠滿足管理需求。

第三，改變了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段。

最后是對(duì)內(nèi)部控制方式的改變。傳統(tǒng)控制是通過(guò)整體化方式開(kāi)展的，雖然財(cái)務(wù)部門也有內(nèi)部控制的義務(wù)，但在此環(huán)境下職能并沒(méi)有完全發(fā)揮，控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。實(shí)施ERP后，內(nèi)部控制依據(jù)不同部門工作任務(wù)來(lái)進(jìn)行，將部門權(quán)利與整體制度體系進(jìn)行劃分，既保障了企業(yè)內(nèi)部控制的威嚴(yán)性，又科學(xué)合理的分配了工作任務(wù)，這種控制手段適用于不同規(guī)模的企業(yè)。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)ERP信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)用傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，已經(jīng)形成了固有的模式，很難在短時(shí)間內(nèi)做出改變。管理人員主觀思想也缺乏創(chuàng)新精神，對(duì)會(huì)計(jì)信息重視程度低，這對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開(kāi)展形成了阻礙。這一問(wèn)題在ERP環(huán)境的內(nèi)部控制中最為常見(jiàn)，企業(yè)不能準(zhǔn)確定位自身發(fā)展形勢(shì)，運(yùn)營(yíng)期間缺少信息系統(tǒng)的建設(shè)，會(huì)計(jì)信息仍然是單獨(dú)存在的。還存在一些企業(yè)不敢嘗試實(shí)施ERP體系，仍處于調(diào)查研究階段，及時(shí)傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法中存在明顯問(wèn)題，也沒(méi)能及時(shí)修改。原因在于缺少對(duì)ERP系統(tǒng)的正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念過(guò)于保守。

2.缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制復(fù)合型人才

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制通常是由管理人員與財(cái)務(wù)工作人員配合完成的，缺少專項(xiàng)人才的投入，工作任務(wù)完成情況自然不理想。從國(guó)內(nèi)整體形勢(shì)分析，有關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的總綜合型人才稀缺，一些企業(yè)由于缺少專業(yè)人才不得不將管理崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)動(dòng)，但這部分工作人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作了解不足，所制定的控制計(jì)劃也容易與基層會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生沖突?；贓RP環(huán)境下開(kāi)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才更是缺少。

3.ERP信息系統(tǒng)缺少安全性

基于企業(yè)資源計(jì)劃制定的信息系統(tǒng)安全性得不到保障，資源計(jì)劃自身帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其中包含一部分分析結(jié)果，不能保證完全與實(shí)際情況相對(duì)應(yīng)。由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息判斷能力不足，在建立信息系統(tǒng)時(shí)缺乏驗(yàn)證，信息系統(tǒng)不能穩(wěn)定進(jìn)行。受該體系影響建立的會(huì)計(jì)信息控制自然也不具備安全性，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向以及在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)的位置造成嚴(yán)重影響。企業(yè)管理人員不能了解真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，所得到的信息中也存在很多干擾內(nèi)容，無(wú)形中增大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何在ERP環(huán)境下優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1.提升ERP系統(tǒng)意識(shí)

在ERP環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，領(lǐng)導(dǎo)人員首先要在自身主觀思想中做出改變，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)管理方法。成立內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，并對(duì)各部門主要責(zé)任人進(jìn)行教育培訓(xùn)，幫助意識(shí)到建立ERP信息系統(tǒng)的重要意義。對(duì)基層會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)思想引導(dǎo)，并灌輸創(chuàng)新性控制理念，以人才為保障逐步擴(kuò)大系統(tǒng)的落實(shí)范圍。

2.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

企業(yè)可以面向社會(huì)招募內(nèi)部控制專項(xiàng)人才，帶動(dòng)管理人員提升整體素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展壯大的前提保障，在制定控制計(jì)劃時(shí)也要考慮在基層是否具有可行性。綜合性人才不單要掌握財(cái)務(wù)以及管理學(xué)相關(guān)知識(shí)，更要嫻熟操作計(jì)算機(jī)設(shè)備，在信息化平臺(tái)中構(gòu)建會(huì)計(jì)信息監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面自動(dòng)化控制，內(nèi)部控制中與基層工作人員產(chǎn)生的矛盾問(wèn)題也得到有效解決。除上述內(nèi)容外，還要培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的安全防范意識(shí)，在會(huì)計(jì)信息化運(yùn)作中做到“有法可依”。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的安全性

企業(yè)在ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息被重復(fù)的被瀏覽、丟失、操作人員疏忽泄露密碼等情況會(huì)在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中時(shí)常發(fā)生，使會(huì)計(jì)信息處在高度的信息外泄的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，因此我們必須做好以下工作，對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行保護(hù)，禁止各種非法指定人員對(duì)計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作，確保計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全性；在工作權(quán)限上要明確會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限，對(duì)密碼進(jìn)行嚴(yán)格的保密，按期對(duì)操作系統(tǒng)進(jìn)行檢查；再次，將日常工作形成記錄，例如將操作時(shí)間、操作內(nèi)容等記錄成日志形式，方便審計(jì)。

四、小結(jié)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到了很大的促進(jìn)作用，企業(yè)的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，完善ERP系統(tǒng)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，降低因應(yīng)用ERP系統(tǒng)給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。