關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成效與建議

一、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行效果

1.從財(cái)政角度

第一，自西部大開發(fā)以來，西部地區(qū)的國內(nèi)生產(chǎn)總值保持高速增長，西部大開發(fā)政策對(duì)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)，效應(yīng)是明顯的。西部地區(qū)的國內(nèi)生產(chǎn)總值由2000年的16654.62億元增加到了2010年的81408.49億元，年均增長率11.42%，高于全國9.64%的年均水平，是新中國成立以來增長最快的10年。

第二，10年來，西部地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重逐年上升，西部大開發(fā)政策對(duì)拉近東西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距，作用是有效的。2003年，西部地區(qū)人均生產(chǎn)總值比東部地區(qū)低63.0%，2005年下降到60.7%，2007年下降到58.9%，2008年進(jìn)一步下降到56.9%。2007年之后，東西部地區(qū)間城鄉(xiāng)居民收入的相對(duì)差距也開始趨于縮小。

2.從稅收負(fù)擔(dān)角度

1997-2000年西部地區(qū)與全國平均稅負(fù)水平的差距分別為0.02%、-0.01%，0.21%和-1.42%，年均差距僅為0.39%。政策實(shí)施后的2001-2004年間，兩者的差距分別急劇擴(kuò)張為3.22%、3.28%，3.78%和3.16%，年均差距擴(kuò)展至3.36%。從絕對(duì)數(shù)上來看，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定性的調(diào)節(jié)作用，但從相對(duì)數(shù)上來看，西部地區(qū)稅收收入增長速度較之東部地區(qū)和西部地區(qū)，并沒有體現(xiàn)出因?yàn)槲鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠政策的支持而應(yīng)有的減免效應(yīng)。

3.從吸引外商投資角度

截至2010年，西部地區(qū)實(shí)際利用FDI額僅有60多億美元，只占同期全國利用外資總量的6.2%，東部地區(qū)仍是吸引外資的主要聚集地。實(shí)施西部大開發(fā)以來，西部地區(qū)FDI呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

第一，外商投資的總量規(guī)模很小，所占全國比重逐年下降。2010年，西部地區(qū)實(shí)際利用FDI為66.56億美元，比上年增長27.98%。然而，由于基數(shù)較低，所以西部實(shí)際利用FDI總量規(guī)模很小。而且，西部地區(qū)外商投資占全國的比重呈現(xiàn)逐年下降趨勢。

第二，外商投資地區(qū)呈現(xiàn)不平衡分布。從2002年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，西部地區(qū)的實(shí)際利用FDI主要集中在重慶、四川、陜西和廣西這4個(gè)省市，上述4個(gè)省市的FDI約占西部地區(qū)的三分之二，西部區(qū)域內(nèi)部利用FDI分布不均衡。

第三，外商投資企業(yè)結(jié)構(gòu)單一，總體的績效較低。在西部地區(qū)，外商投資企業(yè)大多是以中小型項(xiàng)目為主，企業(yè)的總體績效較差。目前仍是以高耗能型原材料生產(chǎn)、農(nóng)牧產(chǎn)品初級(jí)加工、飲食服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)居多，這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還基本上處于停留在引進(jìn)外資的初級(jí)階段。

二、針對(duì)新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策建議

1.擴(kuò)大西部地區(qū)稅收優(yōu)惠范圍，加大稅收優(yōu)惠的力度

通過向國外一些稅收優(yōu)惠方式借鑒，增加一些如投資加速折舊，投資抵免，對(duì)企業(yè)新技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)予從產(chǎn)品銷售額中提取科技風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等更靈活且有效的間接優(yōu)惠方式，將直接優(yōu)惠方式與間接優(yōu)惠政策互相結(jié)合并緩慢逐漸向間接優(yōu)惠方式過渡。

降低稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)入門檻，將符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)并且其主營業(yè)收入必須達(dá)到企業(yè)總收入的70 %以上的比例的該項(xiàng)規(guī)定調(diào)整降低為50%或55 %， 以使得更多的西部地區(qū)企業(yè)特別是中小型的企業(yè)能夠更加充分的受益于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

2.實(shí)施更加有利于保護(hù)西部生態(tài)環(huán)境的稅收政策

一是征收環(huán)境保護(hù)稅，西部的開發(fā)不能夠以環(huán)境的破環(huán)為代價(jià)，因此必須通過稅收的手段來調(diào)控和治理環(huán)境?？蓪F(xiàn)行征收的超標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)，生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)等改為征收環(huán)境保護(hù)稅，并且征收的環(huán)境保護(hù)稅的稅基應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的排污量為準(zhǔn)，把企業(yè)在生產(chǎn)的過程中因污染所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)化成為企業(yè)的自身成本。

二是征收西部開發(fā)稅。實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，能夠給東部沿海等地區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展起到開拓市場的作用，因此，這是一個(gè)對(duì)東部和西部都有利的舉措。因此，對(duì)于從東部地區(qū)企業(yè)到西部地區(qū)的發(fā)展，開征“西部開發(fā)稅”。

3.凸顯對(duì)西部優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)的扶持

區(qū)域性稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)應(yīng)著眼于那些區(qū)位優(yōu)勢較強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿Ω?、能更快的提高地區(qū)整體的經(jīng)濟(jì)競爭力的部門及產(chǎn)業(yè)上，逐步建立以產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠為主要內(nèi)容的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。

對(duì)稅收優(yōu)惠目錄進(jìn)行合理調(diào)整，并且適時(shí)的更新目錄內(nèi)容，根據(jù)西部地區(qū)的實(shí)際情況針對(duì)性的制定稅收優(yōu)惠目錄。針對(duì)西部地區(qū)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)以及具創(chuàng)新能力的一些地方企業(yè)制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，更快的促進(jìn)地方企業(yè)以特色和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)的迅速提高和擴(kuò)散發(fā)展。

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