集團企業(yè)財務(wù)管控體系七要素

【摘 要】現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制的不斷完善使集團公司財務(wù)管控作用進一步突出，通過財務(wù)管控以更好地實現(xiàn)對子公司的管理，發(fā)揮集團公司的規(guī)模優(yōu)勢，從而將企業(yè)資源加以優(yōu)化重整，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟效益的同步增長。本文在分析構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管控體系意義的基礎(chǔ)上，從七個方面對構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管控體系進行了闡述。

【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；財務(wù)管控；要素

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)參與國際競爭程度的日益加深，在我國由若干企業(yè)通過資本結(jié)合而形成的母子公司集團已成為一種重要的組織形式，其對一個國家的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的推動作用。集團企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，如何對子公司實施財務(wù)管控，是當前集團企業(yè)面臨的重要問題。

正所謂，財務(wù)風險是企業(yè)最致命的風險，同時財務(wù)管控也是企業(yè)最有效的控制。集團公司對子公司的財務(wù)管控是通過一系列手段和方法，目的是通過財務(wù)控制以更好地實現(xiàn)對子公司的管理，發(fā)揮集團公司的規(guī)模優(yōu)勢，從而將企業(yè)資源加以優(yōu)化重整，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟效益的同步增長。

一、構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管控體系的意義

1.促進企業(yè)集團化發(fā)展

隨著企業(yè)持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟的全球化發(fā)展，競爭日益加劇，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，迫使企業(yè)采取各種手段快速提升其核心競爭力。為了在更高、更強的競爭領(lǐng)域占有一席之地，企業(yè)必須走集團化的發(fā)展道路，通過資源整合，規(guī)?；⒓s化經(jīng)營，引導(dǎo)企業(yè)朝著適應(yīng)市場需求發(fā)展的方向前進，實現(xiàn)規(guī)模效益。構(gòu)建一套完善的集團企業(yè)財務(wù)管控體系，使企業(yè)集團整體優(yōu)化升級，充分調(diào)動集團公司與各分子公司的積極性，增強企業(yè)凝聚力，實現(xiàn)企業(yè)集團化與多元化的統(tǒng)一。

2.支撐集團戰(zhàn)略落地

企業(yè)集團戰(zhàn)略目標決定著集團未來發(fā)展方向，企業(yè)集團戰(zhàn)略目標要科學(xué)發(fā)展，注重統(tǒng)籌速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)與效益，這就要求企業(yè)必須加強管控，防止經(jīng)營出現(xiàn)大的波動，同時，企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標強調(diào)規(guī)模經(jīng)濟，提升核心競爭力，這就要求企業(yè)通過管控集中資源，合理配置資源，實現(xiàn)資源配置的最大化。通過構(gòu)建集團財務(wù)管控體系，使集團戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為企業(yè)的有效執(zhí)行和自覺行動，將集團的戰(zhàn)略意圖滲透并融入到各分子公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實現(xiàn)企業(yè)集團的價值最大化目標。

3.防范企業(yè)財務(wù)風險

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟進程的迅猛推進，國內(nèi)外的經(jīng)濟運行環(huán)境越來越復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的不確定性因素急劇增加，加大了企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的可能。在企業(yè)的財務(wù)管理實踐中，企業(yè)的財務(wù)活動無疑都存在著財務(wù)風險，如何防范、控制整個企業(yè)的財務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)部門的重要職責，建立實施科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管控體系是防范、控制整個企業(yè)財務(wù)風險的有力手段。

二、集團企業(yè)財務(wù)管控體系六要素

1.以資金管理為核心

資金是企業(yè)集團的血液，也是整個企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的最為基本的條件。所謂資金集中管理，就是要在集團內(nèi)部成立一個資金結(jié)算中心或財務(wù)公司，學(xué)習(xí)銀行等金融機構(gòu)的管理辦法，實施收支兩條線管理與資金有償使用。企業(yè)集團通過實行資金集中統(tǒng)一管理，將分散的資金集中起來，提高資金使用的規(guī)模效益。因為采取了資金集中管控，能夠及時有效地將下屬各公司分散的資金集中起來，通過委托貸款的方式，調(diào)劑余缺，提高集團整體的資金使用效率和效益，同時，資金的集中將大大提高集團公司的融資能力，降低籌資成本。另外，集團的財務(wù)部門還可以對各分子公司的資金支付實施及時監(jiān)控，確保每一筆資金都能按照預(yù)算和項目規(guī)范使用，從根本上杜絕擠占與挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.以財務(wù)核算為基礎(chǔ)

財務(wù)核算可以說是整個企業(yè)集團財務(wù)管控體系中最為基礎(chǔ)的部分，因為，企業(yè)集團應(yīng)該通過會計核算中心等方式對財務(wù)核算實現(xiàn)統(tǒng)一管理。首先，根據(jù)會計法和企業(yè)會計準則等制度，結(jié)合集團公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，研究制定一套日常會計核算管理辦法，明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理方式，該辦法對于整個集團來說，相當于集團明細化的企業(yè)會計處理詞典，對于板塊業(yè)務(wù)類似的子公司的會計規(guī)范工作具有重大的借鑒意義，避免了不同企業(yè)會計人員因為專業(yè)知識和判斷能力的差異，使得會計處理的結(jié)果不一樣，降低會計信息的可比性。同時設(shè)置專職維護人員，及時跟蹤集團各分子公司業(yè)務(wù)的變化，更新會計核算管理辦法，將整個財務(wù)核算的指導(dǎo)有利地結(jié)合推動起來，形成一個日常的維護機制。其次，在統(tǒng)一會計核算制度的基礎(chǔ)上，實行會計核算集中管理，集團各分子公司的財務(wù)核算統(tǒng)一納入集團管理，統(tǒng)一對集團內(nèi)部和外部提供財務(wù)信息，有利于信息的溝通，提高工作效率，同時可以及時監(jiān)控各分子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3.以人才委派為保障

實行財務(wù)負責人委派制度。集團公司對各分子公司實行各方面的控制，都需要得力的人去貫徹執(zhí)行。集團公司通過對子公司實行財務(wù)負責人委派制，子公司財務(wù)負責人直接由集團公司財務(wù)負責人領(lǐng)導(dǎo)，作為集團公司的派出人員到子公司開展工作，其薪酬待遇由集團公司負責支付，從而割斷了其與子公司的經(jīng)濟利益關(guān)系，因而對于維護集團公司權(quán)益，保證集團公司各項財務(wù)制度得到有效執(zhí)行，避免出現(xiàn)屁股決定腦袋的現(xiàn)象。同時，派出的財務(wù)負責人除了代表集團公司履行好財務(wù)監(jiān)督職能之外，也應(yīng)當為子公司當家理財，與子公司的經(jīng)營班子一起共同為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻。

4.以預(yù)算管理為手段

全面預(yù)算管理是集團性企業(yè)進行有效財務(wù)管控的重要方法之一。企業(yè)的預(yù)算目標是企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的具體細化，通過設(shè)計一套集業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算于一體的預(yù)算管理體系，形成預(yù)算編制、下達、執(zhí)行、分析、評價、考核的經(jīng)營預(yù)算管理理念。集團公司通過預(yù)算管理手段，設(shè)定各分子公司的經(jīng)營目標，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，并加以考核，推進經(jīng)營目標達成。

5.以制度建設(shè)為依據(jù)

常言道，沒有規(guī)矩不成方圓，隨著集團公司規(guī)模的日益擴大，業(yè)務(wù)流程越來越復(fù)雜，如果沒有一套完善的制度體系作保障的話，集團對各分子公司的管控將難以執(zhí)行。通過建立一套完整的財務(wù)管理制度體系，進一步規(guī)范不同層次企業(yè)的財務(wù)管理工作，使企業(yè)財務(wù)人員做到有法可依、違法必究。一般來說，財務(wù)管理制度包括資金管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理、投資管理、報告管理等多個部分，將整個集團需要納入規(guī)范體系管理的財務(wù)控制點和要素，編入一套財務(wù)管理制度，在所屬子公司范圍內(nèi)實施，避免不同企業(yè)從自身利益出發(fā)，進行各自為陣的財務(wù)資源管理，不利于整個集團公司財務(wù)資源的整合。

6.以風險管控為重點

集團公司財務(wù)管控的目標是企業(yè)價值最大化，所追求的是增長、效益與風險的平衡。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中，不可避免會遇到各種風險。風險控制要求企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

7.以信息化為平臺

集團規(guī)模的不斷擴大、業(yè)務(wù)與經(jīng)營范圍的逐漸擴張，以及信息化時代導(dǎo)致的信息爆炸，都使得現(xiàn)代企業(yè)集團無法通過傳統(tǒng)的手段來獲取、分析和處理與自身利益密切相關(guān)的浩瀚的數(shù)據(jù)資源。然而，充分獲取與企業(yè)集團利益相關(guān)的信息，并將這些信息進行有效地分析處理，已經(jīng)成為在信息化時代激烈的市場競爭中，企業(yè)集團必須具備的核心競爭能力之一。不能獲取和處理充分、有效以及與企業(yè)密切相關(guān)的信息，會直接導(dǎo)致企業(yè)在競爭中處于不利地位。通過建立集團的信息化管控系統(tǒng)，可以滿足財務(wù)信息“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求，做到“財務(wù)管理制度化、會計核算程序化、傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化”，實現(xiàn)集團資源共享，為集團公司進行高效、及時的管控分析和決策提供工具手段的支持。

三、結(jié)論

通過構(gòu)建和運行以資金管理為核心、以財務(wù)核算為基礎(chǔ)、以人才委派為保障、以預(yù)算管理為手段、以制度建設(shè)為依據(jù)、以風險管控為重點、以信息化為平臺的企業(yè)集團財務(wù)管控體系，全面加強財務(wù)管控工作，增強了集團公司的宏觀調(diào)控能力，有效地堵塞了管理漏洞，進一步提高了經(jīng)營管理水平，成本費用不斷降低，經(jīng)濟效益不斷提高，財務(wù)風險不斷降低，經(jīng)濟運行質(zhì)量不斷提升，有力地促進了企業(yè)經(jīng)濟實現(xiàn)快速、健康、科學(xué)、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]白萬綱.集團管控之財務(wù)管控.中國發(fā)展出版社，2008

[2]鐘輝瓊.加強集團財務(wù)管控的五大措施.會計之友（中旬刊），2009

[3] 向江，顏愛民.我國企業(yè)集團財務(wù)管控模式比較.企業(yè)家天地，2011

[4] 紀亞莉.強化集團公司財務(wù)管控力度 提升風險防范水平.現(xiàn)代商業(yè)，2013